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審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案（通用10篇）
為確保事情或工作順利開展，通常需要提前準(zhǔn)備好一份方案，方案是從目的、要求、方式、方法、進(jìn)度等方面進(jìn)行安排的書面計(jì)劃。那么制定方案需要注意哪些問題呢？下面是小編收集整理的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 1
一、審計(jì)依據(jù)：
公司現(xiàn)行的《采購控制管理程序》、《合同評(píng)審程序》、《合同管理規(guī)定》。
二、審計(jì)目的：
對(duì)采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀評(píng)價(jià)，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的建議和改善措施。
三、審計(jì)內(nèi)容：
1、與采購合同管理相關(guān)的`制度是否有效和完善。
2、抽樣審計(jì)采購合同，確定采購計(jì)劃、實(shí)際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結(jié)合合同履行情況，審計(jì)采購合同審批的真實(shí)合理性。
4、對(duì)本次采購合同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計(jì)。
四、審計(jì)程序：
（一）審計(jì)準(zhǔn)備工作：
1、與生管部門相關(guān)人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺(tái)帳管理等）的流程、實(shí)際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
（二）現(xiàn)場審計(jì)工作：
1、采購合同內(nèi)容抽樣審計(jì)
�。�1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
�。�2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性
確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
�。�3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。
2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：
�。�1）根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗(yàn)收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎(jiǎng)罰條款是否得到執(zhí)行。
（2）檢查合同付款臺(tái)帳是否清晰、完整，財(cái)務(wù)部、生管部是否做到及時(shí)對(duì)賬，有無超出合同約定的款項(xiàng)支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
�。�1）合同是否按供應(yīng)商分類，并以訂單編號(hào)為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
�。�2）編制審計(jì)底稿
（3）現(xiàn)場溝通會(huì)議
�。�4）完成審計(jì)分析報(bào)告
�。�5）審計(jì)問題的改善后續(xù)追蹤審計(jì)
五、審計(jì)范圍：
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
六、審計(jì)工作進(jìn)度及審計(jì)預(yù)算：
8月23日，下發(fā)審計(jì)通知并準(zhǔn)備審計(jì)方案；
8月24日，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計(jì)資料；
8月25日，進(jìn)入財(cái)務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，編制審計(jì)工作底稿，預(yù)計(jì)兩個(gè)工作日審核完結(jié)；
8月27號(hào)，作出審核結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告。
七、審計(jì)人員分工：
審計(jì)專員xxx發(fā)審計(jì)通知并整理相關(guān)資料；審計(jì)專員xxx起草審計(jì)方案，并負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔；內(nèi)審負(fù)責(zé)人xx復(fù)核并出具審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 2
(一)、審計(jì)方案
如果我所有幸中標(biāo)，我們將實(shí)施如下審計(jì)方案：
1、成立跟蹤審計(jì)小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專業(yè)人員，都具有中級(jí)職稱，均為注冊(cè)造價(jià)工程師;
2、編制詳細(xì)的切實(shí)可行的審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃，特別是可能引起造價(jià)上升的會(huì)審、變更、材料選配、隱蔽驗(yàn)收等重點(diǎn)部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計(jì)日志;
3、及時(shí)收集和整理圖紙、會(huì)審、變更、試驗(yàn)、隱蔽驗(yàn)收、材料價(jià)格等各類工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實(shí)可靠，為最終的竣工審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);
4、采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)，每位工程師配備一臺(tái)筆記本電腦，同時(shí)現(xiàn)場配備一臺(tái)高保真數(shù)碼智能照相機(jī)，對(duì)工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲(chǔ)存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。
5、最終審計(jì)：對(duì)于工程的竣工結(jié)算，我們將對(duì)所有的'資料都與建設(shè)單位、工程實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細(xì)計(jì)算，實(shí)事xx，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè)單位的利益，使我們的報(bào)告能反映出該工程的真實(shí)造價(jià)。
(二)審計(jì)工作步驟：
1、資料收集階段：
合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計(jì)圖紙、會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計(jì)及前期工程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗(yàn)核對(duì)其它有關(guān)技術(shù)資料、會(huì)議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時(shí)備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。
2、跟蹤審計(jì)和初算階段：
(1)、跟蹤審計(jì)：
簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時(shí)收集有關(guān)資料，解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉設(shè)計(jì)圖紙，及時(shí)核實(shí)設(shè)計(jì)變更、隱蔽驗(yàn)收及其他相關(guān)資料。
(2)、初算：
跟蹤審計(jì)期間，一直到竣工驗(yàn)收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計(jì)算工作。
3、竣工結(jié)算初審：
工程竣工驗(yàn)收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報(bào)告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個(gè)工作日對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行初審，其間將隨時(shí)向業(yè)主、監(jiān)理單位落實(shí)有異議的問題。初審?fù)戤�，向業(yè)主提交初審結(jié)果。
4、竣工結(jié)算會(huì)審：
初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會(huì)審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價(jià)咨詢各方進(jìn)行會(huì)審，核對(duì)工程量及造價(jià)，形成完整的結(jié)算文件。對(duì)有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。該階段計(jì)劃5個(gè)工作日。
5、出具最終審核報(bào)告：
在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報(bào)告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費(fèi)用，以及竣工決算時(shí)應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問題，出具準(zhǔn)確無誤、真實(shí)可靠的工程結(jié)算審核報(bào)告，該階段計(jì)劃用2個(gè)工作日。
(三)、審計(jì)工作內(nèi)容
1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算;
2、對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行施工階段的現(xiàn)場跟蹤勘察;
3、審查勘察設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購貨合同、分包合同;
4、復(fù)核施工組織設(shè)計(jì)(施工方案)中涉及造價(jià)方面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案;
5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計(jì)劃;
6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢;
7、復(fù)核工程經(jīng)濟(jì)簽證;
8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)整投資計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制工程款撥付提供參考意見;
9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議;
10、審核工程最終結(jié)算。
(四)審計(jì)方法：
如果我所有幸參加工程的跟蹤審計(jì)，我們將采用目前國內(nèi)最先進(jìn)的審計(jì)手段和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。
(1)、工程量計(jì)算采用北京廣聯(lián)達(dá)工程預(yù)算軟件;
(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計(jì)軟件;
(3)、定額采用青島英特爾公司開發(fā)的在xx省通用的預(yù)算軟件;
(4)、計(jì)算書全部采用電子表格打印。
(五)審計(jì)所需資料
本工程審計(jì)需要下列資料：
1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等);
2、施工圖預(yù)算;
3、圖紙會(huì)審記錄;
4、設(shè)計(jì)變更記錄;
5、工程經(jīng)濟(jì)簽證;
6、材料簽價(jià)單;
7、月結(jié)算(月報(bào)量);
8、已審批的施工組織設(shè)計(jì)(施工方案);
9、施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同;
10、洽商、補(bǔ)充協(xié)議;
11、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書等。
另外，在審計(jì)過程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗(yàn)收記錄)、會(huì)議紀(jì)要等。
(六)、合理化建議
1、每月的工程量月報(bào)和進(jìn)度報(bào)量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計(jì)人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會(huì)超付。
2、我方審計(jì)人員均具有較豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)，故工程施工過程中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問題也可邀請(qǐng)我方審計(jì)人員參與提供意見。
3、我方審計(jì)人員可同時(shí)作為業(yè)主的顧問，在一些重大問題的決策等方面提供自己的專業(yè)咨詢服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護(hù)好業(yè)主的合法利益。
4、我方審計(jì)人員可參加所跟蹤審計(jì)工程的圖紙會(huì)審并獨(dú)立提出自己的意見。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 3
一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題與原因
1.1內(nèi)部管理的問題
(1)內(nèi)部控制失靈。
不少集團(tuán)公司對(duì)于其內(nèi)部管理并不重視，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈。內(nèi)部控制是否有效，這將關(guān)系到一個(gè)集團(tuán)公司是否能長期健康地發(fā)展。并且，在我國現(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部控制的失靈還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。
(2)決策、監(jiān)督、執(zhí)行缺乏約束。
尚未建立一套完善、有效的體系來加強(qiáng)對(duì)決策、監(jiān)督和執(zhí)行進(jìn)行約束，換言之即對(duì)決策者缺乏合理的規(guī)則約束和有效的監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行者更是缺乏約束，執(zhí)行表面化、形式化現(xiàn)象較為突出，陷入有章不循或是無章可循的困境。
(3)決策不民主
民主決策意識(shí)不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動(dòng)性較為突出。
1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳
(1)缺乏稱職的專業(yè)能力；
有些集團(tuán)公司派遣的財(cái)務(wù)管理人員缺乏稱職的專業(yè)能力，不具備專業(yè)知識(shí)，致使其難以發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的作用，從而影響管理的質(zhì)量。
(2)職業(yè)道德水平不高；
一些具備專業(yè)職稱專業(yè)能力的工作人員，工作態(tài)度與職業(yè)道德水準(zhǔn)并不高，這使得其無法充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，貢獻(xiàn)于財(cái)務(wù)管理的實(shí)施過程。
(3)合作與溝通精神不足；
財(cái)務(wù)管理的實(shí)施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因?yàn)榕侣闊┒雎粤诉@點(diǎn)，繼而導(dǎo)致其在實(shí)施的過程中頻頻出錯(cuò)，影響財(cái)務(wù)管理的效果。
1.3責(zé)任追究制度的缺陷
(1)責(zé)任不明確，扯皮現(xiàn)象；
由于長期缺乏競爭意識(shí)和進(jìn)取精神，又無相對(duì)的激勵(lì)機(jī)制，因此，責(zé)職不清導(dǎo)致工作推諉和扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(2)責(zé)任追究規(guī)則不合理，權(quán)責(zé)不對(duì)稱、副手現(xiàn)象；
對(duì)于已過時(shí)的責(zé)任追究規(guī)章制度未作修改，故權(quán)責(zé)明顯不對(duì)稱，一個(gè)正職，多個(gè)副手的現(xiàn)象更加重工作失誤頻發(fā)，更無從追究責(zé)任人；既浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)，更損害國家利益。
(3)責(zé)任追究的執(zhí)行不力，大事化小現(xiàn)象，既執(zhí)法力度弱化部分。
由于上述兩點(diǎn)，因此，對(duì)于責(zé)任的追究執(zhí)行的力度便會(huì)弱化，往往將該追究的責(zé)任事故不了了之。規(guī)則配置不當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)為：①報(bào)酬過低，而義務(wù)太多；②權(quán)利太多，而義務(wù)太少；③利益與權(quán)利過大，而責(zé)任太少；這些表現(xiàn)會(huì)改變?nèi)伺c物質(zhì)對(duì)象的結(jié)合方式和人們的行為方式。
二、內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)步驟
2.1 計(jì)劃
計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)。對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)工作，為了如期實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師都必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前，制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，科學(xué)、合理的計(jì)劃可幫助內(nèi)部審計(jì)師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);可以審計(jì)成本保持在一種合理的.水平上，提高審計(jì)工作的效率。
2.2 執(zhí)行
實(shí)施審計(jì)階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過程。它是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對(duì)被審計(jì)公司內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃;對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。上述兩項(xiàng)工作之間有著密切的關(guān)系。
? 2.3 糾正機(jī)制
核定違反項(xiàng)、不符合項(xiàng)。
擬定違反項(xiàng)的整改意見和不符合項(xiàng)的糾正措施。
進(jìn)行后續(xù)檢查，以確定對(duì)不符合項(xiàng)是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預(yù)期的效果。
三、內(nèi)部審計(jì)方案的對(duì)策與建議
集團(tuán)公司可以結(jié)合實(shí)際的情況將集團(tuán)公司規(guī)定的流程設(shè)計(jì)方案進(jìn)一步具體細(xì)化，科學(xué)有效的實(shí)施內(nèi)審計(jì)劃，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)的作用。
3.1 計(jì)劃階段
在準(zhǔn)備階段中，審計(jì)計(jì)劃的編制是內(nèi)審項(xiàng)目非常重要的一部分。審計(jì)計(jì)劃的編制應(yīng)由集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)項(xiàng)目中的有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，然后經(jīng)由相關(guān)項(xiàng)目管理人員探討。作為整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的重要的一項(xiàng)，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行對(duì)其歸檔。在審計(jì)計(jì)劃編制好后，還要對(duì)其進(jìn)行初步審核。公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織專門人員可以對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，外部審計(jì)機(jī)關(guān)也可以被委托對(duì)其進(jìn)行審核。審計(jì)計(jì)劃的審核內(nèi)容主要集中在審計(jì)目的、范圍是不是得當(dāng)，項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度是不是合理，一些審計(jì)程序根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問題所擬定的是否符合實(shí)際情況，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在有關(guān)方面是不是準(zhǔn)備的很充分等。
3.2 執(zhí)行階段
在內(nèi)審項(xiàng)目的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮它控制與監(jiān)督的兩大職能。并且和內(nèi)審項(xiàng)目一起被實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要做好審計(jì)控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。另一方面，只有通過內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督，才能對(duì)付在項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，在這一階段的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，審計(jì)計(jì)劃在時(shí)間預(yù)算上的安排，內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量以及按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)支出和收集審計(jì)證據(jù)以及在一些內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)疑難問題的咨詢等等。
3.3 結(jié)束階段
內(nèi)審項(xiàng)目管理最后的結(jié)束階段的工作主要集中在整理審計(jì)證據(jù)和工作底稿、對(duì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行編制、和項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人交換對(duì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的意見、報(bào)告的定稿、報(bào)送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計(jì)記錄檔案建立等內(nèi)容上。其中，底稿是整個(gè)審計(jì)工作的核心部分，是審計(jì)師作出結(jié)論的直接依據(jù)，同時(shí)也是審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的主要依據(jù)，而且對(duì)以后的審計(jì)業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據(jù)。其中底稿主要包括被審計(jì)公司沒有進(jìn)行審計(jì)的情況，過程的記錄和有關(guān)人員對(duì)其下的結(jié)論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復(fù)查，其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠；所得到的證據(jù)是否充分；判斷是否合理；結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行歸檔。
參考文獻(xiàn)：
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[3][日]石川馨著，李偉明譯，日本的質(zhì)量管理，公司管理出版社，1984 轉(zhuǎn)
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 4
作為項(xiàng)目建設(shè)管理核心內(nèi)容的工程造價(jià)管理工作，應(yīng)始終貫穿于項(xiàng)目策劃立項(xiàng)、可行性研究、勘探設(shè)計(jì)、項(xiàng)目評(píng)估、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備、運(yùn)營以及到后評(píng)估全壽命周期的管理。而建設(shè)工程造價(jià)管理涉及到工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)等多領(lǐng)域、多學(xué)科的專業(yè)管理知識(shí)；關(guān)系到政府監(jiān)管項(xiàng)目法人、投資人、承發(fā)包人以及相關(guān)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等不同主體的利益；因此，做好工程造價(jià)管理對(duì)化解各方利益主體的矛盾、構(gòu)建和諧社會(huì)，促進(jìn)建筑市場健康發(fā)展，提高投資效率有著重大意義。
一、目前工程造價(jià)管理存在的問題
1、工程造價(jià)管理體制尚需改革。
改革開發(fā)以來，建筑業(yè)已基本完成由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，政府監(jiān)督服務(wù)意識(shí)隨外部環(huán)境、市場結(jié)構(gòu)調(diào)整也發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，建筑市場正在不斷規(guī)范。但還需清醒的看到政府監(jiān)督還存在多頭、分塊管理，建筑市場服務(wù)管理體系還不配套；工程建設(shè)法律法規(guī)和系列管理制度尚需完善；建筑市場還存在承包人違規(guī)采用串標(biāo)、搶標(biāo)非法牟利，投資人盲目投資亂指揮，造價(jià)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)以及造價(jià)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊等等亂像都增加了造價(jià)管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)。只有解放思想、改革創(chuàng)新，建立和完善工程造價(jià)管理體系，積極采用全壽命周期管理才能解決“頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”治標(biāo)不治本的管理問題，從根本改變?cè)靸r(jià)管理“抓著牛尾巴過河”的被動(dòng)局面。
2、偏重造價(jià)控制、疏于造價(jià)確定與全壽命周期的管理。
目前，在造價(jià)管理領(lǐng)域，普遍存在比較重視施工階段的造價(jià)控制，忽視全壽命周期的管理；過于重視造價(jià)的控制，較輕視工程造價(jià)的合理確定。我們?cè)趯で蠛筒粩喾鹿こ淘靸r(jià)控制手段的同時(shí)，卻忽略造價(jià)控制目標(biāo)的合理確定，違背了“合理確定、有效控制”的管理基本原則。因造價(jià)目標(biāo)嚴(yán)重偏離工程的實(shí)際價(jià)值，致使造價(jià)過程管理的無法調(diào)控，以至于工程造價(jià)管理一度失控。因此，為能準(zhǔn)確估算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)“技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)”協(xié)調(diào)統(tǒng)一，必須科學(xué)的確定好項(xiàng)目建設(shè)各階段造價(jià)目標(biāo)，進(jìn)而全壽命周期管理落到實(shí)處。
3、項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)不到位、造價(jià)管理常出現(xiàn)“三算、三超”情況。
運(yùn)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，采用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法就是為了解決管理過程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)采用的投資數(shù)據(jù)是工程造價(jià)計(jì)算的結(jié)果，而投資估算和財(cái)務(wù)分析又是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)最主要的內(nèi)容，在項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量于銷售價(jià)格、投入數(shù)量于采購價(jià)格都不變的情況下，工程造價(jià)越高，建設(shè)投資就越大，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益也就越低。在實(shí)踐工作中，由于在項(xiàng)目決策、實(shí)施階段經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作流于形式，沒能有效開展建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期管理經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。“三算”（投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算）目標(biāo)確立過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)和合理，對(duì)建設(shè)投資風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素分析考慮不足，“三算”從開始就已經(jīng)喪失控制作用，為建設(shè)費(fèi)用“三算、三超”埋下伏筆創(chuàng)造條件。
二、加強(qiáng)和完善工程造價(jià)管理措施及對(duì)策
針對(duì)當(dāng)前造價(jià)管理存在問題，首先政府監(jiān)督部門應(yīng)要加快促進(jìn)造價(jià)管理體系的改革，及時(shí)完善法律法規(guī)管理體系，建立健全各項(xiàng)管理制度，提高監(jiān)督管理效能與建筑市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展相適應(yīng)，加強(qiáng)項(xiàng)目全壽命周期的管理和審計(jì)監(jiān)督工作，采取必要措施有效制止建筑領(lǐng)域的瀆職、失職、等違法亂紀(jì)現(xiàn)象，進(jìn)一步規(guī)范建筑市場，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)一步促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)全社會(huì)成本最低的目的。
1、項(xiàng)目決策階段的造價(jià)管理。
為找出全壽命周期造價(jià)管理的薄弱環(huán)節(jié)和主要影響因素，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)最優(yōu)、經(jīng)濟(jì)最合理的'目標(biāo)。除了要加強(qiáng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作，還應(yīng)積極運(yùn)用價(jià)值工程、系統(tǒng)工程等先進(jìn)管理的技術(shù)和方法，從項(xiàng)目決策階段就開始對(duì)全壽命周期成本進(jìn)行深入研究，使得全過程各階段的造價(jià)控制目標(biāo)能合理確定，逐步向項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段展開，并以此開展經(jīng)濟(jì)、高效的成本控制管理工作。項(xiàng)目決策階段造價(jià)管理必須結(jié)合項(xiàng)目的建設(shè)特點(diǎn)，著重做好項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等階段的建設(shè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。以經(jīng)濟(jì)合理技術(shù)最優(yōu)為指導(dǎo)思想，首先從建設(shè)方案競選、優(yōu)化為突破口，切實(shí)做好項(xiàng)目建設(shè)的投資估算、設(shè)計(jì)概算編審管理等基礎(chǔ)工作，在明確有關(guān)工程建設(shè)的內(nèi)容同時(shí)、必須分列出各建設(shè)內(nèi)容的投資限額等指標(biāo)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為全過程的造價(jià)動(dòng)態(tài)管理打下良好的基礎(chǔ)。
2、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，建設(shè)工程初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)三階段對(duì)工程造價(jià)的影響分別為75％～95％、35％～75％、5％～35％，為加強(qiáng)初步設(shè)計(jì)與技術(shù)方案設(shè)計(jì)階段造價(jià)管理工作，首先要把項(xiàng)目全壽命周期成本作為參數(shù)，進(jìn)行建設(shè)設(shè)計(jì)方案的競選，據(jù)此確定和實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)的最低“允許成本”。能否貫徹項(xiàng)目決策建設(shè)思想，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案與設(shè)計(jì)單位的選擇是關(guān)鍵，實(shí)踐證明，只有通過經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案競標(biāo)，設(shè)計(jì)招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)承包單位，才能提高服務(wù)質(zhì)量，減小設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)對(duì)全壽命周期成本控制的影響。堅(jiān)持建設(shè)工程勘探、設(shè)計(jì)審查審核管理制度；嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和限額設(shè)計(jì)制度；落實(shí)設(shè)計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，努力端正勘探、設(shè)計(jì)有關(guān)人員的工作態(tài)度、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)和責(zé)任意識(shí)，推行設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、經(jīng)濟(jì)利益共享新的設(shè)計(jì)總承包項(xiàng)目管理模式，降低工程勘探、設(shè)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，從更本上堵住設(shè)計(jì)變更過多、過濫”的缺口，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)把好設(shè)計(jì)階段工程管理勘探、設(shè)計(jì)質(zhì)量關(guān)、工程造價(jià)審核關(guān)。
3、施工階段的造價(jià)管理。
施工階段的工程造價(jià)的確定，無論從定性還是定量的角度，都可歸結(jié)為合同契約問題。首先應(yīng)處理好工程質(zhì)量、進(jìn)度與工程造價(jià)三者關(guān)系，才能在保證工程質(zhì)量的前提下，以最少人、材、機(jī)等資源消耗，在合理的時(shí)間內(nèi)完成合同約定的全部內(nèi)容。嚴(yán)格把好工程變更簽證關(guān)、費(fèi)用索賠結(jié)算等關(guān)口，積極采用組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)管理措施，積極與項(xiàng)目管理、設(shè)計(jì)、跟蹤審計(jì)單位、監(jiān)理、施工承包等有關(guān)單位的溝通，著力在施工階段開展好“事前、事中”動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格施工結(jié)付款工作程序，建立起“監(jiān)理量價(jià)初審、項(xiàng)目管理復(fù)審、跟蹤審計(jì)審核、建設(shè)方復(fù)查確認(rèn)”四級(jí)管控體系，將各有關(guān)管理單位的工作納入績效考核，及時(shí)對(duì)監(jiān)理、項(xiàng)目管理及工程審計(jì)等服務(wù)單位工作進(jìn)行考評(píng)，努力提高有關(guān)責(zé)任單位的專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量；提高工程中間支付、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算管控能力，避免施工合同造價(jià)糾紛訴累。
4、項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)。
在項(xiàng)目建設(shè)不同階段，都應(yīng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行評(píng)估，只是每階段評(píng)價(jià)目的和側(cè)重點(diǎn)不同。必須充分對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)成本與未來成本、建設(shè)成本中費(fèi)用與未來成本中的費(fèi)用、系統(tǒng)效能與壽命周期費(fèi)用、建設(shè)成本與建設(shè)周期間的經(jīng)濟(jì)分析，以求獲得最佳持續(xù)改進(jìn)方案，為新項(xiàng)目投資提供完整真實(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)而圓滿完成項(xiàng)目全壽命周期管理，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控角度，加強(qiáng)了工程造價(jià)管理工作。
結(jié)語
綜上所述，運(yùn)用系統(tǒng)工程和價(jià)值工程研究項(xiàng)目全壽命周期管理，投資估算應(yīng)是設(shè)計(jì)方案選擇和初步設(shè)計(jì)階段的控制目標(biāo)；設(shè)計(jì)概算應(yīng)是技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段的控制目標(biāo)；投資包干額應(yīng)是包干單位在建設(shè)實(shí)施過程的控制目標(biāo)；施工圖預(yù)算或工程承包合同價(jià)是施工階段控制建筑安裝工程投資的目標(biāo)。這些階段目標(biāo)相互聯(lián)系、相互制約、相互補(bǔ)充，逐步清晰、準(zhǔn)確共同組成投資控制的目標(biāo)系統(tǒng)。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 5
一、引言
過去幾年，管理者已經(jīng)開始思考審計(jì)獨(dú)立性的問題，并且盡力解決這種問題。這些行為包括xx年薩班斯-奧克斯利法案的公布，要求審計(jì)人員每五年的輪換等。xx年12月4日，上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)決定通過要求披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱來提高透明度。
Deangelo（1981）把審計(jì)質(zhì)量定義為一種可能性：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率以及報(bào)告的概率。如果審計(jì)師不具有獨(dú)立性，那么他們可能不會(huì)報(bào)告企業(yè)存在的問題，審計(jì)質(zhì)量自然也無從保證。由于獨(dú)立性是審計(jì)專業(yè)性一個(gè)至關(guān)重要的問題，所以許多與之有關(guān)的研究已經(jīng)展開。
文章接下來的安排如下：第二部分討論了審計(jì)獨(dú)立性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響框架。接下來的四部分包括了與客戶重要性、非審計(jì)服務(wù)、審計(jì)任期和客戶與事務(wù)所的聯(lián)系有關(guān)的研究結(jié)果。最后一部分進(jìn)行總結(jié)并提出展望。
二、審計(jì)獨(dú)立性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響框架分析
在本文的框架中，提出了四個(gè)維度來分析審計(jì)獨(dú)立性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，這四個(gè)維度同時(shí)代表了對(duì)獨(dú)立性的威脅，為：客戶重要性、非審計(jì)服務(wù)、審計(jì)任期、客戶與事務(wù)所的聯(lián)系。雖然這些威脅降低了獨(dú)立性，但它們對(duì)于審計(jì)師的能力也有一些影響。因此，這四個(gè)威脅對(duì)審計(jì)質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告的影響取決于它們對(duì)審計(jì)師能力和審計(jì)獨(dú)立性的影響。
三、客戶重要性
事務(wù)所需要給企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)需要給事務(wù)所付款。經(jīng)濟(jì)上能夠給與事務(wù)所重大輔助的客戶在事務(wù)所的心目中占據(jù)重要地位。因此，事務(wù)所可能會(huì)有來源于大客戶的壓力，降低獨(dú)立性。同時(shí)，訴訟和聲譽(yù)的擔(dān)心可能降低這種威脅。
在考慮審計(jì)意見時(shí)，在擔(dān)保情況下，審計(jì)是不可能提出質(zhì)量較高的審計(jì)意見。同時(shí)，管理變化可能改變獨(dú)立性弱化的影響。在SOX法案之前，客戶重要性和審計(jì)師傾向持續(xù)意見之間并無聯(lián)系。然而，在SOX法案之后卻變成了正相關(guān)。
根據(jù)自然增長額考量財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，五大事務(wù)所對(duì)于大客戶來說是相對(duì)保守的。相同的發(fā)現(xiàn)也應(yīng)用于非五大事務(wù)所。有效的審計(jì)委員會(huì)可以松弛事務(wù)所和客戶之間的經(jīng)濟(jì)綁定。而對(duì)于大客戶來說，五大不會(huì)降低他們的獨(dú)立性，而非五大卻會(huì)。
從投資者的角度，對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)依賴被消極地認(rèn)為是一種權(quán)益的成本。從SOX法案提出前后，客戶重要性與權(quán)益成本之間關(guān)系是在減弱的。
四、非審計(jì)服務(wù)
xx年提出的'SOX法案抑制了事務(wù)所為審計(jì)客戶提供更多的非審計(jì)服務(wù)。事務(wù)所和客戶之間的經(jīng)濟(jì)約束會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，然而，審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)卻能夠提高審計(jì)師的知識(shí)基礎(chǔ)，這可能提高審計(jì)質(zhì)量。
事務(wù)所通常會(huì)傾向于向其審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)，因?yàn)榉菍徲?jì)服務(wù)向來是利潤豐厚的。如果限制審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)同時(shí)提供，那么可能會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所選擇優(yōu)先提供非審計(jì)服務(wù)。
外部審計(jì)的客戶有動(dòng)機(jī)同時(shí)購買其非審計(jì)服務(wù)，因?yàn)榭蛻艨梢杂行У墓?jié)省成本且獲得更好的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。盡管如此，也不是所有企業(yè)都希望同時(shí)獲得其非審計(jì)服務(wù)。擁有高額成本的客戶可能不希望獲得其非審計(jì)服務(wù)，因此這樣做可能會(huì)減少其獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。
許多研究用可操縱性應(yīng)計(jì)利潤來表示財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。許多人發(fā)現(xiàn)高昂的非審計(jì)費(fèi)用可能意味著較低的利潤質(zhì)量。在審計(jì)任期短且客戶規(guī)模小的情況下，非審計(jì)服務(wù)與利潤正相關(guān)。
由于減少了事務(wù)所的客觀性，降低了財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者可能能夠接受由非審計(jì)服務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)依賴性。根據(jù)盈余反應(yīng)系數(shù)，許多研究認(rèn)為非審計(jì)服務(wù)與盈余反應(yīng)系數(shù)負(fù)相關(guān)。
在現(xiàn)有審計(jì)訴訟文章中，已有研究非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響，并且發(fā)現(xiàn)高昂的審計(jì)費(fèi)用導(dǎo)致了再聲明引發(fā)訴訟的可能性，這些訴訟更可能導(dǎo)致事務(wù)所被解約。
五、審計(jì)任期
現(xiàn)在對(duì)于審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響有兩個(gè)不同的觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為隨著事務(wù)所與客戶關(guān)系加深，事務(wù)所可能更傾向于迎合管理者的意思，從而降低審計(jì)質(zhì)量。另一觀點(diǎn)認(rèn)為隨著雙方關(guān)系加深，事務(wù)所更了解客戶的業(yè)務(wù)并且提升了其專業(yè)性，這將會(huì)導(dǎo)致更高水平的審計(jì)質(zhì)量。
關(guān)于審計(jì)任期，研究人員還探討了事務(wù)所輪換和審計(jì)質(zhì)量的影響。強(qiáng)制性輪換普遍會(huì)增加重新布置的可能性，而合伙人更喜歡選擇一個(gè)新的行業(yè)。更重要的，合伙人認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量受到了質(zhì)疑，這可能意味著頻繁的合伙人輪換對(duì)審計(jì)質(zhì)量會(huì)有一個(gè)意想不到的負(fù)面影響。
有關(guān)客戶的研究比較少�，F(xiàn)有證據(jù)表明，客戶更傾向長時(shí)間的任期。在早期的研究中，5-20年任期的事務(wù)所更可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤。
許多已有研究認(rèn)為較長的事務(wù)所任期并不會(huì)導(dǎo)致更低的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)任期與盈利質(zhì)量之間是一種正相關(guān)。但對(duì)于大客戶來說，任期與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是沒有關(guān)系的，但小規(guī)模的公司來說就存在一種負(fù)相關(guān)。
有些研究認(rèn)為，事務(wù)所需要時(shí)間去理解客戶的業(yè)務(wù)，短任期的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量會(huì)比較差，而長任期不意味著更差的質(zhì)量。
現(xiàn)有文獻(xiàn)認(rèn)為審計(jì)報(bào)告使用者不會(huì)把長任期作為事務(wù)所獨(dú)立性削弱的標(biāo)志。對(duì)于債務(wù)市場，更長的任期意味著更少的債務(wù)成本。
六、客戶與事務(wù)所的關(guān)系
現(xiàn)有三個(gè)有關(guān)事務(wù)所和客戶關(guān)系，可能削弱獨(dú)立性的問題：事務(wù)所可能把客戶當(dāng)做潛在的雇主；審計(jì)師與管理者的密切接觸可能會(huì)在審計(jì)師、股東和事務(wù)所實(shí)際雇主之間產(chǎn)生一層隔閡；審計(jì)師面對(duì)他們以前的同事時(shí)可能不能保持獨(dú)立性。考慮到上述問題，SOX法案要求審計(jì)合伙人或其他參與團(tuán)隊(duì)為其工作之前都要有1年的緩和期。
Lennox研究了企業(yè)雇傭它的前任雇主為審計(jì)師的情形，發(fā)現(xiàn)審計(jì)師更可能提出獨(dú)立的審計(jì)意見。
現(xiàn)有研究指出企業(yè)傾向于與事務(wù)所搞好關(guān)系。Lennox發(fā)現(xiàn)在審計(jì)師出具無保留意見后，熟悉的高管輪換的概率低于不熟悉的高管。
有關(guān)客戶關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，現(xiàn)有研究結(jié)論是模糊的。雇用以前的合伙人的企業(yè)有更大的不正常的利潤。
客戶中由以前的事務(wù)所引起的獨(dú)立性威脅現(xiàn)象較少，目前沒有比較多的證據(jù)。輪換的任命可能被認(rèn)為給審計(jì)師帶來了潛在的利益。
七、結(jié)論及展望
基于本文的回顧發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通常把非審計(jì)服務(wù)看做一種對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的威脅，然而與實(shí)際證據(jù)卻并不支持。長任期不會(huì)削弱審計(jì)獨(dú)立性，甚至長任期可以提高審計(jì)質(zhì)量。有關(guān)客戶關(guān)系的威脅但結(jié)果不明確。因此，此領(lǐng)域內(nèi)的研究仍然需要繼續(xù)進(jìn)行。
現(xiàn)有對(duì)客戶重要性的研究主要集中在國家和政府層面，而實(shí)際上，對(duì)于事務(wù)所的選擇通常是在合伙人的層面。所以未來增加合伙人層面的研究可能是一個(gè)新的方向。有關(guān)美國數(shù)據(jù)的研究并沒有發(fā)現(xiàn)非審計(jì)服務(wù)或削弱審計(jì)質(zhì)量，而其他國家的研究結(jié)論卻不盡相同，因此跨文化研究可能會(huì)有意外的發(fā)現(xiàn)。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 6
為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司20xx年審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)部開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)。為確保審計(jì)有效順利開展，制定本方案。
一、審計(jì)目的
通過對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，查找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。
二、審計(jì)范圍
本次審計(jì)范圍為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可適當(dāng)延伸。
三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)
在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。
�。ㄒ唬┵Y金管理
1.資金管理制度建設(shè)
是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。
職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。
2.資金預(yù)算管理
企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍；
是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算；
企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用開支是否均納入資金預(yù)算。
3.資金使用、審批、支付
是否對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理；
資本性資金支出、專項(xiàng)管理的成本費(fèi)用支出及管理費(fèi)用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項(xiàng)支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；
資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時(shí)，是否實(shí)行計(jì)劃、審核、支付的獨(dú)立程序，并定期核對(duì)；
各項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。
4.資金安全管理
是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；
是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況；
是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況；
使用電子支付的單位，操作人員是否加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個(gè)人證書和密碼是否由責(zé)任人保管。
5.現(xiàn)金和銀行存款管理
庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對(duì)不屬于現(xiàn)金開支范圍的'業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，是否存在“白條抵庫"等情況；
取得的資金收入是否及時(shí)入賬，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬，“坐支"收入的情況；
銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)；資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財(cái)務(wù)部門管理；
其他部門和人員是否存在開設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況；
是否指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時(shí)處理；出納.
人員是否同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；
資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核，并重點(diǎn)對(duì)資金支出憑證、銀行對(duì)賬單真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。
6.銀行匯票管理
是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿；
登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；
是否定期對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。
7.票據(jù)及印章管理情況
是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；
是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管，個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章的情況；
印章的保管存放地點(diǎn)是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用管理
1.成本費(fèi)用管理制度建設(shè)
獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國家和上級(jí)管理部門的要求。
2.成本費(fèi)用控制審查
成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理，有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出；
財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的成本費(fèi)用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實(shí)到位；
是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)開支是否符合國家規(guī)定、差旅費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。
3.成本費(fèi)用核算審查
成本核算是否符合國家和公司的相關(guān)規(guī)定，有無將職工薪酬、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等控制費(fèi)用列入其他成本費(fèi)用的情況；
有無成本費(fèi)用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費(fèi)用。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)管理
1.固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；
是否設(shè)置臺(tái)賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購置是否經(jīng)過上級(jí)審批；
固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；
報(bào)廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定，資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)入賬；
財(cái)務(wù)部是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對(duì)、盤點(diǎn)固定資產(chǎn)；
是否按照要求購買保險(xiǎn)。
2.債權(quán)資產(chǎn)管理
是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費(fèi)催收；
三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)形成原因，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；
財(cái)務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、對(duì)外投資掛賬的情況；
職工借款是否按照規(guī)定及時(shí)沖銷，有無長期掛賬的情況；
關(guān)注與外單位的往來情況，重點(diǎn)檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┦杖牍芾�
1.銷售收入
財(cái)務(wù)部門是否定期核對(duì)應(yīng)收賬款；
是否按公司制度對(duì)客戶進(jìn)行授信審批；
是否存在已發(fā)貨未開票或者已開票未發(fā)貨的現(xiàn)象。
2.其他收入
資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等其他收入是否及時(shí)入賬；
資產(chǎn)出租是否建立出租臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對(duì)；
財(cái)務(wù)部門是否定期與營銷部門核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核對(duì)；
是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。
�。ㄎ澹┤谫Y管理
對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算；
是否編制對(duì)外融資方案，是否按制度審核并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；
銀行貸款目的和實(shí)際使用情況是否一致；
企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時(shí)歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。
（六）預(yù)算管理
1.預(yù)算管理制度建設(shè)
企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行。
2.預(yù)算編制和審核
預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批"的程序；
預(yù)算是否涵蓋被審計(jì)單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；
預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項(xiàng)目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費(fèi)用支出過大）；
是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時(shí)是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。
3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整
經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；
是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理臺(tái)賬；
是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出；
預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序；
預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過.上級(jí)預(yù)算管理部審批。
4.預(yù)算分析和考核
是否定期召開預(yù)算分析會(huì)，對(duì)月度（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；
是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施和建議；
預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 7
在集團(tuán)公司的管理實(shí)踐中，如何掌握好集權(quán)管理和分權(quán)管理的程度是一個(gè)值得研究的課題。集團(tuán)公司集權(quán)過多會(huì)影響子公司的積極性；分權(quán)過多可能會(huì)造成分散傾向，影響公司整體利益。一般認(rèn)為，在生產(chǎn)經(jīng)營上可以分權(quán)多一點(diǎn)，在財(cái)務(wù)上應(yīng)該集權(quán)多一點(diǎn)，而兩者又難以截然分開。因此，如何在集團(tuán)公司內(nèi)部各子公司分散經(jīng)營的基礎(chǔ)上實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨的一個(gè)重要問題。本文試就集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制的主要方式了初淺探討。
一、完善子公司法人治理結(jié)構(gòu)
從一般意義上講，公司法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的設(shè)置、運(yùn)行及權(quán)力機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系機(jī)制。公司法人治理結(jié)構(gòu)通常由公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)(股東會(huì)或股東大會(huì))、經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)(董事會(huì))、經(jīng)理層(總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員)及監(jiān)督機(jī)構(gòu)(監(jiān)事會(huì))組成。根據(jù)我國《公司法》規(guī)定：股東會(huì)實(shí)施的財(cái)務(wù)決策權(quán)主要有：審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；對(duì)公司增加或減少注冊(cè)資本作出決議。董事會(huì)實(shí)施的財(cái)務(wù)決策權(quán)主要有：決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案。經(jīng)理層實(shí)施的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)主要有：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作；組織實(shí)施公司的年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案。監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)主要有：檢查公司財(cái)務(wù)等。
從公司各權(quán)力機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理職權(quán)來看，公司治理結(jié)構(gòu)的核心是董事會(huì)，只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)決策與控制。因此，集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，首先應(yīng)建立以社會(huì)化、專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的財(cái)務(wù)決策職能和對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督職能。而董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化、專業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)有的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。
二、對(duì)子公司進(jìn)行授權(quán)控制
對(duì)子公司進(jìn)行授權(quán)控制是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性及合法性進(jìn)行核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。授權(quán)控制的方法是通過授權(quán)通知書或公司授權(quán)管理制度來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。特別是對(duì)有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目作出明確的規(guī)定，做到有章可循。例如，可以對(duì)子公司的投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)，即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項(xiàng)目計(jì)劃，超出授權(quán)范圍的投資、貸款項(xiàng)目必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)建立、健全子公司對(duì)外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度，并重視對(duì)投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤管理，以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。
另外，公司的授權(quán)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
(1)公司所有人員未經(jīng)合法授權(quán)，不得行使相應(yīng)權(quán)力；
(2)公司所有業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)一律不得執(zhí)行；
(3)審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；
(4)經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)；
(5)對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)當(dāng)拒絕，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
三、對(duì)子公司實(shí)施預(yù)算控制
預(yù)算的編制要以集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為前提，根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃，具體、系統(tǒng)地反映公司為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所必須擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制，重點(diǎn)應(yīng)明確如下兩個(gè)方面的問題：
(1)預(yù)算的編制應(yīng)采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的方法進(jìn)行編制，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行綜合平衡，從而使預(yù)算的執(zhí)行能夠做到相互配合和協(xié)調(diào)。
(2)預(yù)算編制應(yīng)以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，這樣可保證集團(tuán)公司計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)預(yù)算又給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。
四、向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來實(shí)現(xiàn)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)控
委派財(cái)務(wù)總監(jiān)是集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的基本措施之一。因具有事前控制性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，可幫助集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制。
集團(tuán)公司委派的`財(cái)務(wù)總監(jiān)，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均在母公司，費(fèi)用由子公司列支。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營決策：把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制；審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。
五、進(jìn)行定期或不定期審計(jì)，實(shí)施對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。集團(tuán)公司通過對(duì)子公司的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。為此，集團(tuán)公司必須對(duì)子公司開展定期或不定期的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
對(duì)子公司的審計(jì)可分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)則主要是由集團(tuán)公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。
集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)審的內(nèi)容主要包括：
(1)對(duì)子公司的重大投資項(xiàng)目、基建項(xiàng)目進(jìn)行事前審計(jì)，以保證合同條款的合法性和合規(guī)性；對(duì)子公司的重大投資項(xiàng)目、基建項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)簽證。
(2)對(duì)子公司的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行常規(guī)審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況是否全面、真實(shí)，各種經(jīng)營活動(dòng)是否合法、合規(guī)。
(3)對(duì)子公司董事長、總經(jīng)理在年度或任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，做出審計(jì)結(jié)論。
(4)定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 8
一、審計(jì)工作目標(biāo)
圍繞落實(shí)社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度，進(jìn)一步加大對(duì)社區(qū)干部履行職責(zé)和社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益的審計(jì)監(jiān)督力度，嚴(yán)格落實(shí)社區(qū)書記、主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，社區(qū)財(cái)務(wù)收支審計(jì)等制度，促進(jìn)社區(qū)經(jīng)濟(jì)管理工作規(guī)范、資金使用效率提高。通過審計(jì)摸清社區(qū)家底，客觀反映和評(píng)價(jià)社區(qū)干部履職能力、社區(qū)集體資源、資產(chǎn)保值增值能力等與社區(qū)居民切身利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，維護(hù)社區(qū)穩(wěn)定，促進(jìn)社區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。
二、審計(jì)對(duì)象、方式及時(shí)間安排
審計(jì)對(duì)象：街道27個(gè)社區(qū)的財(cái)務(wù)收支情況、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目情況及下屬的全資和控股公司經(jīng)營情況。
審計(jì)方式：本次審計(jì)，按照就地審計(jì)的原則，采取街道內(nèi)部審計(jì)與委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。街道審計(jì)所審計(jì)4個(gè)社區(qū)，委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)23個(gè)社區(qū)。
審計(jì)時(shí)間：本次審計(jì)計(jì)劃分三批進(jìn)行，每批審計(jì)9個(gè)社區(qū)。第一批社區(qū)審計(jì)于20xx年6月30日前結(jié)束，第二批社區(qū)審計(jì)于20xx年9月30日前結(jié)束，第三批社區(qū)審計(jì)于20xx年12月31日前結(jié)束（詳見附2）。
三、審計(jì)重點(diǎn)
1.社區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中遵守國家法律法規(guī)情況，社區(qū)執(zhí)行地方政府規(guī)定及內(nèi)部控制制度建立情況，社區(qū)民主決策執(zhí)行情況。
2.社區(qū)資源、資產(chǎn)的管理使用情況。主要包括涉及社區(qū)集體所有或以投資、經(jīng)營和勞動(dòng)積累所形成的各類財(cái)產(chǎn)物資、土地、森林（林地）、山嶺、灘涂、水面和荒地債權(quán)股權(quán)及無形資產(chǎn)的管理與使用情況。
涉及社區(qū)舊村改造過程中集體資產(chǎn)流向、對(duì)已經(jīng)拆除的集體資產(chǎn)、對(duì)新構(gòu)建、購置的集體資產(chǎn)是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，居民住房分配等涉及群眾切身利益的`問題是否經(jīng)過規(guī)定的民主決策程序及社區(qū)居民住房分配等情況。
涉及社區(qū)集體資產(chǎn)的租賃等情況及社區(qū)賬外資產(chǎn)、資源管理與使用等情況。
3.社區(qū)的收入和支出及分配情況。
4.社區(qū)的債權(quán)和債務(wù)情況。
5.社區(qū)公益及福利性支出情況。
6.經(jīng)濟(jì)合同的簽定和執(zhí)行情況。
7.社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目管理情況。重點(diǎn)審計(jì)社區(qū)舊村改造項(xiàng)目。已完成的舊村改造工程項(xiàng)目，全部納入本次審計(jì)的范圍。
8.社區(qū)集體全資和控股公司、企業(yè)情況。
9.公司、企業(yè)中用于社區(qū)公益性支出和其他支出情況。
10.全資或控股公司、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況。
11.貪污受賄、侵占集體資產(chǎn)、資源情況。
12.根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)街道黨政組織和群眾關(guān)心的其他問題進(jìn)行審計(jì)。
四、審計(jì)工作要求
�。ㄒ唬┚慕M織實(shí)施，確保審計(jì)質(zhì)量。此次審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，各社區(qū)要高度重視，積極配合，街道設(shè)審計(jì)通報(bào)制度，對(duì)出現(xiàn)不能正常進(jìn)行審計(jì)的社區(qū)予以通報(bào)。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 9
為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)部開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控審計(jì)。本次審計(jì)方案如下：
一、審計(jì)目的
通過對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，查找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。
二、審計(jì)范圍
本次審計(jì)范圍為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可適當(dāng)延伸。
三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)
在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、收入管理、資金管理、資產(chǎn)管理、融資管理等方面的內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。
（一）資金管理
1. 資金管理制度建設(shè)：是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。
2. 資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用開支是否均納入資金預(yù)算。
3. 資金使用、審批、支付：是否對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理。資本性資金支出、專項(xiàng)管理的成本費(fèi)用支出及管理費(fèi)用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項(xiàng)支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時(shí)，是否實(shí)行計(jì)劃、審核、支付的獨(dú)立程序，并定期核對(duì)。各項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。
4. 資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況；是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況。使用電子支付的單位，操作人員是否加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個(gè)人證書和密碼是否由責(zé)任人保管。
5. 現(xiàn)金和銀行存款管理：庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對(duì)不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，是否存在“白條抵庫”等情況；取得的資金收入是否及時(shí)入賬，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬，“坐支”收入的情況；銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)；資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財(cái)務(wù)部門管理；其他部門和人員是否存在開設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時(shí)處理；出納人員是否同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核，并重點(diǎn)對(duì)資金支出憑證、銀行對(duì)賬單真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。
6. 銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿，登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；是否定期對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。
7. 票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管，個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章的情況；印章的保管存放地點(diǎn)是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用管理
1. 成本費(fèi)用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國家和上級(jí)管理部門的要求。
2. 成本費(fèi)用控制審查：成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理，有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出；財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的成本費(fèi)用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實(shí)到位；是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)開支是否符合國家規(guī)定、差旅費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。
3. 成本費(fèi)用核算審查：成本核算是否符合國家和公司的相關(guān)規(guī)定，有無將職工薪酬、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等控制費(fèi)用列入其他成本費(fèi)用[各類型審計(jì)方法案例報(bào)告模板可關(guān)注公眾號(hào)CIA內(nèi)審師小站]的情況；有無成本費(fèi)用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費(fèi)用。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)管理
1 固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè)置臺(tái)賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購置是否經(jīng)過上級(jí)審批；固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；報(bào)廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定；資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)入賬；財(cái)務(wù)部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對(duì)、盤點(diǎn)固定資產(chǎn)；是否按照要求購買保險(xiǎn)。
2. 債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費(fèi)催收；三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)形成原因，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；財(cái)務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、對(duì)外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規(guī)定及時(shí)沖銷，有無長期掛賬的'情況；關(guān)注與外單位的往來情況，重點(diǎn)檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。
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1. 銷售收入：財(cái)務(wù)部門是否定期核對(duì)應(yīng)收賬款；是否按公司制度對(duì)客戶進(jìn)行授信審批；是否存在已發(fā)貨未開票或者已開票未發(fā)貨的現(xiàn)象。
2、其他收入：資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等其他收入是否及時(shí)入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對(duì)；財(cái)務(wù)
部門是否定期與營銷部門核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核對(duì)；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。
�。ㄎ澹┤谫Y管理
對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對(duì)外融資方案，是否按制度審核并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；銀行貸款目的和實(shí)際使用情況是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時(shí)歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。
�。╊A(yù)算管理
1. 預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行；
2. 預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批”的程序；預(yù)算是否涵蓋被審計(jì)單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項(xiàng)目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費(fèi)用支出過大）；是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時(shí)是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。
3. 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理臺(tái)賬；是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，預(yù)算
外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過上級(jí)預(yù)算管理部門審批。
4. 預(yù)算分析和考核：是否定期召開預(yù)算分析會(huì)，對(duì)月度（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施和建議；預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方案 10
一、高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性
隨著我國高等教育大眾化進(jìn)程的加速，高等教育迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的高潮，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，且呈現(xiàn)出投資主體多樣化，資金來源多渠道，投資大，周期長，技術(shù)復(fù)雜，程序環(huán)節(jié)多，專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失，都可能對(duì)學(xué)校造成重大經(jīng)濟(jì)損失，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)在增大，同時(shí)也對(duì)提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此，如何適應(yīng)新形勢，合理有效地管理和使用資金，加強(qiáng)對(duì)高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前許多高校新區(qū)建設(shè)審計(jì)工作的重點(diǎn)，也成為擺在監(jiān)察、審計(jì)人員面前的一項(xiàng)重大而迫切的課題。
長期以來，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計(jì)方式，高校建設(shè)項(xiàng)目也不例外。實(shí)踐證明，這種審計(jì)方式存在一定的局限性，審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如：找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)觸犯了法律。可見，傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。
有鑒于此，1994年南京市審計(jì)局率先開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子，并對(duì)南京長江二橋建設(shè)工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，取得良好效果。其后，這種跟蹤審計(jì)模式先后被其它省市的審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，成為政府投資重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目也逐漸借用了這種審計(jì)方式。
所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動(dòng)，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，維護(hù)合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。
當(dāng)前，在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計(jì)資源、積極探索新技術(shù)、新方法等措施不斷提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平。通過對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行全面、詳細(xì)的跟蹤工作，真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)”向“過程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變，確保審計(jì)質(zhì)量，從而為被審計(jì)單位提供更多更好的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的價(jià)值增值，協(xié)助業(yè)主實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)。
二、新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施
全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場實(shí)時(shí)審計(jì)，這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié)，全過程進(jìn)行深入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場，對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上控制工程投資。
跟蹤審計(jì)的事前控制
事前控制是跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)備階段，是保證建設(shè)項(xiàng)目投資真實(shí)合理的前提。具體要把握以下幾點(diǎn)。根據(jù)建設(shè)單位上報(bào)的項(xiàng)目情況，組成跟蹤審計(jì)小組，確定審計(jì)負(fù)責(zé)人，配備相應(yīng)的審計(jì)人員，依據(jù)項(xiàng)目特征制定審計(jì)方案，編制審計(jì)計(jì)劃，參與審計(jì)活動(dòng)。
認(rèn)真研究、核查報(bào)審的文件和資料，檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全、有效；建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)、合理，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。
嚴(yán)格審查各項(xiàng)前期費(fèi)用的支付情況，檢查各項(xiàng)規(guī)費(fèi)是否合規(guī)、合理，征地拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有效控制前期經(jīng)費(fèi)的發(fā)生，減少工程的投資成本。
進(jìn)行概算審計(jì)，從源頭把關(guān)，形成制約機(jī)制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度，及時(shí)提出階段性審計(jì)意見。
和相關(guān)職能部門召開討論會(huì)，共同制定監(jiān)督制度，明確各方職責(zé)，確立跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)中的地位，給審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。
跟蹤審計(jì)的事中控制
事中控制是項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的控制，其目的是規(guī)范管理，控制項(xiàng)目投資。主要有以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：
設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位是否符合資質(zhì)，設(shè)計(jì)的'深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計(jì)是否控制在項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，防止出現(xiàn)“概算超計(jì)劃，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算”，從而堵塞設(shè)計(jì)階段的人為浪費(fèi)，控制工程造價(jià)。
招投標(biāo)階段。首先，跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計(jì)劃，監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑，以減少造價(jià)的變更。其次，審查招標(biāo)文件并全過程參與招標(biāo)，監(jiān)督開標(biāo)前的程序是否規(guī)范，是否執(zhí)行了回避制度，報(bào)名、制標(biāo)、評(píng)標(biāo)是否三分離。最后，審簽施工合同。對(duì)涉及專業(yè)性較強(qiáng)的條款，審計(jì)人員應(yīng)咨詢或通過專家論證，尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。另外，還應(yīng)特別注意合同文本與招投標(biāo)文件之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。21寫作秘書網(wǎng)
施工階段。首先，做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄，參與驗(yàn)收，做到由基建、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實(shí)際。其次，把好對(duì)材料、設(shè)備采購的價(jià)格關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度，要求施工方提前報(bào)出所需的材料，在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下，通過咨詢、查詢、詢價(jià)，搜集材料價(jià)格，通過工程例會(huì)，由各工程管理方參與討論、議價(jià)，最后審計(jì)綜合各方情況進(jìn)行定價(jià)，并經(jīng)各方簽章認(rèn)可，作為決算價(jià)格。工程中使用的設(shè)備，也應(yīng)公開招投標(biāo)。通過以上的跟蹤定價(jià)，進(jìn)一步避免材料、設(shè)備供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為，維護(hù)學(xué)校的利益。第三，審查現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向校方發(fā)出超支預(yù)警，防止隨意增加工程成本，對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的變化，應(yīng)廣泛聽取各方意見，對(duì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，盡可能把工程造價(jià)降為最小。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則，對(duì)弄虛作假、高估冒算的行為給予堅(jiān)決抵制。
此外，跟蹤審計(jì)應(yīng)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行，內(nèi)控制度建立、執(zhí)行，工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，建設(shè)資金是否�？顚Ｓ玫�。同時(shí)還必須審查確定施工單位的工程量月報(bào)，作為學(xué)校支付工程進(jìn)度款的依據(jù)，對(duì)現(xiàn)場施工情況提出階段性審計(jì)意見。
決算審核階段�，F(xiàn)在工程結(jié)算一般采用標(biāo)底加變更的方法。首先，要嚴(yán)格核實(shí)工程量，對(duì)平時(shí)跟蹤的資料進(jìn)行匯集、整理并全面復(fù)核，明確招標(biāo)確定的范圍，嚴(yán)格審查增補(bǔ)協(xié)議等，避免加大工程和重復(fù)計(jì)算。其次，要查看定額、項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)，防止高套或重復(fù)計(jì)算，還應(yīng)注意材料價(jià)格和讓利是否符合合同約定。第三，要重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。審計(jì)過程中，審計(jì)人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通，客觀公正、堅(jiān)持原則，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的反映。3、跟蹤審計(jì)的事后控制
事后控制是項(xiàng)目決算階段制定決算審計(jì)方案，組織力量進(jìn)行竣工決算的審計(jì)階段。主要是做好審計(jì)資料的匯集整理和存檔工作。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后，必須按《檔案管理辦法》及時(shí)進(jìn)行具體而標(biāo)準(zhǔn)化的整理登記，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)檔案。檔案資料必須真實(shí)、完整，對(duì)涉及高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求，按規(guī)定上交上級(jí)檔案館，為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準(zhǔn)備。
此外，在高校新區(qū)建設(shè)中開展全過程跟蹤審計(jì)還要注意以下兩點(diǎn)：
第一，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。跟蹤審計(jì)主要是構(gòu)筑以防范為主的預(yù)警機(jī)制，應(yīng)做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不包辦，獨(dú)立不孤立”。
第二，跟蹤審計(jì)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征，不同施工方案，制定切實(shí)可行的跟蹤方案，切忌生搬硬套，真正對(duì)工程建設(shè)起到指導(dǎo)作用。
三、加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思路
準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間
高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、決算等階段。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計(jì)資源和成本等要素，確定介入的時(shí)間。但無論采取何種形式，審計(jì)都應(yīng)貫穿建設(shè)的全過程，確保應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計(jì)的過程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。
合理定位跟蹤審計(jì)介入深度
高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強(qiáng)，而審計(jì)是以堵塞漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)行。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與校方聯(lián)系并以書面形式反映，不直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，強(qiáng)調(diào)依法監(jiān)督。
把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)
跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過程審計(jì)，沿著建設(shè)周期這條主軸展開，以工程投資控制為主線，緊緊圍繞投資控制這個(gè)中心對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的實(shí)時(shí)跟蹤。目前，在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，并將其與其他審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。其次，在跟蹤審計(jì)中應(yīng)找出投資、進(jìn)度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定跟蹤細(xì)則，提出合理化建議，確保投資得到有效控制。
健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)
跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計(jì)健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)有法可依、依法實(shí)施，使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，讓跟蹤審計(jì)變被動(dòng)為主動(dòng)，并逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的力量有限，往往借助社會(huì)中介協(xié)審，因此規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，就顯得尤為重要。只有這樣，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地整合審計(jì)資源，利用自身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好，業(yè)務(wù)力量相對(duì)較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤審計(jì)工作。
此外，跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出更高的要求。審計(jì)人員不僅要提升政治素養(yǎng)，強(qiáng)化責(zé)任心和敬業(yè)精神，也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，充分了解建設(shè)工程全過程理論，掌握最新的技術(shù)方法，提高綜合能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
總之，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)制度的一種創(chuàng)新，在實(shí)踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)前，在高校新區(qū)建設(shè)過程中，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在實(shí)踐中深化對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)的研究，使之不斷完善和提高，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，為高校的改革和發(fā)展，乃至為經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務(wù)。
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