精選審計的實習報告合集8篇
在生活中，報告對我們來說并不陌生，要注意報告在寫作時具有一定的格式。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？下面是小編收集整理的審計的實習報告10篇，希望對大家有所幫助。
審計的實習報告 篇1
一個網(wǎng)絡審計系統(tǒng)由三個重要的方面構成：硬件基礎，軟件基礎，管理及操作系統(tǒng)的人員、要實現(xiàn)審計信息化，則必須三方面均達到網(wǎng)絡審計的要求、因此我結合網(wǎng)上調(diào)查的我國的現(xiàn)狀，針對我的實習單位，從這三個方面來分析網(wǎng)絡審計的現(xiàn)狀、
1、硬件條件
財政部1994年5月4日發(fā)布了《關于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》、其中關于推動我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標是：到xx年，力爭達到有40%～60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機關在帳務處理，應收應付款核算，固定資產(chǎn)核算，材料核算，銷售核算，工資核算，成本核算，會計報表生成與匯總等基本會計核算業(yè)務方面實現(xiàn)會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應達到10%～30%、到XX年，力爭80%在我國管理較好的大型企業(yè)，在會計電算化方面應該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實現(xiàn)所有企業(yè)電算化以及非企業(yè)財務部門電算化則有更大的差距，更別說網(wǎng)絡化了、另外要實現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡審計，必須達到全社會的信息化，網(wǎng)絡化，實現(xiàn)支護方式，財務數(shù)據(jù)生成等的電子化，則還有更長的路要走、
針對新野縣審計局這樣的基層單位，其現(xiàn)狀基本上于我國的大的.局勢類似，具備一定數(shù)量的微機，也基本建立了網(wǎng)絡環(huán)境，但是硬件較落后，網(wǎng)絡也只是簡單的局域網(wǎng)聯(lián)入互聯(lián)網(wǎng)，防火墻和其他的配套設施并沒有建立起來、總之，雖然我國的網(wǎng)絡財務軟件較國際先經(jīng)水平的差距不大，但是由于基層單位資金缺乏，信息化基礎較差，目前使用面還不廣、同時網(wǎng)絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需
④基建工程預決算審計軟件、
�、莨ぞ呦涫酵ㄓ脤徲嬡浖缬杀本┩▽徿浖鹃_發(fā)的xx通審軟件、
�、薰ぞ呦涫酵ㄓ脤徲嬡浖�，該類程序是為了完成某些特定的審計任務、例如，公路費審計程序，工會經(jīng)費審計程序，材料成本差異審計程序等、XX年有關審計技術方法！
從以上種類的覆蓋度可以看出，我國的審計軟件已經(jīng)有了一定的基礎，審計署也已經(jīng)高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應的計劃、并正在積極的推行現(xiàn)有審計軟件的應用推廣、但是我國現(xiàn)有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段、還沒有適用于網(wǎng)絡審計的審計軟件、即使是這樣，象新野審計局這樣的基層單位仍沒有實力購買使用單機版的，這樣只是單機的電子化應用不可能將信息化的好處完全帶到審計中、現(xiàn)狀急待改進、
2、審計人員
審計署提出信息化建設總體目標和構想中指出全國審計系統(tǒng)已有3萬多人具備計算機初級水平，占審計人員的25%；在審計業(yè)務，公文管理，辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高、計劃加強計算機審計隊伍建設、全國培訓800名審計信息化骨干，提高他們在審計工作中解決實際問題的能力，推動計算機審計的廣泛運用；重點培養(yǎng)200名審計信息化專家，進行it審計師專家水平培訓、
但是在注冊會計師的行業(yè)，由于我國cpa的市場化建設及推行較晚，現(xiàn)行的cpa的素質(zhì)較低、同時在cpa的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的cpa運用計算機的水平很低、cpa的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計、計算機僅僅用作文字處理或者基本不用、河南省新野縣審計局共有4名注冊審計師，并且年紀相對交大，都已經(jīng)習慣了手工審計的步驟，很難使他們接受新的計算機的審計流程、其他審計人員有的計算機基礎較好，能夠熟練操作計算機，但是很難把審計業(yè)務和計算機信息化結合起來進行、
因此，我國政府審計的計算機審計的水平高于cpa的計算機審計的水平、政府審計雖然已經(jīng)在一定程度進入了穿過計算機審計的階段，但是仍然處于其初級階段、而cpa的計算機水平僅僅處于繞過計算機審計的階段，僅僅運用計算機進行文字處理，穿過計算機審計的階段還沒有開始，最多有極少數(shù)的cpa進入了穿過計算機審計的階段。
審計的實習報告 篇2
為期兩個月的結束了，在這兩個月的實習中我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，受益非淺。在這次的社會實踐中，我明白了很多事情，也改掉了很多毛病。我明白掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復雜多變，畢竟學校太單純了。為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自我，在實踐中鍛煉自我，使自我在激烈的競爭中立于不敗之地！
隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，會計成為了公司的重要組成部分。這給我們會計專業(yè)造就了前所未有的機遇，同時也給我們帶來了新的的挑戰(zhàn)，作為一名剛走出學校大門的大學生，提高自身素質(zhì)，增強專業(yè)技能并且能夠把課本上的知識轉(zhuǎn)化為自身的潛力，就成為了我目前的迫切任務。會計實習是我從大學校園走入社會的第一個舞臺。為了將有關會計的專業(yè)知識、基本理論、基本方法及結構體系變?yōu)樽陨淼穆殬I(yè)素質(zhì)，避免紙上談兵。因此，我選取在武漢國信達財務咨詢有限公司實習，為走向工作崗位打下堅實基礎。
我實習的公司是武漢國信達財務咨詢有限公司，是一家經(jīng)漢陽區(qū)財政局特許審批，取得《代理記賬許可證》資格，以承接代理記賬、代理稅務申報稅收籌劃企業(yè)內(nèi)部審計、財務咨詢、公司事務代理等業(yè)務為一體的.專業(yè)性會計服務公司。我公司注重軟、硬件建設，擁有各種必備的辦公設施，使用正版財務軟件為客戶帶給服務，全面實行會計電算化。本公司制定有規(guī)范的代理合同、嚴格的管理制度，依據(jù)《會計法》、《稅收征收管理法》、財政部《代理記賬管理辦法》等規(guī)定從事代理記賬和納稅申報服務，不做假。為客戶把握財稅政策，幫忙企業(yè)做好合理稅務籌劃，規(guī)避財務風險，合理合法的企業(yè)謀求的經(jīng)濟利益，促進企業(yè)的發(fā)展。
我所學的是針對于公司制增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體戶一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務處理以及帶給每月抄稅、報稅、納稅服務，和會計咨詢以及一些代辦業(yè)務。
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計工作是一項重要的管理制度，是要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標服務。因此，能夠認為，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標是企業(yè)會計的根本目標。帶著這個目標，我開始了在我所在的實習企業(yè)進行了有目的實習。在此之前，我認真學習了《會計法》以及財政頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》等作為過渡的新的行業(yè)會計制度和財務制度，因為這些大學法規(guī)我國會計制度改革進程中的一重大舉措。
透過這次實習，我對會計工作有了以下更深的了解：
以前，我總以為自我的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當一名出色的會計人員，就應沒問題了。此刻才發(fā)現(xiàn)，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零！會計就是做賬。
其次，就是會計的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。
會計的每一筆賬務都有依有據(jù)，而且是逐一按時光順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。
在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性，這為其三。
登賬的方法：
首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。
審計的實習報告 篇3
一、實習目的
專業(yè)實習是我們完成專業(yè)基礎課和專業(yè)課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業(yè)實習使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其管理業(yè)務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業(yè)理論知識，對實習單位的各項業(yè)務進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二、實習任務
本次實習我到的實習單位是河南省XX縣審計局，實習的主要任務如下：
1.調(diào)查XX縣審計局目前的審計事務的操作流程。
2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務進程所起的作用。
3.分析新野審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題。
三、實習內(nèi)容
1.實習背景
21世紀是信息技術的時代。隨著生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的電子商務的普及，網(wǎng)絡財務軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的'現(xiàn)狀，審計人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓呢帶著這個問題，我聯(lián)系了河南省XX縣省審計局，并在那進行了我的專業(yè)實習。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡生成的財務信息進行審計的工作。
2.實習單位介紹
XX縣審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位，編制大約30人。XX縣屬于河南省的經(jīng)濟不太發(fā)達的農(nóng)業(yè)縣，所以審計機構不像大城市那樣有很多的審計事務所，審計單位只有審計局一家，并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機關。平時業(yè)務工作量并不太多，同一時間基本上只進行一家被審單位的審計。
四，實習體會
引用國務院信息化工作辦公室副主任楊學山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開始的，到xx年南京計算機審計展示會上才只有18個參展單位，象XX縣這種經(jīng)濟欠發(fā)XX縣審計信息化的應用范圍就更小了。
第二是基礎弱。因為搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和it人員，這方面XX縣審計局基礎比較薄弱;有的工組人員甚至連熟練使用計算機進行基本操作也達不到由于起步晚，投入少，網(wǎng)絡，計算機設備在起步的時候基礎也比較弱。網(wǎng)絡環(huán)境較差。
三是資金少。今年上半年，局里的負責信息工組的人員想購買一套新的審計軟件，需要5000塊資金，但最終因為沒有批準而流產(chǎn)，這正說明了基層單位資金缺乏的程度。
四是應用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開放的，無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進行審計的難度比較大。另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術上的難度。而且從技術上看，審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加。特別是在被審單位本身的信息化稱度較低的情況下，應用就更加困難了。
第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習單位見到僅有的2個審計和網(wǎng)絡財務軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受到大大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。
總之，XX縣審計局的審計信息化任重而道遠。
審計的實習報告 篇4
在過去幾個周中，我們在成老師的帶領下進行了審計的模擬學習。學習目的主要是彌補審計理論課堂上缺乏實踐的不足。通過這次實訓，我可以將審計基礎知識、審計基本理論有機結合起來，并在“實戰(zhàn)”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解。熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎。
這幾個周，我在審計實驗中認真完成老師指定的的實訓題目，以企業(yè)的會計報表為實訓資料，包括接受被審計單位的委托，簽訂業(yè)務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問，函證、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對銷售與收款循環(huán)的審計; 采購與付款循環(huán)的審計; 生產(chǎn)與服務循環(huán)的審計; 籌資與投資循環(huán)的審計; 貨幣資金的審計并后對審計證據(jù)進行整理、分析形成恰當?shù)膶徲嬕庖�，并出具審計報告�?遇到難題時，我就和我的同桌一起討論，當意見產(chǎn)生分歧時，我們就找老師幫忙，尋求幫助，老師很耐心的幫我們分析案例、指導我們怎樣做、怎么樣才能做的更好、更細致。經(jīng)過這幾個周的實操練習，原本已記憶模糊的理論知識又重新浮現(xiàn)在我的腦海里。我對審計的過程也有了更加清晰的概念。
編制審計工作底稿的過程，我學會了一些平時學不清楚的東西。我們在學習中沒有接觸到審計工作底稿，不知道格式怎么樣，怎么樣編排，在編制過程中應該注意什么問題等這些都是我在學習中遇到的難題。不過經(jīng)過這幾個星期的操作，對編制審計工作底稿有初步的認識。
通過這次學習。我意識到遇到不懂的問題時，要自己去想辦法解決而不是抄同學的實驗結果。遇到問題時，尋找到老師幫助，她是會幫助我們解決的，從而我們又可以從中學會一些新東西。同時我們還必須要有積極的態(tài)度。實訓確有點枯燥無味，因為面對的同一門課程，數(shù)據(jù)……這就更需要我們有那份由始至終的積極態(tài)度，保持學習的熱情，對知識的渴望。我們需要積極的態(tài)度，把每一個調(diào)查、底稿、詢證函做好。同時要把我號理論和實踐相結合。在這次的審計實訓周特別深有體會，原以為學到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運用到實際工作中來。其實我們在學校所學到的書本知識，只是理論知識，我們只有通過實訓，使我們的理論指導實踐，只有這樣，才能更好地與以后的會計工作接軌。我們要做到理論指導實踐，從實踐中不斷總結，從而真正地做到理論與實踐相結合。
經(jīng)過這學期的審計模擬實習，使我的基礎會計知識和審計學知識在審計工作中得到了驗證，進一步深刻了我對審計流程的了解。并具備了一定的基本實際操作能力。在取得實效的同時，我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的.許多不足：比如自己不夠細心和沒有耐心，經(jīng)常會因為資料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遺漏了某些細節(jié)，導致后來填表時為了謹慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻煩;雖然實訓中有老師指導，但是很容易就發(fā)現(xiàn)自己的審計學基礎知識沒有打好，今后還得加強練習。
總的來說，這個學期的的學習讓我對審計崗位的工作有了比較清晰的認識，并在實際操作過程中找出自身存在的不足，對今后的會計和審計學習有了一個更為明確的方向和目標。希望在接下來的日子里，能更多的涉及會計和審計崗位的工作，以便我們能不斷地提高自己的能力，為以后走向社會奠定良好的基礎。
審計的實習報告 篇5
前言
實習是每一個大學生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識；實習又是對每一位大學生專業(yè)知識的一種檢驗，它讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，即開闊了視野，又增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎，也是我們走向工作崗位的第一步。
自從走進大學校園，開始接觸會計專業(yè)，我就對注冊會計師這個神秘的行業(yè)充滿了好奇，也了解到它是大多數(shù)會計人員夢想的目標。在學習中，通過進一步的認識，更是激起了我對于這個職業(yè)的極大興趣。
會計是一門實踐性很強的學科,經(jīng)過兩年多的的專業(yè)學習后,在掌握了一定的會計基礎知識的前提下,為了進一步鞏固理論知識,將理論與實踐有機地結合起來。在一個偶然的機會中我得知湖北中德秦會計師事務所正在招收實習生，為了滿足我對于會計師事務所強烈的好奇心。我投了簡歷去應聘，最后順利進入該事務所。
社會與校園是不同的兩個世界，也許我們不能完全立刻適應這激烈競爭的社會。但我們要學會逐步適應這個社會，我想我這幾個月的時間是我一個即將開始大學生活邁向社會的第一步。
1.概 述
1.1 實習目的
會計是對會計單位的經(jīng)濟業(yè)務從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。
會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越展會計工作就顯得越重要。在學校學的這四年，可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經(jīng)掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專業(yè)的學生，就必須親自動手去做，去實踐。只有這樣才能真正了解會計究竟是做什么的。
作為學習了這么長時間會計的我們，可以說對會計基本上耳目能熟了。有關會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握了。但通過實踐了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬到實際上應用，那我們也是無從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會計理論知識還算扎實，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢就行了�，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會計其實講究的是它的實際操作性和實踐性。離開了操作和實踐，其他一切都為零！會計就是在實際中學會做賬。
在實踐中我也發(fā)現(xiàn)，會計具有很強的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會計的每一筆賬務都是有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性。其三，在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都的以會計制度為前提、為基礎。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。
1.2實習單位情況
1.2.1公司簡介
XX會計師事務有限公司，是由湖北省財政廳批準，具有會計師事務所執(zhí)業(yè)資格,由武漢市工商行政管理局依法登記成立，公司性質(zhì)為有限責任公司。批準文號為鄂財注發(fā)[20xx]26號。會計師事務執(zhí)業(yè)證書編號為42000XXX,營業(yè)執(zhí)照號碼為4201002180XXX號,司法鑒定許可證號:420007XXX。公司現(xiàn)有員工35人，具有注冊會計師資格的有17人，其中：高級會計師2人，同時具備注冊會計師和注冊評估師雙資格的有2人。
公司全體員工精誠團結、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富有戰(zhàn)斗力的隊伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅持公正廉明、精確高效的執(zhí)業(yè)操守，為客戶提供全面、專業(yè)化的服務。公司實行總經(jīng)理負責制，下設市場策劃部、財務審計部、司法鑒定部、財務部、人力資源部。
公司的服務項目類型有：注冊資本驗證；各類企業(yè)、事業(yè)單位財務年度報表審計；非盈利機構報表審計。經(jīng)濟責任審計；離任審計；企業(yè)改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等專項審計；；高新技術企業(yè)認定專項審計；績效評價專項審計；企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計，抵押貸款審計；工程竣工決算審計；財務收支審計；經(jīng)濟案件鑒定；內(nèi)部控制制度設計等其他專項審計。
公司堅持以技術為基礎、人才為核心、服務為根本、創(chuàng)新為靈魂的經(jīng)營宗旨；以市場為先導、用戶需求為中心，不斷提高客戶滿意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速發(fā)展的最佳原動力。
公司還建立了一個包括中南財經(jīng)政法大學、武漢科技大學、武漢理工大學、中南建筑設計院等各行業(yè)的教授專家顧問網(wǎng)絡，竭誠為社會提供權威性咨詢服務。
1.2.2公司業(yè)務介紹
財務審計業(yè)務：注冊資本驗證；各類企業(yè)、事業(yè)單位財務年度報表審計；經(jīng)濟責任審計；企業(yè)清產(chǎn)核資；績效評價專項審計；企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計，抵押貸款審計；工程竣工決算審計；財務收支審計；及其他各類專題專項審計等。
司法鑒定業(yè)務：接受公安、法院、檢查院、仲裁委員會等機構的委托，辦理各類涉案經(jīng)濟事項的價值鑒定，如經(jīng)濟案件鑒定、涉案資產(chǎn)價值的評估、工程經(jīng)濟糾紛進行價值鑒定等。
管理咨詢：為企業(yè)提供財務、稅務、內(nèi)部控制制度等管理咨詢，提供并購重組方案，包括管理層融資收購方案、企業(yè)兼并重組方案、股權重組方案、資產(chǎn)重組方案、債務重組方案、項目投資融資方案，為企業(yè)商務洽談、項目投資提供咨詢與可行性論證等。
1.2.3公司組織框架
剛進入事務所的時候經(jīng)理還為我們這一批新來的對事務所的基本情況進行了介紹，這是我對會計師事務所有了最初的認識，它是依法承擔注冊會計師業(yè)務的中介服務機構，它是社會經(jīng)濟活動的監(jiān)督者，是企業(yè)經(jīng)營管理行為的評價者，是企業(yè)財務狀況和經(jīng)濟成果的見證者，是投資人利益的維護者。同時，經(jīng)理還對事務所的組織結構作了簡單的概述，主要有市場策劃部、財務審計部、司法鑒定部、財務部、人力資源部。
其中財務審計部作為事務所的核心部門，主要是辦理各項相關的審計業(yè)務按照相關工作要求，開展上級下達審計項目的具體實施工作。落實審計項目的整改追蹤，向相關管理部門移送審計發(fā)現(xiàn)問題或發(fā)出審計提示、提出審計建議。對任職干部離任、資產(chǎn)業(yè)務人員離崗進行審計。參與審計相關業(yè)務制度和業(yè)務知識的學習和培訓，不斷提升審計業(yè)務水平。做好審計管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運行維護工作。
人力資源部全面負責公司各部門人員招聘工作，具體表現(xiàn)為組織實施參與選拔和錄用；維護培訓渠道和培訓資源，關注外部培訓等業(yè)內(nèi)活動，組織員工學習；擬訂勞動關系管理制度，勞動合同的文本、簽訂與解除；按照公司規(guī)定辦理員工的入職、轉(zhuǎn)正、離職手續(xù)；負責公司組織架構和崗位設置的管理和維護，并適時提出合理的調(diào)整建議；建立企業(yè)人才簡歷庫等。
財務部主要負責公司日常財務核算，參與公司的經(jīng)營管理。負責會計核算，正確、及時、完整地記賬、算賬、報賬，全面反映給企業(yè)領導，及時提供真實的會計核算資料。加強財務管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財務計劃。負責組織全企業(yè)的經(jīng)濟核算工作，組織編制和審核會計、統(tǒng)計報表，并向上級財務部門負責報告工作，按上級規(guī)定時限及組織編制財務預算和結算。負責接受審計、稽核、稅務和有關上級領導部門工作檢查。
2.崗前培訓
2.1培訓目標
崗前培訓的目標是使新進審計人員了解本公司情況、了解審計業(yè)務程序，便于新進人員能更快勝任審計工作并遵守相關規(guī)定。
2.2培訓內(nèi)容
2.2.1學習審計業(yè)務的流程
1、準備階段
首先安排審計任務、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責人。 審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料。 由被審計單位事先提供有關資料。制定審計工作方案，并由負責人分配任務。
2、實施階段
召開審計準備會議，明確審計意圖，與被審計單位管理層，財務人員及其它相關人員溝通，了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi)部控制情況。檢查評價討論公司內(nèi)部控制制度，確定財務報告層次及認定層次的風險情況并根據(jù)對風險的判定情況制定進一步審計程序。 通過在公司審計，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題，進而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關注。
查閱有關文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經(jīng)濟活動情況，被審計單位應當配合審計機關的.工作，并提供必要的工作條件。 對應資產(chǎn)負債表和利潤表上發(fā)生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關證明文件等。
按規(guī)定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應及時調(diào)查、取證。 對于需要獲得完整，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結論的科目，進行現(xiàn)場盤點，向相關業(yè)務單位及銀行，國家機關函證，根據(jù)實質(zhì)性程序的情況對相關認定進行評估。審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據(jù)必須充分。
3、審計報告階段
�、�、分析、整理、復核審計工作底稿。 由于分配審計客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠現(xiàn)場收集到資料了解公司的財務狀況�；氐剿镌俜治觥⒄砉ぷ鞯赘�、出具審計報告。
�、凇⒆珜憣徲媹蟾娉醺�，并提交討論審核后定稿。
�、�、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位。所里初稿定了時，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協(xié)調(diào)。
�、�、審計小組對被審計單位返回的意見應進一步復核查清，經(jīng)討論后并修改審計報告。 審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。
�、荨凑湛陀^公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領導審批，并送達被審計單位，由被審計單位簽收。
�、�、對審計結果的落實情況進行回訪、后續(xù)審計。
⑦、在審計項目終結后，歸納整理好有關項目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。 審計結束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。
2.2.2審計工作底稿專題培訓
審計底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。
審計工作底稿的作用：注冊會計師形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。提供充分、適當?shù)挠涗�，審計報告編制的基礎，對未來的審計業(yè)務具有參考備查價值。有助于項目組計劃和實施審計工作;便于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)適當?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實施外部檢查。
2、使用的行業(yè)規(guī)范
《獨立審計具體準則第6號-審計工作底稿》
《獨立審計具體準則第1號-年度會計報表審計》
注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。 ——《獨立審計基本準則》第十五條
審計工作底稿，是指注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 ——《獨立審計具體準則第6號》第二條
3、審計工作底稿的種類
①、綜合類工作底稿:注冊會計師在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。
�、�、業(yè)務類工作底稿：注冊會計師在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。
�、�、備查類工作底稿：注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。
4、審計工作底稿的基本內(nèi)容
被審計單位名稱
審計項目名稱
會計期間或截止日
審計過程記錄
審計標識
審計結論
索引號及頁次
編制者姓名及編制日期
復核者姓名及復核日期
其他應說明事項
5、審計工作底稿的勾稽關系
各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位會計報表之間的勾稽關系，通過核對被審計單位報表、帳簿及憑證過入；
各會計報表項目之間審計工作底稿的勾稽關系，通過交叉索引及備注說明等形式反映；
各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關系，通過審計差異調(diào)整表和試算平衡表反映。
6、審計工作底稿的三級復核
項目經(jīng)理（或項目負責人）--詳細復核，對業(yè)務助理人員形成的底稿逐頁復核；部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）--一般復核，對重要會計帳項、重要審計程序、審計調(diào)整事項復核；主任會計師（或合伙人）--重點復核。
2.3培訓小結
這次的崗前培訓，雖然培訓的時間并不是很長，但是對于我們這些剛步入工作崗們的學生來說，確實是收益蠻大，從本次的培訓中我學到了很多有關審計的知識。
在學習中，經(jīng)理的一席話，讓我們深思。好高騖遠是我們這一代人的通病，總以為大學畢業(yè)應該找一個好的單位，干一份體面的工作。可現(xiàn)實的殘酷很快讓我們的夢想破滅了�；仡^看看我所經(jīng)歷的路，才知道腳踏實地才是真。一步一個腳印才能走向成功。
因此真正靜下心來，從小事做起。一件一件抓落實，一項一項抓成效，干一件成一件，積小勝為大勝，養(yǎng)成腳踏實地、埋頭苦干的好習慣。辦公室的工作千頭萬緒，任務雜。不僅要一絲不茍地對待，更要突出重點，抓住關鍵，從大處著眼，從細處著力，尤其對于我們會計工作人員，更要細心、仔細。做好工作更要盡心盡力、盡職盡責，嚴格要求，主動適應工作的需要。
3.實習內(nèi)容
3.1開始階段
剛進入公司，由于之前沒有接觸過會計和審計相關的業(yè)務，經(jīng)過初步的培訓之后經(jīng)理給我安排的第一項任務就是學習以前年度的工作底稿。這時我才發(fā)現(xiàn)，原來審計并不是一個籠統(tǒng)的概念，它還可細分為很多種，如年度審計、專項審計、外審、匯審等等，其中最普遍的自然是年度審計。
雖然審計種類不同，但其底稿的格式都大同小異，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務的審計。前三項的內(nèi)容都基本相似，所以價值最大的就是具體業(yè)務審計部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。它都會按照財務報表的各個科目的順序一個一個排下來，資產(chǎn)、負債、所有者權益，然后還有收入和稅費等等。每一個科目的主要內(nèi)容又包括實質(zhì)性程序、導引表、審定表、明細表以及從被審計單位取得的各種審計證據(jù)。當時就很疑惑，是否每一個會計科目都需要審計呢？后來通過經(jīng)理的指點得知并不是每一個會計科目都有審定的必要，只有被審計單位年度財務報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。
在學習了幾天的工作底稿之后，協(xié)助文檔整理工作，整理上半年審計、驗資等業(yè)務工作底稿，在整理的同時觀察底稿的構成、具體審計程序及業(yè)務所需資料內(nèi)容。雖然沒有實際接觸年報審計工作，但在文檔整理時，也翻閱了許多工作底稿，對底稿的構成，審計等業(yè)務程序的控制，實施所有審計程序的過程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解，另外觀察了分析程序的步驟，對于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。
3.2參與年報審計工作
3.2.1項目簡介
年報審計即年度財務會計報告審計, 是指注冊會計師依法接受委托，按獨立審計準則的要求，對被審計單位的年度財務會計報告實施必要的審計，獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并對年度財務會計報告發(fā)表審計意見。
在經(jīng)過公司的培訓和學習以前年度的審計底稿之后，我迎接來了我的第一個審計項目。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北省分行委托的年度報表審計，我們小組由一個注冊會計師帶領四個助理人員，進行天門地區(qū)的年報審計項目，這次分配的一共有25家單位。
3.2.2現(xiàn)場審計工作
在與中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行的相關負責人員聯(lián)系好之后我們?nèi)ヌ扉T進行現(xiàn)場審計。在與天門農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商量事宜之后，由于需要審計的單位比較多，時間比較緊，我們決定先進行現(xiàn)場的抽取工作，再來出具審計報告和編寫審計底稿。
第一次去的公司是天門某棉花集團公司，其中我們所要收集對方提供的一些基本資料包括：公司簡介、章程、財務管理制度、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車證、企業(yè)基本情況調(diào)查表、會計政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤點問答表等以及本年度的會計報表、總賬、科目余額表、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單借款合同增值稅納稅申報表及稅率最近一期驗資報告、20xx年審計報告、固定資產(chǎn)明細表、20xx年底存貨盤點表等等。這些資料都是在出具審計報告之時所要進行參考的。
我所分配的主要工作是查看負債類的試算平衡表和抽查憑證。以前都沒有做過相關業(yè)務，感覺當時學習的審計工作底稿都忘了，都不知道怎么入手了。于是虛心請教同事，她們耐心的解答我才明白了一些具體的流程。我先對照上期的審計報告和20xx年末的資產(chǎn)負債表看哪些科目有沒有發(fā)生變化，對于變化的科目我們先做個標記，再按發(fā)生的科目余額填列到審計底稿上去，我們需要填寫審計程序表、余額表、檢查表等，審定表再根據(jù)出具具體的審計報告來填寫。其中審計底稿一些都是設定好公式的，數(shù)據(jù)一輸入結果就出來了。
盤點是審計工作中一項很重要的內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤點和存貨盤點�，F(xiàn)金盤點一般都比較簡單，我們一般選擇在一天工作開始或結束時，由公司的出納進行盤點，財務總監(jiān)和審計人員進行監(jiān)督，并填寫現(xiàn)金盤點表。我們當盤點日和審計截止日都不一致的這時候需要進行倒推，達到與賬面值一致。
我們對于企業(yè)的銀行存款情況我們需要查看它的銀行存款明細賬，還要查看銀行對賬單，對于不相符的賬戶還需要填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于一些金額較大的賬戶還需填寫銀行詢證函，看單位的銀行存款否屬實。
第一次存貨盤點去的是在天門的一家棉花集團的子公司里，它主要生產(chǎn)皮棉、紡紗等。剛開始的時候根本
盤點自己需要做些什么，后來有請教了一下同事，先讓單位的會計給我們導出公司的存貨相關情況，我們在根據(jù)具體的進銷情況進行盤點，好在我盤點的那組是產(chǎn)成品，數(shù)量上比較容易判斷，其中在盤點的時候還是能夠發(fā)現(xiàn)實際存貨余盤點數(shù)目有相差，同時也很高興自己學會了新的一樣東西。
詢證函通常作為一種確認企業(yè)之間債權債務的審計文書被廣泛用于審計實踐中。通常情況下，企業(yè)收到要求確認債權債務的詢證函，財務人員將對雙方企業(yè)之間的往來賬目進行確認，如果數(shù)額一致，則予以蓋章確認，如果數(shù)額不一致，即進行說明并蓋章。所以在事務所在審計的時候為了證實單位的應收、應付及預收預付等情況我們需要填寫往來詢證函，我們填寫好的詢證函需記錄它的編號，交由被審計單位發(fā)給詢證的單位或者個人到時候再轉(zhuǎn)交到事務所，往來詢證函的回函情況還會對審計結果產(chǎn)生影響。
在審計的時候，最關注的就是企業(yè)的貸款情況，上一年度的借貸情況，這是關乎企業(yè)的資金流及公司運轉(zhuǎn)情況和還貸情況。所以我們要收集企業(yè)上年度的借款合同，審查貸款種類、性質(zhì)的填寫是否準確，有無填寫不明或漏填情況；借款用途是否正確，有無填寫錯誤或用途不明以及無用途的情況；借款金額大小寫是否一致，是否規(guī)范；借款利率是否符合國家利率政策，借款起止期限是否符合該項借款規(guī)定的限期，有無超過規(guī)定限期或期限不清楚的情況；借款合同是否明確借款單位還本付息的資金來源與償還方式，有無還款來源違反規(guī)定的情況；保證人是否確定，保證人以及第三方保證人是否具備保證資格；借款抵押資財手續(xù)是否合法完備，債務追索權是否成立；違約責任的規(guī)定是否符合國家政策和有關規(guī)定；借款方、保證方的法定代表簽章以及單位公章是否齊全。我們所審計的一些單位大多數(shù)都有五百萬至一億以上的短期借款情況，所以我們還必須核實明細賬與總賬是否相識，檢查借款憑證是否完整。我們所審計的一些單位的貸款情況都是抵押貸款，以房屋土地等固定資產(chǎn)或者是相關存貨進行抵押，還款情況都很好，按照合同的規(guī)定在約定時間之前償還貸款。
納稅是一個重要的環(huán)節(jié)，幾乎每個企業(yè)都需要繳稅的，我們也需要審查各單位的應繳稅費的繳納情況，我們所審計的大多數(shù)是糧棉油企業(yè)，國家有優(yōu)惠政策，很多都是免征或者是減免的，在稅務部門都開具了相關的證明。在審計到一些單位時，會看到它的應交稅金期末余額為負數(shù)，于是就有些不明白了，還是請教同事他說到：應交稅金如果出現(xiàn)負數(shù)也就是借方余額，就是表示你的進項大，可作為留抵，留在賬上就行，報表以負號表示。如果進項材料未認證，那就應該是銷項大了，銷項大是貸方余額應該交稅的。但是在檢查憑證時發(fā)現(xiàn)一些單位繳納所得稅是很規(guī)范，并沒有按照25%計提。問明情況之后原來是企業(yè)與稅務局協(xié)商好了定額繳納一些。
在抽查憑證的時候，看著那堆積如山的憑證，根本不知從哪兒下手，因為當時甚至還不知道“抽憑”到底需要干什么工作。我后來向助理請教，他也很耐心的教我怎么做，主要是對資產(chǎn)負債表和損益表上的會計科目抽查一些當年的記賬發(fā)生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，有無白條底庫等都需要一一注明。雖然這是一項很簡單的工作，但是經(jīng)過實際操作發(fā)現(xiàn)，這也還是很有技巧和收獲的，對于應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應收款等往來賬項要盡量多抽一些，而且主要抽取大金額的；財務費用的金額一般金額較小，主要是手續(xù)費和存貸款利息；管理費用一般會有很多二級明細，最好每個明細都要抽到。在抽查憑證的時候，經(jīng)理還說道在你抽查憑證的時候也是一個學習的過程，因為能夠接觸到這些最原始的記賬憑證，可以學習別人是怎么做的記賬憑證。
3.2.3出具報告階段
從現(xiàn)場審計回來之后需要對從企業(yè)收集到的資料進行整理，由于我們的的時間有限，審計的單位都急著要用報告，我們要抓緊編寫審計報告。我們小組的同事就教我怎樣來編寫審計報告，參考了以前的報告，審計報告由審計報告、報表附注和會計報表三個部分組成。會計報表我們需要把們從單位收集的報表的數(shù)據(jù)填寫上去，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。其中現(xiàn)金流量表還很不好編寫，當時很多都編寫錯了，我們的項目經(jīng)理又給我們開了個小小的培訓課，讓我們學習是如何編寫現(xiàn)金流量表的。
編寫審計報告的時候我們參照以前的模版進行修改，相關的報告文號及一些基本內(nèi)容和出具的審計意見。在編寫報表附注的時候我們需要對照上年度審計報告和企業(yè)的基本資料。財務報表主要項目注釋雖然是很簡單的工作，但是由于繁瑣，還是很需要耐心和細心的，不然會很容易出錯，我們需要對照它的報表和科目余額明細進行填寫。我們編寫出來的報告之后交給小組成員檢查，再交給項目經(jīng)理進行審核，有時候會有很大的改變，對于沒有按照規(guī)定的補提折舊、重分類調(diào)整等等，經(jīng)過項目經(jīng)理審核之后再交由部門經(jīng)理進行審核，一份審計報告從編寫到正式審核通過也需要很長的時間，那段時間審計報告都積壓著，而且審核的每個科目都很細，比如固定資產(chǎn)增加或者減少的原始憑證是否齊全，長期股權投資的資料是否提交等等，一個報告的微小錯誤之處部門經(jīng)理都能檢查出來，報告在審核之時都需要簽字，這就是所謂的三級復核。三級復核之后差不多這份報告算是通過了。
打印好審核通過的審計報告進行裝訂，每個事務所都有自己特定的封面，裝訂好的報告還需要蓋上單位公章和注冊會計師的公章并且注冊會計師還要簽字，這樣才能夠具有法律意義。而且在公司營業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書和注冊會計師職業(yè)資格證書加蓋“復印無效”的公章，在審計報告還蓋上公司的隙縫章，在報告上還注明本報告僅供農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行了解被審計單位20xx年經(jīng)營及財務情況時使用。因使用不當造成的后果，與本公司及簽字注冊會計師無關。這一系列的措施都體現(xiàn)了注冊會計師嚴謹?shù)膱?zhí)業(yè)準則。
因為出具的報告很多，經(jīng)過蓋章簽字的審計報告我們還需要送交給中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行，等待對方簽收我們的審計報告之后我們的第一項任務算是完成了。
3.2.4整理審計底稿
審計工作的很大一部分就是需要填寫工作底稿。這就是最初我看了一些的工作底稿的形成了也在最初現(xiàn)場審計時候我們所填寫了一些審計底稿�，F(xiàn)在我們需要根據(jù)每個會計科目的審定表上需要填寫年初數(shù)（也就是上年審計報告的年末數(shù)）和已審定數(shù)（出具報告的年末數(shù)），已審定數(shù)是和被審計單位提供給我們的財務報表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務工作出現(xiàn)問題了。填寫了審定表之后還有抽查表，這就需要填寫我們從被審計單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的憑證，再檢查這些登記入賬的業(yè)務的記賬憑證是否填寫正確，記賬憑證后附有的原始憑證這些都是需要最終記錄在工作底稿中。
編制底稿應當做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無誤、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、格式規(guī)范、勾稽關系清晰。在編制過程中發(fā)現(xiàn)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應收、應付等余額較大時應取得銀行詢證函和編制現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點表以及往來詢證函，最后由企業(yè)簽字蓋章。編制底稿要字跡工整，內(nèi)容完整，各費用的明細應填列清楚，調(diào)整事項說明要簡單明了且要有充分的證據(jù)，各科目的數(shù)據(jù)要與報告財務報表一致，截止替代測試應附有相關的憑證單據(jù)。出具報告后要把與鑒證報告有關的文件按其重要性原則的順序放入底稿中，如有缺少重要資料的應注明所缺資料盡快要被鑒證單位提供。
電子版的審計底稿填寫之后需要打印出來再與收集好的資料進行整理歸檔，審計底稿的裝訂順序有也有要求的，底稿的內(nèi)容和調(diào)整事項應和所出具的審計報告調(diào)整數(shù)一致，該復印的資料應復印附在底稿后（如本年財務報表、營業(yè)執(zhí)照和上年度報告、驗資報告、房租發(fā)票、固定資產(chǎn)購入發(fā)票、工資表、折舊表等）底稿里面各科目的勾稽關系應一一對應，有分析說明的要適當解析說明。
在整理審計檔案時，事務所將審計檔案分為永久性檔案和當期檔案。這一分類主要是基于具體實務中對審計檔案使用的時間。我們的完成的審計底稿經(jīng)過相關部門人員進行簽收之后，需要進行長期保管，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。為了維護被審計單位及相關單位的利益，事務所對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計工作底稿保密制度。
4.實習總結
4.1實習心得
緊張而有序的實習工作結束了，在此次實習過程中我收獲不菲。能夠有幸在湖北中德秦會計師事務所實習，真的十分開心，也十分珍惜這次難得的機會。在這里我自己仿佛也變了一個人一樣，學會了很多東西，成熟了不少。所以我很感到慶幸，自己能夠接觸審計行業(yè)也可以跟著注冊會計師學習。
此次實習使我明白事務所工作的主要職責范圍，機構組成，學到了一些必備的辦公室事物處理方法，了解了最近的會計政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì)，同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。對這次實習，我深有感觸，它不僅培養(yǎng)了我的實際動手能力，增加了實際的操作經(jīng)驗，豐富了我的會計知識，縮短了抽象的課本知識與實際工作的距離，對實際的財務工作也有了一個新的開始。
對于這次實習，同樣存在著一些不足之處。一是沒有充分的利用好實習時間，在這短短的時間里沒有對事務所所有業(yè)務都去一一完整的了解，對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止，沒有去接觸更多業(yè)務類型;二是對于課本學習內(nèi)容有所生疏，以至于在實踐過程中時常不知如何解決。另外，在實習工作過程中，參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等，沒有涉及規(guī)模較大，業(yè)務繁雜的大中型企業(yè)也是這次實習的遺憾之處。
一路走過，有過心酸，有過疲憊，有過累，雖然那個時候經(jīng)常加班，但我從未感覺到痛苦。我始終都相信，當一個人真正熱愛一件事情并為之奮斗時，不管有多艱辛多困難，他的心里都會很美，雖然有時會累，但絕對不會痛苦。我明白，今后的工作還會遇到許多新的東西，這些東西會給我?guī)硇碌捏w驗和新的體會。因此，我堅信：只要我用心去發(fā)掘，勇敢地去嘗試，一定會能更大的收獲和啟發(fā)的。
我是十分熱愛審計這一行業(yè)的，我們的項目經(jīng)理劉老師也經(jīng)常問問我和理想和人生之路。也得到很多劉老師的指導，我進一步調(diào)整了自我并對自己的未來作出規(guī)劃。一切都是那么水到渠成，是劉老師教會了我一個人要腳踏實地好好做好每一件小事。從當初我抱著一顆必做審計的決心到現(xiàn)在更加堅定要做審計；從當初的毛頭小伙子到現(xiàn)在的稍微懂點人事；從當初的莽撞少年到現(xiàn)在的略曉禮儀；從滿腔熱血到現(xiàn)在仍然充滿激情。這幾個月可謂是我至今為止的人生中收獲最大的時候。
劉老師一直說我們是合作關系，其實我發(fā)自肺腑的感覺是您是提攜我，我并沒有什么資本可以拿出來和您合作。我一直就是把自己當成一個學生去看待去做每一件事情。無論走到哪里，我都會記得劉老師對我的培養(yǎng)，您是我第一個師傅，是把我?guī)нM審計行業(yè)的啟蒙老師，您對我說過的話我一輩子都無法忘懷。我也相信，劉老師的業(yè)務會越做越好，定能在審計界取得更大的進步。我也定會一直沿著自己的夢想道路執(zhí)著地走下去，憑借自己的努力不斷進步。腳踏實地，一步一步不斷向夢想邁進，不辜負您的期望。
4.2致謝
在本畢業(yè)設計報告即將完成之際，我想對所有曾經(jīng)給過我?guī)椭椭С值娜藗儽硎局孕牡母兄x。首先要感謝的是養(yǎng)育我的父母，他們給了我無私的愛，我深知他們?yōu)槲仪髮W和生活所付出的巨大的犧牲和努力，至今我一直無以為報，在這里僅表達我對他們的深深地思念和感恩。
老師嚴謹?shù)膶W風，淵博的學識，謙遜的為人，豐富的實踐經(jīng)驗，高瞻遠矚、敏銳的科學眼光，將是我永遠學習的楷模；老師樂觀、正直、樸實的生活態(tài)度，令我深深敬佩。老師的諄諄教誨，將使我終生受益。在此，謹致以衷心的感謝和崇高的敬意。
我還要深深感謝給予我很多關心和幫助的同學們，三年的學習生活使我們結下了深厚的友誼。他們是我學習、工作和生活上的伙伴，也是面對困難和挑戰(zhàn)時的戰(zhàn)友。在畢業(yè)之際，我衷心的希望同學和朋友們在以后的生道路上也深深相信在未來的日子理我們將一路攜手前行，會有很多的碰撞和交流，我們將始終記得我們曾在長江工程職業(yè)技術學院同窗學習，這將是我克服困難、不斷前行的動力。
還要感謝實習單位的給我提供這次實習機會，在這里我充分理解實踐與理論知識結合的重要性。我在公司指導老師的熱心指導下，積極參與公司的相關工作，注意把書本上學到的審計理論知識對照實際工作中去，在大學期間我學到的知識是朦朧的，從親身體驗，通過四個多月的實習使我身心得到鍛煉，在職場我們要拿出百分之百的精神氣，全身心投入工作，我會在職場道路上一直不斷的努力走下去，創(chuàng)造一個美好的明天，再次感謝實習單位領導老師們對我的栽培。
在此實習報告撰寫過程中，也要特別感謝我的指導老師潘老師的指導與督促，同時感謝她的諒解與包容。求學歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝我的輔導員朱老師，感謝他在這將近三年中為我們?nèi)嗨龅囊磺校磺蠡貓�，無私奉獻的精神很讓我感動，再次向他表示由衷的感謝。
審計的實習報告 篇6
課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學生而言更是如此，它是對我們學生的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學形式。學生通過《審計學》課程實習，不僅能夠熟悉審計實務的整個流程，我們還能夠?qū)舅鶎W專業(yè)知識與實際經(jīng)濟業(yè)務處理相結合，學會理論聯(lián)系實際，提高分析問題和解決問題的能力。其實這也正應了“實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識
本學年第二學期6月27日~6月29日，我參加了專業(yè)課程安排的為期三天的模擬實驗，主要圍繞對審計軟件“審計之星”的運用，了解如何利用軟件進行審計工作。審計學是一門應用性很強的綜合學科，需要理論聯(lián)系實際，學好審計學不僅要有扎實的理論知識，還要有較強的實踐操作能力。
一、審計實習目的
通過實際操作審計軟件，比較系統(tǒng)地練習審計的基本程序和具體方法，加深對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，達到理論與審計實務相結合的統(tǒng)一，提高記賬、算賬和查賬的實際操作能力，縮短步入社會實際工作的適應期。
二、實習內(nèi)容和過程
由于學校條件有限，也因為專業(yè)的特殊性，學校安排我們在電腦教室里面進行審計的模擬實習，主要是針對“審計之星”這個軟件，熟悉和掌握它的功能與如何應用。
實習第一天，老師先帶我們熟悉這個軟件，對于審計來說，雖然我們在課堂上已經(jīng)了解了他的理論部分，但是實際如何操作我們還是很茫然的。我們先注冊了新會員，然后進入了“審計之星”這個軟件，了解審計準備、審計實施和審計終結三階段包括的具體內(nèi)容以及“審計預警”、“審計管理”等其他版塊，接著老師帶我們熟悉里面的功能與內(nèi)容：
1、點擊“視圖”菜單，選擇“審計向?qū)А边x項，其中共有審計準備、審計實施和審計終結
三項內(nèi)容。依次點擊它們，就可以了解每一階段審計工作的具體內(nèi)容和步驟，為實施各項審計工作提供幫助和指導。由于系統(tǒng)的原因我們沒能在自己電腦上看到整個過程，老師用自己的電腦在屏幕上向我們展示了這一點。
2、點擊“報表項目定制”項目，即彈出“科目代碼對照表”，表中科目有三種顏色（白色即為已對應的科目，粉色即為未使用的科目，灰色就是沒有設置對應的科目），左擊“設置對應”，然后“自動對應”，接著“檢查對應”，經(jīng)此操作所有粉色科目和可能一部分灰色科目已經(jīng)變成白色，而剩下的灰色科目就需自行手動對應，重新點擊“設置對應”，再雙擊需對應的科目，選擇正確的科目（如“短期投資”對應“交易性金融資產(chǎn)”，“預提費用”對應“應付利息”，“低值易耗品”對應“周轉(zhuǎn)材料”，“其他應交款”對應“其他流動負債”），再“檢查設置”，最終使所有的科目變?yōu)榘咨詈蟆氨４嬖O置”。需要注意的是，如果不經(jīng)此步，會計報表可能不能產(chǎn)生數(shù)據(jù)。這是我們在做審計的時候最關鍵的一步，沒有這一步所有接下來的過程全都無法進行。
3、點擊“基本信息查詢”菜單下的“主要會計報表”，選擇資產(chǎn)負債表或利潤表，可查詢
當年度會計報表的具體內(nèi)容，點擊“會計期”，選擇將要進行比較的報表所屬會計期（如10、11、12期），然后點擊“系統(tǒng)生成報表”，并選擇資產(chǎn)負債表或利潤表的“會計期切換”，關閉當前報表，然后重新進入“基本信息查詢”，選擇“主要財務報表比較”中的資產(chǎn)負債表或利潤表，在彈出的對話框中選擇兩項或多項要比較的報表，點擊確定后，就可以在“資產(chǎn)負債表或利潤表比較”表格中查看到不同會計期財務報表的比較信息。值得注意的是，進行比較前必須先打開相關會計期的報表，系統(tǒng)生成報表后才能產(chǎn)生比較數(shù)據(jù)。
4、點擊主菜單“基本信息查詢”下的“會計記賬憑證”項目，雙擊某一科目名稱即跳出有
關該科目的所有憑證，仍可繼續(xù)雙擊日期等信息，查詢某些具體憑證，最次級可到記賬憑證為止。
老師還帶我們了解了審計報表是可以輸出的，比如可以轉(zhuǎn)excel表格，還可以轉(zhuǎn)底稿但是由于軟件的原因不能成功，第二天老師經(jīng)過調(diào)試終于成功地轉(zhuǎn)入底稿。除了以上這些，還了解了其他很多東西，在這里就不一一呈現(xiàn)了。
實習第二天，老師在我們對整個系統(tǒng)有一個初步認識的基礎上，開出了一個考試系統(tǒng)，讓我們根據(jù)大華公司的財務報表做一些審計工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題：在審計的最開始我們要編制審計方案，系統(tǒng)就讓我們學會如何編制審計方案；計算個人所得稅也是重中之重的；同時在平時的經(jīng)營過程當中，公司可能通過晚確認收入或虛構銷售等等方法達到他們的目的，所以我們注冊會計師要通過發(fā)現(xiàn)這些行為，同時進行會計分錄的調(diào)整，我們也通過這個學會了如何利用軟件調(diào)整分錄。我們學到的還不僅僅是這些，還有很多，是在書本上學不到的東西，更具有實踐性與操作性。
實習第三天，我們就根據(jù)之前學的那些進行了一個小的模擬考試，主要也是想要測測自己學習的情況如何，在實踐中掌握的又如何，在之前學的基礎之上，這個考試還是挺簡單的，主要就是對之前學習的一個鞏固，更加深我們對之前學習內(nèi)容的印象。
三、實習心得
經(jīng)過此次實習，我深刻體會到了信息時代的到來，對于我們所學專業(yè)領域來說，不僅會計實現(xiàn)了電算化，同時也可以利用審計軟件和計算機來完成審計工作，這使得我們以后從事這方面的工作更容易上手，簡化了操作程序，減少了工作量，還提高了效率。
通過對審計之星的操作練習，我初步掌握了記賬憑證的審查，各種總分類賬、明細分類賬的審查，會計報表的`審查；逐漸懂得了審計工作底稿的編制；系統(tǒng)了解了內(nèi)部控制計劃的編制和評價；熟練運用了審計工具和審計管理程序。在實驗中，將理論課所講的內(nèi)容與實際操作進行對照，弄清模擬實驗資料中重要經(jīng)濟業(yè)務的審計實務處理，有關數(shù)字的來龍去脈和相互關系，以及完整的核算過程和操作方法。通過操作，提高實際工作能力，掌握了審計實務基本技能。
同時我也在此次實習中找到了自己的不足，主要是對課本知識掌握的不夠牢固。同時在會計學習方面我也有待加強，這一點在調(diào)整分錄的時候就很能說明了，雖然調(diào)整分錄和會計知識還是有點不同的，但還是有關聯(lián)的，這就告訴我們一個道理，會計和審計是不分家的，想要學好審計，會計知識的掌握是至關重要的。同時這也在另一方面告訴我要在平時的學習當中好好學習課本的知識，每一門課的學習都是一個積累與沉淀的過程，實踐這座大樓的建造離不開知識這一重要的根基的。
審計的實習報告 篇7
緊張而有序的實習工作結束了，在此次實習過程中我收獲不菲。能夠有幸在湖北中德秦會計師事務所實習，真的十分開心，也十分珍惜這次難得的機會。在這里我自己仿佛也變了一個人一樣，學會了很多東西，成熟了不少。所以我很感到慶幸，自己能夠接觸審計行業(yè)也可以跟著注冊會計師學習。
此次實習使我明白事務所工作的主要職責范圍，機構組成，學到了一些必備的辦公室事物處理方法，了解了最近的會計政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì)，同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。對這次實習，我深有感觸，它不僅培養(yǎng)了我的實際動手能力，增加了實際的操作經(jīng)驗，豐富了我的會計知識，縮短了抽象的課本知識與實際工作的距離，對實際的財務工作也有了一個新的開始。
對于這次實習，同樣存在著一些不足之處。一是沒有充分的利用好實習時間，在這短短的時間里沒有對事務所所有業(yè)務都去一一完整的了解，對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止，沒有去接觸更多業(yè)務類型;二是對于課本學習內(nèi)容有所生疏，以至于在實踐過程中時常不知如何解決。另外，在實習工作過程中，參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等，沒有涉及規(guī)模較大，業(yè)務繁雜的大中型企業(yè)也是這次實習的遺憾之處。
一路走過，有過心酸，有過疲憊，有過累，雖然那個時候經(jīng)常加班，但我從未感覺到痛苦。我始終都相信，當一個人真正熱愛一件事情并為之奮斗時，不管有多艱辛多困難，他的心里都會很美，雖然有時會累，但絕對不會痛苦。我明白，今后的工作還會遇到許多新的東西，這些東西會給我?guī)硇碌捏w驗和新的體會。因此，我堅信：只要我用心去發(fā)掘，勇敢地去嘗試，一定會能更大的收獲和啟發(fā)的。
我是十分熱愛審計這一行業(yè)的，我們的項目經(jīng)理劉老師也經(jīng)常問問我和理想和人生之路。也得到很多劉老師的指導，我進一步調(diào)整了自我并對自己的未來作出規(guī)劃。一切都是那么水到渠成，是劉老師教會了我一個人要腳踏實地好好做好每一件小事。從當初我抱著一顆必做審計的決心到現(xiàn)在更加堅定要做審計;從當初的毛頭小伙子到現(xiàn)在的稍微懂點人事;從當初的莽撞少年到現(xiàn)在的略曉禮儀;從滿腔熱血到現(xiàn)在仍然充滿激情。這幾個月可謂是我至今為止的人生中收獲最大的時候。
劉老師一直說我們是合作關系，其實我發(fā)自肺腑的感覺是您是提攜我，我并沒有什么資本可以拿出來和您合作。我一直就是把自己當成一個學生去看待去做每一件事情。無論走到哪里，我都會記得劉老師對我的培養(yǎng)，您是我第一個師傅，是把我?guī)нM審計行業(yè)的啟蒙老師，您對我說過的話我一輩子都無法忘懷。我也相信，劉老師的業(yè)務會越做越好，定能在審計界取得更大的進步。我也定會一直沿著自己的夢想道路執(zhí)著地走下去，憑借自己的努力不斷進步。腳踏實地，一步一步不斷向夢想邁進，不辜負您的期望。1.概 述
1.1 實習目的
會計是對會計單位的經(jīng)濟業(yè)務從數(shù)和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。
會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越展會計工作就顯得越重要。在學校學的這四年，可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經(jīng)掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專業(yè)的學生，就必須親自動手去做，去實踐。只有這樣才能真正了解會計究竟是做什么的。
1.2實習單位情況
1.2.1公司簡介
XX會計師事務有限公司，是由湖北省財政廳批準，具有會計師事務所執(zhí)業(yè)資格,由武漢市工商行政管理局依法登記成立，公司性質(zhì)為有限責任公司。批準文號為鄂財注發(fā)[20xx]26號。會計師事務執(zhí)業(yè)證書編號為42000XXX,營業(yè)執(zhí)照號碼為4201002180XXX號,司法鑒定許可證號:420007XXX。公司現(xiàn)有員工35人，具有注冊會計師資格的有17人，其中：高級會計師2人，同時具備注冊會計師和注冊評估師雙資格的有2人。
公司全體員工精誠團結、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富有戰(zhàn)斗力的隊伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅持公正廉明、精確高效的執(zhí)業(yè)操守，為客戶提供全面、專業(yè)化的服務。公司實行總經(jīng)理負責制，下設市場策劃部、財務審計部、司法鑒定部、財務部、人力資源部。
公司的服務項目類型有：注冊資本驗證;各類企業(yè)、事業(yè)單位財務年度報表審計;非盈利機構報表審計。經(jīng)濟責任審計;離任審計;企業(yè)改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等專項審計;;高新技術企業(yè)認定專項審計;績效評價專項審計;企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計，抵押貸款審計;工程竣工決算審計;財務收支審計;經(jīng)濟案件鑒定;內(nèi)部控制制度設計等其他專項審計。
公司堅持以技術為基礎、人才為核心、服務為根本、創(chuàng)新為靈魂的經(jīng)營宗旨;以市場為先導、用戶需求為中心，不斷提高客戶滿意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速發(fā)展的最佳原動力。
公司還建立了一個包括中南財經(jīng)政法大學、武漢科技大學、武漢理工大學、中南建筑設計院等各行業(yè)的教授專家顧問網(wǎng)絡，竭誠為社會提供權威性咨詢服務。
1.2.2公司業(yè)務介紹
財務審計業(yè)務：注冊資本驗證;各類企業(yè)、事業(yè)單位財務年度報表審計;經(jīng)濟責任審計;企業(yè)清產(chǎn)核資;績效評價專項審計;企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計，抵押貸款審計;工程竣工決算審計;財務收支審計;及其他各類專題專項審計等。
司法鑒定業(yè)務：接受公安、法院、檢查院、仲裁委員會等機構的委托，辦理各類涉案經(jīng)濟事項的價值鑒定，如經(jīng)濟案件鑒定、涉案資產(chǎn)價值的評估、工程經(jīng)濟糾紛進行價值鑒定等。
管理咨詢：為企業(yè)提供財務、稅務、內(nèi)部控制制度等管理咨詢，提供并購重組方案，包括管理層融資收購方案、企業(yè)兼并重組方案、股權重組方案、資產(chǎn)重組方案、債務重組方案、項目投資融資方案，為企業(yè)商務洽談、項目投資提供咨詢與可行性論證等。
1.2.3公司組織框架
剛進入事務所的時候經(jīng)理還為我們這一批新來的對事務所的基本情況進行了介紹，這是我對會計師事務所有了最初的認識，它是依法承擔注冊會計師業(yè)務的中介服務機構，它是社會經(jīng)濟活動的監(jiān)督者，是企業(yè)經(jīng)營管理行為的評價者，是企業(yè)財務狀況和經(jīng)濟成果的見證者，是投資人利益的維護者。同時，經(jīng)理還對事務所的組織結構作了簡單的概述，主要有市場策劃部、財務審計部、司法鑒定部、財務部、人力資源部。
其中財務審計部作為事務所的核心部門，主要是辦理各項相關的審計業(yè)務按照相關工作要求，開展上級下達審計項目的`具體實施工作。落實審計項目的整改追蹤，向相關管理部門移送審計發(fā)現(xiàn)問題或發(fā)出審計提示、提出審計建議。對任職干部離任、資產(chǎn)業(yè)務人員離崗進行審計。參與審計相關業(yè)務制度和業(yè)務知識的學習和培訓，不斷提升審計業(yè)務水平。做好審計管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運行維護工作。
人力資源部全面負責公司各部門人員招聘工作，具體表現(xiàn)為組織實施參與選拔和錄用;維護培訓渠道和培訓資源，關注外部培訓等業(yè)內(nèi)活動，組織員工學習;擬訂勞動關系管理制度，勞動合同的文本、簽訂與解除;按照公司規(guī)定辦理員工的入職、轉(zhuǎn)正、離職手續(xù);負責公司組織架構和崗位設置置的管理和維護，并適時提出合理的調(diào)整建議;建立企業(yè)人才簡歷庫等。
財務部主要負責公司日常財務核算，參與公司的經(jīng)營管理。負責會計核算，正確、及時、完整地記賬、算賬、報賬，全面反映給企業(yè)領導，及時提供真實的會計核算資料。加強財務管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財務計劃。負責組織全企業(yè)的經(jīng)濟核算工作，組織編制和審核會計、統(tǒng)計報表，并向上級財務部門負責報告工作，按上級規(guī)定時限及組織編制財務預算和結算。負責接受審計、稽核、稅務和有關上級領導部門工作檢查。
2.崗前培訓
2.1培訓目標
崗前培訓的目標是使新進審計人員了解本公司情況、了解審計業(yè)務程序，便于新進人員能更快勝任審計工作并遵守相關規(guī)定。
2.2培訓內(nèi)容
2.2.1學習審計業(yè)務的流程
1、準備階段
首先安排審計任務、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責人。 審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料。 由被審計單位事先提供有關資料。制定審計工作方案，并由負責人分配任務。
2、實施階段
召開審計準備會議，明確審計意圖，與被審計單位管理層，財務人員及其它相關人員溝通，了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi)部控制情況。檢查評價討論公司內(nèi)部控制制度，確定財務報告層次及認定層次的風險情況并根據(jù)對風險的判定情況制定進一步審計程序。 通過在公司審計，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題，進而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關注。
查閱有關文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經(jīng)濟活動情況，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。 對應資產(chǎn)負債表和利潤表上發(fā)生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關證明文件等。
按規(guī)定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應及時調(diào)查、取證。 對于需要獲得完整，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結論的科目，進行現(xiàn)場盤點，向相關業(yè)務單位及銀行，國家機關函證，根據(jù)實質(zhì)性程序的情況對相關認定進行評估。審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據(jù)必須充分。
3、審計報告階段
�、佟⒎治�、整理、復核審計工作底稿。 由于分配審計客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠現(xiàn)場收集到資料了解公司的財務狀況。回到所里再分析、整理工作底稿、出具審計報告。
②、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿。
�、�、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位。所里初稿定了時，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協(xié)調(diào)。
�、�、審計小組對被審計單位返回的意見應進一步復核查清，經(jīng)討論后并修改審計報告。 審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。
�、�、按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領導審批，并送達被審計單位，由被審計單位簽收。
�、�、對審計結果的落實情況進行回訪、后續(xù)審計。
�、摺⒃趯徲嬳椖拷K結后，歸納整理好有關項目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。 審計結束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。
2.2.2審計工作底稿專題培訓
審計底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。
審計工作底稿的作用：注冊會計師形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。提供充分、適當?shù)挠涗�，審計報告編制的基礎，對未來的審計業(yè)務具有參考備查價值。有助于項目組計劃和實施審計工作;便于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)適當?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實施外部檢查。
2、使用的行業(yè)規(guī)范
《獨立審計具體準則第6號-審計工作底稿》
《獨立審計具體準則第1號-年度會計報表審計》
注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。 ——《獨立審計基本準則》第十五條
審計工作底稿，是指注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 ——《獨立審計具體準則第6號》第二條
3、審計工作底稿的種類
①、綜合類工作底稿:注冊會計師在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。
②、業(yè)務類工作底稿：注冊會計師在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。
�、�、備查類工作底稿：注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。
4、審計工作底稿的基本內(nèi)容
被審計單位名稱
審計項目名稱
會計期間或截止日
審計過程記錄
審計標識
審計結論
索引號及頁次
編制者姓名及編制日期
復核者姓名及復核日期
其他應說明事項
5、審計工作底稿的勾稽關系
各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位會計報表之間的勾稽關系，通過核對被審計單位報表、帳簿及憑證過入;
各會計報表項目之間審計工作底稿的勾稽關系，通過交叉索引及備注說明等形式反映;
各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關系，通過審計差異調(diào)整表和試算平衡表反映。
6、審計工作底稿的三級復核
項目經(jīng)理(或項目負責人)--詳細復核，對業(yè)務助理人員形成的底稿逐頁復核;部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)--一般復核，對重要會計帳項、重要審計程序、審計調(diào)整事項復核;主任會計師(或合伙人)--重點復核。
2.3培訓小結
這次的崗前培訓，雖然培訓的時間并不是很長，但是對于我們這些剛步入工作崗們的學生來說，確實是收益蠻大，從本次的培訓中我學到了很多有關審計的知識。
在學習中，經(jīng)理的一席話，讓我們深思。好高騖遠是我們這一代人的通病，總以為大學畢業(yè)應該找一個好的單位，干一份體面的工作�？涩F(xiàn)實的殘酷很快讓我們的夢想破滅了。回頭看看我所經(jīng)歷的路，才知道腳踏實地才是真。一步一個腳印才能走向成功。
因此真正靜下心來，從小事做起。一件一件抓落實，一項一項抓成效，干一件成一件，積小勝為大勝，養(yǎng)成腳踏實地、埋頭苦干的好習慣。辦公室的工作千頭萬緒，任務雜。不僅要一絲不茍地對待，更要突出重點，抓住關鍵，從大處著眼，從細處著力，尤其對于我們會計工作人員，更要細心、仔細。做好工作更要盡心盡力、盡職盡責，嚴格要求，主動適應工作的需要。
3.實習內(nèi)容
3.1開始階段
剛進入公司，由于之前沒有接觸過會計和審計相關的業(yè)務，經(jīng)過初步的培訓之后經(jīng)理給我安排的第一項任務就是學習以前年度的工作底稿。這時我才發(fā)現(xiàn)，原來審計并不是一個籠統(tǒng)的概念，它還可細分為很多種，如年度審計、專項審計、外審、匯審等等，其中最普遍的自然是年度審計。
雖然審計種類不同，但其底稿的格式都大同小異，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務的審計。前三項的內(nèi)容都基本相似，所以價值最大的就是具體業(yè)務審計部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。它都會按照財務報表的各個科目的順序一個一個排下來，資產(chǎn)、負債、所有者權益，然后還有收入和稅費等等。每一個科目的主要內(nèi)容又包括實質(zhì)性程序、導引表、審定表、明細表以及從被審計單位取得的各種審計證據(jù)。當時就很疑惑，是否每一個會計科目都需要審計呢?后來通過經(jīng)理的指點得知并不是每一個會計科目都有審定的必要，只有被審計單位年度財務報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。
在學習了幾天的工作底稿之后，協(xié)助文檔整理工作，整理上半年審計、驗資等業(yè)務工作底稿，在整理的同時觀察底稿的構成、具體審計程序及業(yè)務所需資料內(nèi)容。雖然沒有實際接觸年報審計工作，但在文檔整理時，也翻閱了許多工作底稿，對底稿的構成，審計等業(yè)務程序的控制，實施所有審計程序的過程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解，另外觀察了分析程序的步驟，對于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。
3.2參與年報審計工作
3.2.1項目簡介
年報審計即年度財務會計報告審計, 是指注冊會計師依法接受委托，按獨立審計準則的要求，對被審計單位的年度財務會計報告實施必要的審計，獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并對年度財務會計報告發(fā)表審計意見。
在經(jīng)過公司的培訓和學習以前年度的審計底稿之后，我迎接來了我的第一個審計項目。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北省分行委托的年度報表審計，我們小組由一個注冊會計師帶領四個助理人員，進行天門地區(qū)的年報審計項目，這次分配的一共有25家單位。
3.2.2現(xiàn)場審計工作
在與中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行的相關負責人員聯(lián)系好之后我們?nèi)ヌ扉T進行現(xiàn)場審計。在與天門農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商量事宜之后，由于需要審計的單位比較多，時間比較緊，我們決定先進行現(xiàn)場的抽取工作，再來出具審計報告和編寫審計底稿。
第一次去的公司是天門某棉花集團公司，其中我們所要收集對方提供的一些基本資料包括：公司簡介、章程、財務管理制度、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車證、企業(yè)基本情況調(diào)查表、會計政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤點問答表等以及本年度的會計報表、總賬、科目余額表、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單借款合同增值稅納稅申報表及稅率最近一期驗資報告、20xx年審計報告、固定資產(chǎn)明細表、20xx年底存貨盤點表等等。這些資料都是在出具審計報告之時所要進行參考的。
我所分配的主要工作是查看負債類的試算平衡表和抽查憑證。以前都沒有做過相關業(yè)務，感覺當時學習的審計工作底稿都忘了，都不知道怎么入手了。于是虛心請教同事，她們耐心的解答我才明白了一些具體的流程。我先對照上期的審計報告和20xx年末的資產(chǎn)負債表看哪些科目有沒有發(fā)生變化，對于變化的科目我們先做個標記，再按發(fā)生的科目余額填列到審計底稿上去，我們需要填寫審計程序表、余額表、檢查表等，審定表再根據(jù)出具具體的審計報告來填寫。其中審計底稿一些都是設定好公式的，數(shù)據(jù)一輸入結果就出來了。
盤點是審計工作中一項很重要的內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤點和存貨盤點�，F(xiàn)金盤點一般都比較簡單，我們一般選擇在一天工作開始或結束時，由公司的出納進行盤點，財務總監(jiān)和審計人員進行監(jiān)督，并填寫現(xiàn)金盤點表。我們當盤點日和審計截止日都不一致的這時候需要進行倒推，達到與賬面值一致。
我們對于企業(yè)的銀行存款情況我們需要查看它的銀行存款明細賬，還要查看銀行對賬單，對于不相符的賬戶還需要填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于一些金額較大的賬戶還需填寫銀行詢證函，看單位的銀行存款否屬實。
第一次存貨盤點去的是在天門的一家棉花集團的子公司里，它主要生產(chǎn)皮棉、紡紗等。剛開始的時候根本不知道盤點自己需要做些什么，后來有請教了一下同事，先讓單位的會計給我們導出公司的存貨相關情況，我們在根據(jù)具體的進銷情況進行盤點，好在我盤點的那組是產(chǎn)成品，數(shù)量上比較容易判斷，其中在盤點的時候還是能夠發(fā)現(xiàn)實際存貨余盤點數(shù)目有相差，同時也很高興自己學會了新的一樣東西。
詢證函通常作為一種確認企業(yè)之間債權債務的審計文書被廣泛用于審計實踐中。通常情況下，企業(yè)收到要求確認債權債務的詢證函，財務人員將對雙方企業(yè)之間的往來賬目進行確認，如果數(shù)額一致，則予以蓋章確認，如果數(shù)額不一致，即進行說明并蓋章。所以在事務所在審計的時候為了證實單位的應收、應付及預收預付等情況我們需要填寫往來詢證函，我們填寫好的詢證函需記錄它的編號，交由被審計單位發(fā)給詢證的單位或者個人到時候再轉(zhuǎn)交到事務所，往來詢證函的回函情況還會對審計結果產(chǎn)生影響。
在審計的時候，最關注的就是企業(yè)的貸款情況，上一年度的借貸情況，這是關乎企業(yè)的資金流及公司運轉(zhuǎn)情況和還貸情況。所以我們要收集企業(yè)上年度的借款合同，審查貸款種類、性質(zhì)的填寫是否準確，有無填寫不明或漏填情況;借款用途是否正確，有無填寫錯誤或用途不明以及無用途的情況;借款金額大小寫是否一致，是否規(guī)范;借款利率是否符合國家利率政策，借款起止期限是否符合該項借款規(guī)定的限期，有無超過規(guī)定限期或期限不清楚的情況;借款合同是否明確借款單位還本付息的資金來源與償還方式，有無還款來源違反規(guī)定的情況;保證人是否確定，保證人以及第三方保證人是否具備保證資格;借款抵押資財手續(xù)是否合法完備，債務追索權是否成立;違約責任的規(guī)定是否符合國家政策和有關規(guī)定;借款方、保證方的法定代表簽章以及單位公章是否齊全。我們所審計的一些單位大多數(shù)都有五百萬至一億以上的短期借款情況，所以我們還必須核實明細賬與總賬是否相識，檢查借款憑證是否完整。我們所審計的一些單位的貸款情況都是抵押貸款，以房屋土地等固定資產(chǎn)或者是相關存貨進行抵押，還款情況都很好，按照合同的規(guī)定在約定時間之前償還貸款。
納稅是一個重要的環(huán)節(jié)，幾乎每個企業(yè)都需要繳稅的，我們也需要審查各單位的應繳稅費的繳納情況，我們所審計的大多數(shù)是糧棉油企業(yè)，國家有優(yōu)惠政策，很多都是免征或者是減免的，在稅務部門都開具了相關的證明。在審計到一些單位時，會看到它的應交稅金期末余額為負數(shù)，于是就有些不明白了，還是請教同事他說到：應交稅金如果出現(xiàn)負數(shù)也就是借方余額，就是表示你的進項大，可作為留抵，留在賬上就行，報表以負號表示。如果進項材料未認證，那就應該是銷項大了，銷項大是貸方余額應該交稅的。但是在檢查憑證時發(fā)現(xiàn)一些單位繳納所得稅是很規(guī)范，并沒有按照25%計提。問明情況之后原來是企業(yè)與稅務局協(xié)商好了定額繳納一些。
在抽查憑證的時候，看著那堆積如山的憑證，根本不知從哪兒下手，因為當時甚至還不知道“抽憑”到底需要干什么工作。我后來向助理請教，他也很耐心的教我怎么做，主要是對資產(chǎn)負債表和損益表上的會計科目抽查一些當年的記賬發(fā)生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，有無白條底庫等都需要一一注明。雖然這是一項很簡單的工作，但是經(jīng)過實際操作發(fā)現(xiàn)，這也還是很有技巧和收獲的，對于應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應收款等往來賬項要盡量多抽一些，而且主要抽取大金額的;財務費用的金額一般金額較小，主要是手續(xù)費和存貸款利息;管理費用一般會有很多二級明細，最好每個明細都要抽到。在抽查憑證的時候，經(jīng)理還說道在你抽查憑證的時候也是一個學習的過程，因為能夠接觸到這些最原始的記賬憑證，可以學習別人是怎么做的記賬憑證。
3.2.3出具報告階段
從現(xiàn)場審計回來之后需要對從企業(yè)收集到的資料進行整理，由于我們的的時間有限，審計的單位都急著要用報告，我們要抓緊編寫審計報告。我們小組的同事就教我怎樣來編寫審計報告，參考了以前的報告，審計報告由審計報告、報表附注和會計報表三個部分組成。會計報表我們需要把們從單位收集的報表的數(shù)據(jù)填寫上去，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。其中現(xiàn)金流量表還很不好編寫，當時很多都編寫錯了，我們的項目經(jīng)理又給我們開了個小小的培訓課，讓我們學習是如何編寫現(xiàn)金流量表的。
編寫審計報告的時候我們參照以前的模版進行修改，相關的報告文號及一些基本內(nèi)容和出具的審計意見。在編寫報表附注的時候我們需要對照上年度審計報告和企業(yè)的基本資料。財務報表主要項目注釋雖然是很簡單的工作，但是由于繁瑣，還是很需要耐心和細心的，不然會很容易出錯，我們需要對照它的報表和科目余額明細進行填寫。我們編寫出來的報告之后交給小組成員檢查，再交給項目經(jīng)理進行審核，有時候會有很大的改變，對于沒有按照規(guī)定的補提折舊、重分類調(diào)整等等，經(jīng)過項目經(jīng)理審核之后再交由部門經(jīng)理進行審核，一份審計報告從編寫到正式審核通過也需要很長的時間，那段時間審計報告都積壓著，而且審核的每個科目都很細，比如固定資產(chǎn)增加或者減少的原始憑證是否齊全，長期股權投資的資料是否提交等等，一個報告的微小錯誤之處部門經(jīng)理都能檢查出來，報告在審核之時都需要簽字，這就是所謂的三級復核。三級復核之后差不多這份報告算是通過了。
打印好審核通過的審計報告進行裝訂，每個事務所都有自己特定的封面，裝訂好的報告還需要蓋上單位公章和注冊會計師的公章并且注冊會計師還要簽字，這樣才能夠具有法律意義。而且在公司營業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書和注冊會計師職業(yè)資格證書加蓋“復印無效”的公章，在審計報告還蓋上公司的隙縫章，在報告上還注明本報告僅供農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行了解被審計單位20xx年經(jīng)營及財務情況時使用。因使用不當造成的后果，與本公司及簽字注冊會計師無關。這一系列的措施都體現(xiàn)了注冊會計師嚴謹?shù)膱?zhí)業(yè)準則。
因為出具的報告很多，經(jīng)過蓋章簽字的審計報告我們還需要送交給中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行，等待對方簽收我們的審計報告之后我們的第一項任務算是完成了。
3.2.4整理審計底稿
審計工作的很大一部分就是需要填寫工作底稿。這就是最初我看了一些的工作底稿的形成了也在最初現(xiàn)場審計時候我們所填寫了一些審計底稿�，F(xiàn)在我們需要根據(jù)每個會計科目的審定表上需要填寫年初數(shù)(也就是上年審計報告的年末數(shù))和已審定數(shù)(出具報告的年末數(shù))，已審定數(shù)是和被審計單位提供給我們的財務報表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務工作出現(xiàn)問題了。填寫了審定表之后還有抽查表，這就需要填寫我們從被審計單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的憑證，再檢查這些登記入賬的業(yè)務的記賬憑證是否填寫正確，記賬憑證后附有的原始憑證這些都是需要最終記錄在工作底稿中。
編制底稿應當做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無誤、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、格式規(guī)范、勾稽關系清晰。在編制過程中發(fā)現(xiàn)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應收、應付等余額較大時應取得銀行詢證函和編制現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點表以及往來詢證函，最后由企業(yè)簽字蓋章。編制底稿要字跡工整，內(nèi)容完整，各費用的明細應填列清楚，調(diào)整事項說明要簡單明了且要有充分的證據(jù)，各科目的數(shù)據(jù)要與報告財務報表一致，截止替代測試應附有相關的憑證單據(jù)。出具報告后要把與鑒證報告有關的文件按其重要性原則的順序放入底稿中，如有缺少重要資料的應注明所缺資料盡快要被鑒證單位提供。
電子版的審計底稿填寫之后需要打印出來再與收集好的資料進行整理歸檔，審計底稿的裝訂順序有也有要求的，底稿的內(nèi)容和調(diào)整事項應和所出具的審計報告調(diào)整數(shù)一致，該復印的資料應復印附在底稿后(如本年財務報表、營業(yè)執(zhí)照和上年度報告、驗資報告、房租發(fā)票、固定資產(chǎn)購入發(fā)票、工資表、折舊表等)底稿里面各科目的勾稽關系應一一對應，有分析說明的要適當解析說明。
在整理審計檔案時，事務所將審計檔案分為永久性檔案和當期檔案。這一分類主要是基于具體實務中對審計檔案使用的時間。我們的完成的審計底稿經(jīng)過相關部門人員進行簽收之后，需要進行長期保管，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。為了維護被審計單位及相關單位的利益，事務所對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計工作底稿保密制
審計的實習報告 篇8
在某某公司的日子也是我大學里生活很充實的日子，每天擠公交車到北京路，吃早餐開始進公司上班，工作吃飯休息工作下班，生活很有規(guī)律。它檢驗了我在三年來的理論知識，同時也讓我接觸了社會的各種情況，學會了怎么分析社會的很多情況，讓我更快的融入社會，適應社會起了很大的觸進作用。
實習的心態(tài)
實習本來就是大學里邊必須經(jīng)歷一個階段，但是在實習期間我們以什么心態(tài)對待確實很重要，首先我們要面對的真實的社會，工作是辛苦的，其次是我們的工資很低，且在不同事務所待遇不同，盡管做了同樣的工作甚至更累，但卻拿更低的工資。所以我們必須抱著一種學習的心態(tài)，公司賺錢，我們學東西。再加上社會本來就那樣，勞動與報酬并不一定是平等公平的，只有認識到這點，才能以正確的.心態(tài)去對待我們的實習,才能積極主動、有責任的去完成任務。
實習的人際關系
在實習期間，懂得與人相處，是我們的一大主題，這就要我們在禮儀、語言等方面能夠取得別人的信任，贏得別人的好關系。首先一個誠信，誠信是一個永恒的主題，當一個人在公司失去別人的信任的時候，他做什么事都難，公司的注冊會計師不會給他安排事做也不會教他什么，更多的是在那里無聊，甚至被人辭掉。其次就是語言，人與人之間更多的需要溝通，只有溝通才能把彼此的信息的傳遞。例如，當你想問注冊會計師一個問題，“我覺得問題的應該這樣，你怎么覺得?”和“這個問題我想得很不清楚，請問你能給解釋下么?”效果是不同的，因為注冊會計師很多覺得他們很權威，所以你實習生更多應該以請教的態(tài)度去和他溝通。不過話說回來，在外邊做事，太客氣了反而會讓人覺得很陌生，最主要是要把握一個度。
同時，同行之間溝通尤其重要，許多東西都是你學一點，他學一點，在休息時間你說一句，他說一句，我說一句，大家也在這種溝通討論學到了東西。在這里必須強調(diào)一點就是，千萬不要卷入公司中的人事斗爭。有的人一開始，就和公司的某些人搞得很好，象哥們似的，由于如此可能他會給你說別人的不對甚至私事，這時候千萬注意，不要把自己往里邊攙和。
實習的內(nèi)容簡述
在實習期間，我很幸運，跟了一個從業(yè)有10多年經(jīng)驗的注冊會計師，在他身上學到了很多東西，有一些確實是在學校里學不到的，就是一種對事業(yè)的專注和勤奮的精神。我在幾個月的實習中，接觸了將近100個大小的公司，有國有的，合伙的，私營的，以及外資企業(yè)，基本上各種性質(zhì)的企業(yè)都能接觸到。由于1月份到4月份是我國企業(yè)所得稅清繳期，所以在這期間我們所做很多工作都是所得稅的匯算清繳。當然由于企業(yè)的各種不同需要，譬如工商年檢，增資減資，或者其他目的，我們會做報表審計和驗資、破產(chǎn)清算之類的專項審計。同時，由于我們還做代理記帳，當然做帳到出報表，我們都能接觸到。
首先，談談所得稅匯算清繳。由于所得稅涉及的面很廣，審計的重點很多都是放在利潤表。收入是否確認正確，成本費用是否多記。有幾個值得關注的是，工資福利費、社保、工費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費、公司的個人電話費(經(jīng)理和部長級之別)、以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和各種資產(chǎn)的準備。同時，在做這些審計的底稿時，稅金(包括流轉(zhuǎn)稅和其他各種地方稅等)計算是否正確，是否有異地交稅的情況。至于具體怎么審計，我覺得我們還是認真的查找各個科目及項目之間的鉤稽關系，還有原始憑證為主。例如，應付工資審計，我們要看計提的工資和進費用的工資是否相同，是否有工資單，還有支付工資和計提是否相同，如果不同，為什么，一步一步的查;稅金中城建稅和教育費附加時候是按流轉(zhuǎn)稅的7%(番禺5%)和3%來計提繳交。
同時，由于所得稅匯算清繳有查帳征收和核定征收(如帶征)之分，再加上外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅匯算清繳的不同，所以，所得稅匯算清繳的具體審計也就不同。但找鉤稽關系，以原始憑證為主我覺得是不變的，在這次實習中，我們審計過一家工程公司，一次審計發(fā)現(xiàn)了里邊有30多萬的白條單(有收據(jù)沒有發(fā)票)，再加其他項目的調(diào)增，一下子調(diào)增應納所得額100多萬。所以萬變不離其宗，一切都是原始憑證為主，沒有合理正確的原始憑證什么都不用說。
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