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審計項目質(zhì)量控制方案（通用10篇）
為確保事情或工作順利開展，通常需要提前準(zhǔn)備好一份方案，方案是從目的、要求、方式、方法、進(jìn)度等方面進(jìn)行安排的書面計劃。那么制定方案需要注意哪些問題呢？下面是小編收集整理的審計項目質(zhì)量控制方案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
審計項目質(zhì)量控制方案 1
一、審計依據(jù)：
公司現(xiàn)行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。
二、審計目的：
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險，并提出可行的建議和改善措施。
三、審計內(nèi)容：
1、與采購合同管理相關(guān)的`制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結(jié)合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。
4、對本次采購合同審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計。
四、審計程序：
（一）審計準(zhǔn)備工作：
1、與生管部門相關(guān)人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
�。ǘ┈F(xiàn)場審計工作：
1、采購合同內(nèi)容抽樣審計
�。�1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性
確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
�。�3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。
2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：
�。�1）根據(jù)業(yè)務(wù)實際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。
�。�2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務(wù)部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同是否按供應(yīng)商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
�。�2）編制審計底稿
�。�3）現(xiàn)場溝通會議
�。�4）完成審計分析報告
�。�5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計
五、審計范圍：
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
六、審計工作進(jìn)度及審計預(yù)算：
8月23日，下發(fā)審計通知并準(zhǔn)備審計方案；
8月24日，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計資料；
8月25日，進(jìn)入財務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場審計，編制審計工作底稿，預(yù)計兩個工作日審核完結(jié)；
8月27號，作出審核結(jié)論并出具審計報告。
七、審計人員分工：
審計專員xxx發(fā)審計通知并整理相關(guān)資料；審計專員xxx起草審計方案，并負(fù)責(zé)審計資料歸檔；內(nèi)審負(fù)責(zé)人xx復(fù)核并出具審計報告。
審計項目質(zhì)量控制方案 2
(一)、審計方案
如果我所有幸中標(biāo)，我們將實施如下審計方案：
1、成立跟蹤審計小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專業(yè)人員，都具有中級職稱，均為注冊造價工程師;
2、編制詳細(xì)的切實可行的審計方案實施計劃，特別是可能引起造價上升的會審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計日志;
3、及時收集和整理圖紙、會審、變更、試驗、隱蔽驗收、材料價格等各類工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實可靠，為最終的竣工審計打下堅實的基礎(chǔ);
4、采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計，每位工程師配備一臺筆記本電腦，同時現(xiàn)場配備一臺高保真數(shù)碼智能照相機，對工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計奠定了良好的基礎(chǔ)。
5、最終審計：對于工程的竣工結(jié)算，我們將對所有的'資料都與建設(shè)單位、工程實物進(jìn)行核對，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細(xì)計算，實事xx，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè)單位的利益，使我們的報告能反映出該工程的真實造價。
(二)審計工作步驟：
1、資料收集階段：
合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計圖紙、會審記錄、設(shè)計變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計及前期工程經(jīng)濟簽證、洽商、補充協(xié)議等資料，并查驗核對其它有關(guān)技術(shù)資料、會議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。
2、跟蹤審計和初算階段：
(1)、跟蹤審計：
簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有關(guān)資料，解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉設(shè)計圖紙，及時核實設(shè)計變更、隱蔽驗收及其他相關(guān)資料。
(2)、初算：
跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計算工作。
3、竣工結(jié)算初審：
工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個工作日對整個工程進(jìn)行初審，其間將隨時向業(yè)主、監(jiān)理單位落實有異議的問題。初審?fù)戤�，向業(yè)主提交初審結(jié)果。
4、竣工結(jié)算會審：
初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價咨詢各方進(jìn)行會審，核對工程量及造價，形成完整的結(jié)算文件。對有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。該階段計劃5個工作日。
5、出具最終審核報告：
在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費用，以及竣工決算時應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問題，出具準(zhǔn)確無誤、真實可靠的工程結(jié)算審核報告，該階段計劃用2個工作日。
(三)、審計工作內(nèi)容
1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算;
2、對整個項目進(jìn)行施工階段的現(xiàn)場跟蹤勘察;
3、審查勘察設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購貨合同、分包合同;
4、復(fù)核施工組織設(shè)計(施工方案)中涉及造價方面的經(jīng)濟技術(shù)方案;
5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計劃;
6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢;
7、復(fù)核工程經(jīng)濟簽證;
8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)整投資計劃、動態(tài)控制工程款撥付提供參考意見;
9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議;
10、審核工程最終結(jié)算。
(四)審計方法：
如果我所有幸參加工程的跟蹤審計，我們將采用目前國內(nèi)最先進(jìn)的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。
(1)、工程量計算采用北京廣聯(lián)達(dá)工程預(yù)算軟件;
(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計軟件;
(3)、定額采用青島英特爾公司開發(fā)的在xx省通用的預(yù)算軟件;
(4)、計算書全部采用電子表格打印。
(五)審計所需資料
本工程審計需要下列資料：
1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等);
2、施工圖預(yù)算;
3、圖紙會審記錄;
4、設(shè)計變更記錄;
5、工程經(jīng)濟簽證;
6、材料簽價單;
7、月結(jié)算(月報量);
8、已審批的施工組織設(shè)計(施工方案);
9、施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同;
10、洽商、補充協(xié)議;
11、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書等。
另外，在審計過程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗收記錄)、會議紀(jì)要等。
(六)、合理化建議
1、每月的工程量月報和進(jìn)度報量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會超付。
2、我方審計人員均具有較豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗，故工程施工過程中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問題也可邀請我方審計人員參與提供意見。
3、我方審計人員可同時作為業(yè)主的顧問，在一些重大問題的決策等方面提供自己的專業(yè)咨詢服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護(hù)好業(yè)主的合法利益。
4、我方審計人員可參加所跟蹤審計工程的圖紙會審并獨立提出自己的意見。
審計項目質(zhì)量控制方案 3
一、集團(tuán)公司財務(wù)管理存在的問題與原因
1.1內(nèi)部管理的問題
(1)內(nèi)部控制失靈。
不少集團(tuán)公司對于其內(nèi)部管理并不重視，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈。內(nèi)部控制是否有效，這將關(guān)系到一個集團(tuán)公司是否能長期健康地發(fā)展。并且，在我國現(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部控制的失靈還將導(dǎo)致會計信息的準(zhǔn)確性與真實性。
(2)決策、監(jiān)督、執(zhí)行缺乏約束。
尚未建立一套完善、有效的體系來加強對決策、監(jiān)督和執(zhí)行進(jìn)行約束，換言之即對決策者缺乏合理的規(guī)則約束和有效的監(jiān)督，對執(zhí)行者更是缺乏約束，執(zhí)行表面化、形式化現(xiàn)象較為突出，陷入有章不循或是無章可循的困境。
(3)決策不民主
民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動性較為突出。
1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳
(1)缺乏稱職的專業(yè)能力；
有些集團(tuán)公司派遣的財務(wù)管理人員缺乏稱職的專業(yè)能力，不具備專業(yè)知識，致使其難以發(fā)揮在財務(wù)管理中的作用，從而影響管理的質(zhì)量。
(2)職業(yè)道德水平不高；
一些具備專業(yè)職稱專業(yè)能力的工作人員，工作態(tài)度與職業(yè)道德水準(zhǔn)并不高，這使得其無法充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，貢獻(xiàn)于財務(wù)管理的實施過程。
(3)合作與溝通精神不足；
財務(wù)管理的實施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因為怕麻煩而忽略了這點，繼而導(dǎo)致其在實施的過程中頻頻出錯，影響財務(wù)管理的效果。
1.3責(zé)任追究制度的缺陷
(1)責(zé)任不明確，扯皮現(xiàn)象；
由于長期缺乏競爭意識和進(jìn)取精神，又無相對的激勵機制，因此，責(zé)職不清導(dǎo)致工作推諉和扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生。
(2)責(zé)任追究規(guī)則不合理，權(quán)責(zé)不對稱、副手現(xiàn)象；
對于已過時的責(zé)任追究規(guī)章制度未作修改，故權(quán)責(zé)明顯不對稱，一個正職，多個副手的現(xiàn)象更加重工作失誤頻發(fā)，更無從追究責(zé)任人；既浪費納稅人的錢財，更損害國家利益。
(3)責(zé)任追究的執(zhí)行不力，大事化小現(xiàn)象，既執(zhí)法力度弱化部分。
由于上述兩點，因此，對于責(zé)任的追究執(zhí)行的力度便會弱化，往往將該追究的責(zé)任事故不了了之。規(guī)則配置不當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)為：①報酬過低，而義務(wù)太多；②權(quán)利太多，而義務(wù)太少；③利益與權(quán)利過大，而責(zé)任太少；這些表現(xiàn)會改變?nèi)伺c物質(zhì)對象的結(jié)合方式和人們的行為方式。
二、內(nèi)部審計的三個步驟
2.1 計劃
計劃階段是整個審計過程的起點。對于任何一項審計工作，為了如期實現(xiàn)計劃目標(biāo)，內(nèi)部審計師都必須在具體執(zhí)行審計程序之前，制定科學(xué)、合理的計劃，科學(xué)、合理的計劃可幫助內(nèi)部審計師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計結(jié)論，從而實現(xiàn)審計目標(biāo);可以審計成本保持在一種合理的.水平上，提高審計工作的效率。
2.2 執(zhí)行
實施審計階段是根據(jù)計劃階段確定的范圍、要點、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價，借以形成審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標(biāo)的中間過程。它是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對被審計公司內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃;對會計報表項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價和鑒定。上述兩項工作之間有著密切的關(guān)系。
? 2.3 糾正機制
核定違反項、不符合項。
擬定違反項的整改意見和不符合項的糾正措施。
進(jìn)行后續(xù)檢查，以確定對不符合項是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實施并正在取得預(yù)期的效果。
三、內(nèi)部審計方案的對策與建議
集團(tuán)公司可以結(jié)合實際的情況將集團(tuán)公司規(guī)定的流程設(shè)計方案進(jìn)一步具體細(xì)化，科學(xué)有效的實施內(nèi)審計劃，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)的作用。
3.1 計劃階段
在準(zhǔn)備階段中，審計計劃的編制是內(nèi)審項目非常重要的一部分。審計計劃的編制應(yīng)由集團(tuán)公司內(nèi)審機構(gòu)項目中的有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，然后經(jīng)由相關(guān)項目管理人員探討。作為整個項目審計的重要的一項，審計計劃應(yīng)該在項目結(jié)束后進(jìn)行對其歸檔。在審計計劃編制好后，還要對其進(jìn)行初步審核。公司的內(nèi)審機構(gòu)組織專門人員可以對審計計劃進(jìn)行審核，外部審計機關(guān)也可以被委托對其進(jìn)行審核。審計計劃的審核內(nèi)容主要集中在審計目的、范圍是不是得當(dāng)，項目審計進(jìn)度是不是合理，一些審計程序根據(jù)重點審計領(lǐng)域和重要會計問題所擬定的是否符合實際情況，項目財務(wù)風(fēng)險評估在有關(guān)方面是不是準(zhǔn)備的很充分等。
3.2 執(zhí)行階段
在內(nèi)審項目的實施過程中，內(nèi)部審計工作發(fā)揮它控制與監(jiān)督的兩大職能。并且和內(nèi)審項目一起被實施，內(nèi)部審計機構(gòu)必須要做好審計控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。另一方面，只有通過內(nèi)部審計的有效監(jiān)督，才能對付在項目實施過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。其中，在這一階段的有關(guān)內(nèi)部審計工作主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：內(nèi)部審計財務(wù)預(yù)算，審計計劃在時間預(yù)算上的安排，內(nèi)部審計控制質(zhì)量以及按照審計計劃執(zhí)行相關(guān)財務(wù)支出和收集審計證據(jù)以及在一些內(nèi)審項目的審計疑難問題的咨詢等等。
3.3 結(jié)束階段
內(nèi)審項目管理最后的結(jié)束階段的工作主要集中在整理審計證據(jù)和工作底稿、對項目審計報告初稿進(jìn)行編制、和項目相關(guān)負(fù)責(zé)人交換對項目審計報告的意見、報告的定稿、報送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計記錄檔案建立等內(nèi)容上。其中，底稿是整個審計工作的核心部分，是審計師作出結(jié)論的直接依據(jù)，同時也是審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的主要依據(jù)，而且對以后的審計業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據(jù)。其中底稿主要包括被審計公司沒有進(jìn)行審計的情況，過程的記錄和有關(guān)人員對其下的結(jié)論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復(fù)查，其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠；所得到的證據(jù)是否充分；判斷是否合理；結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行歸檔。
參考文獻(xiàn)：
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審計項目質(zhì)量控制方案 4
作為項目建設(shè)管理核心內(nèi)容的工程造價管理工作，應(yīng)始終貫穿于項目策劃立項、可行性研究、勘探設(shè)計、項目評估、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備、運營以及到后評估全壽命周期的管理。而建設(shè)工程造價管理涉及到工程技術(shù)、工程經(jīng)濟、法律法規(guī)等多領(lǐng)域、多學(xué)科的專業(yè)管理知識；關(guān)系到政府監(jiān)管項目法人、投資人、承發(fā)包人以及相關(guān)中介服務(wù)機構(gòu)等不同主體的利益；因此，做好工程造價管理對化解各方利益主體的矛盾、構(gòu)建和諧社會，促進(jìn)建筑市場健康發(fā)展，提高投資效率有著重大意義。
一、目前工程造價管理存在的問題
1、工程造價管理體制尚需改革。
改革開發(fā)以來，建筑業(yè)已基本完成由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，政府監(jiān)督服務(wù)意識隨外部環(huán)境、市場結(jié)構(gòu)調(diào)整也發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，建筑市場正在不斷規(guī)范。但還需清醒的看到政府監(jiān)督還存在多頭、分塊管理，建筑市場服務(wù)管理體系還不配套；工程建設(shè)法律法規(guī)和系列管理制度尚需完善；建筑市場還存在承包人違規(guī)采用串標(biāo)、搶標(biāo)非法牟利，投資人盲目投資亂指揮，造價咨詢服務(wù)機構(gòu)以及造價執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊等等亂像都增加了造價管理的難度和風(fēng)險。只有解放思想、改革創(chuàng)新，建立和完善工程造價管理體系，積極采用全壽命周期管理才能解決“頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”治標(biāo)不治本的管理問題，從根本改變造價管理“抓著牛尾巴過河”的被動局面。
2、偏重造價控制、疏于造價確定與全壽命周期的管理。
目前，在造價管理領(lǐng)域，普遍存在比較重視施工階段的造價控制，忽視全壽命周期的管理；過于重視造價的控制，較輕視工程造價的合理確定。我們在尋求和不斷翻新工程造價控制手段的同時，卻忽略造價控制目標(biāo)的合理確定，違背了“合理確定、有效控制”的管理基本原則。因造價目標(biāo)嚴(yán)重偏離工程的實際價值，致使造價過程管理的無法調(diào)控，以至于工程造價管理一度失控。因此，為能準(zhǔn)確估算項目經(jīng)濟效益，實現(xiàn)“技術(shù)、經(jīng)濟、社會、生態(tài)”協(xié)調(diào)統(tǒng)一，必須科學(xué)的確定好項目建設(shè)各階段造價目標(biāo)，進(jìn)而全壽命周期管理落到實處。
3、項目建設(shè)經(jīng)濟評價不到位、造價管理常出現(xiàn)“三算、三超”情況。
運用工程經(jīng)濟學(xué)的理論，采用經(jīng)濟評價方法就是為了解決管理過程中的技術(shù)經(jīng)濟問題。經(jīng)濟評價采用的投資數(shù)據(jù)是工程造價計算的結(jié)果，而投資估算和財務(wù)分析又是經(jīng)濟評價最主要的內(nèi)容，在項目產(chǎn)出數(shù)量于銷售價格、投入數(shù)量于采購價格都不變的情況下，工程造價越高，建設(shè)投資就越大，項目的經(jīng)濟效益也就越低。在實踐工作中，由于在項目決策、實施階段經(jīng)濟評價工作流于形式，沒能有效開展建設(shè)項目全壽命周期管理經(jīng)濟評價�！叭恪保ㄍ顿Y估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算）目標(biāo)確立過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)和合理，對建設(shè)投資風(fēng)險和不確定因素分析考慮不足，“三算”從開始就已經(jīng)喪失控制作用，為建設(shè)費用“三算、三超”埋下伏筆創(chuàng)造條件。
二、加強和完善工程造價管理措施及對策
針對當(dāng)前造價管理存在問題，首先政府監(jiān)督部門應(yīng)要加快促進(jìn)造價管理體系的改革，及時完善法律法規(guī)管理體系，建立健全各項管理制度，提高監(jiān)督管理效能與建筑市場經(jīng)濟快速發(fā)展相適應(yīng)，加強項目全壽命周期的管理和審計監(jiān)督工作，采取必要措施有效制止建筑領(lǐng)域的瀆職、失職、等違法亂紀(jì)現(xiàn)象，進(jìn)一步規(guī)范建筑市場，減少不必要的經(jīng)濟損失，進(jìn)一步促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展，努力實現(xiàn)項目全壽命周期內(nèi)全社會成本最低的目的。
1、項目決策階段的造價管理。
為找出全壽命周期造價管理的薄弱環(huán)節(jié)和主要影響因素，實現(xiàn)建設(shè)項目技術(shù)最優(yōu)、經(jīng)濟最合理的'目標(biāo)。除了要加強技術(shù)經(jīng)濟評價工作，還應(yīng)積極運用價值工程、系統(tǒng)工程等先進(jìn)管理的技術(shù)和方法，從項目決策階段就開始對全壽命周期成本進(jìn)行深入研究，使得全過程各階段的造價控制目標(biāo)能合理確定，逐步向項目建設(shè)各個階段展開，并以此開展經(jīng)濟、高效的成本控制管理工作。項目決策階段造價管理必須結(jié)合項目的建設(shè)特點，著重做好項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計等階段的建設(shè)經(jīng)濟評價。以經(jīng)濟合理技術(shù)最優(yōu)為指導(dǎo)思想，首先從建設(shè)方案競選、優(yōu)化為突破口，切實做好項目建設(shè)的投資估算、設(shè)計概算編審管理等基礎(chǔ)工作，在明確有關(guān)工程建設(shè)的內(nèi)容同時、必須分列出各建設(shè)內(nèi)容的投資限額等指標(biāo)經(jīng)濟指標(biāo)，為全過程的造價動態(tài)管理打下良好的基礎(chǔ)。
2、項目設(shè)計階段的造價管理。
據(jù)統(tǒng)計，建設(shè)工程初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計三階段對工程造價的影響分別為75％～95％、35％～75％、5％～35％，為加強初步設(shè)計與技術(shù)方案設(shè)計階段造價管理工作，首先要把項目全壽命周期成本作為參數(shù)，進(jìn)行建設(shè)設(shè)計方案的競選，據(jù)此確定和實現(xiàn)項目建設(shè)的最低“允許成本”。能否貫徹項目決策建設(shè)思想，項目設(shè)計方案與設(shè)計單位的選擇是關(guān)鍵，實踐證明，只有通過經(jīng)濟技術(shù)方案競標(biāo)，設(shè)計招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計承包單位，才能提高服務(wù)質(zhì)量，減小設(shè)計保守浪費對全壽命周期成本控制的影響。堅持建設(shè)工程勘探、設(shè)計審查審核管理制度；嚴(yán)格經(jīng)濟評價和限額設(shè)計制度；落實設(shè)計質(zhì)量責(zé)任制，努力端正勘探、設(shè)計有關(guān)人員的工作態(tài)度、轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高服務(wù)和責(zé)任意識，推行設(shè)計風(fēng)險共擔(dān)、經(jīng)濟利益共享新的設(shè)計總承包項目管理模式，降低工程勘探、設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險，從更本上堵住設(shè)計變更過多、過濫”的缺口，減少不必要的經(jīng)濟損失，切實把好設(shè)計階段工程管理勘探、設(shè)計質(zhì)量關(guān)、工程造價審核關(guān)。
3、施工階段的造價管理。
施工階段的工程造價的確定，無論從定性還是定量的角度，都可歸結(jié)為合同契約問題。首先應(yīng)處理好工程質(zhì)量、進(jìn)度與工程造價三者關(guān)系，才能在保證工程質(zhì)量的前提下，以最少人、材、機等資源消耗，在合理的時間內(nèi)完成合同約定的全部內(nèi)容。嚴(yán)格把好工程變更簽證關(guān)、費用索賠結(jié)算等關(guān)口，積極采用組織、經(jīng)濟、技術(shù)管理措施，積極與項目管理、設(shè)計、跟蹤審計單位、監(jiān)理、施工承包等有關(guān)單位的溝通，著力在施工階段開展好“事前、事中”動態(tài)管理，嚴(yán)格施工結(jié)付款工作程序，建立起“監(jiān)理量價初審、項目管理復(fù)審、跟蹤審計審核、建設(shè)方復(fù)查確認(rèn)”四級管控體系，將各有關(guān)管理單位的工作納入績效考核，及時對監(jiān)理、項目管理及工程審計等服務(wù)單位工作進(jìn)行考評，努力提高有關(guān)責(zé)任單位的專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量；提高工程中間支付、竣工結(jié)算、財務(wù)決算管控能力，避免施工合同造價糾紛訴累。
4、項目建設(shè)后評價。
在項目建設(shè)不同階段，都應(yīng)對項目經(jīng)濟效果進(jìn)行評估，只是每階段評價目的和側(cè)重點不同。必須充分對項目進(jìn)行建設(shè)成本與未來成本、建設(shè)成本中費用與未來成本中的費用、系統(tǒng)效能與壽命周期費用、建設(shè)成本與建設(shè)周期間的經(jīng)濟分析，以求獲得最佳持續(xù)改進(jìn)方案，為新項目投資提供完整真實數(shù)據(jù)，進(jìn)而圓滿完成項目全壽命周期管理，從宏觀經(jīng)濟調(diào)控角度，加強了工程造價管理工作。
結(jié)語
綜上所述，運用系統(tǒng)工程和價值工程研究項目全壽命周期管理，投資估算應(yīng)是設(shè)計方案選擇和初步設(shè)計階段的控制目標(biāo)；設(shè)計概算應(yīng)是技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計階段的控制目標(biāo)；投資包干額應(yīng)是包干單位在建設(shè)實施過程的控制目標(biāo)；施工圖預(yù)算或工程承包合同價是施工階段控制建筑安裝工程投資的目標(biāo)。這些階段目標(biāo)相互聯(lián)系、相互制約、相互補充，逐步清晰、準(zhǔn)確共同組成投資控制的目標(biāo)系統(tǒng)。
審計項目質(zhì)量控制方案 5
一、引言
過去幾年，管理者已經(jīng)開始思考審計獨立性的問題，并且盡力解決這種問題。這些行為包括xx年薩班斯-奧克斯利法案的公布，要求審計人員每五年的輪換等。xx年12月4日，上市公司會計監(jiān)管委員會決定通過要求披露會計師事務(wù)所的名稱來提高透明度。
Deangelo（1981）把審計質(zhì)量定義為一種可能性：審計師發(fā)現(xiàn)的概率以及報告的概率。如果審計師不具有獨立性，那么他們可能不會報告企業(yè)存在的問題，審計質(zhì)量自然也無從保證。由于獨立性是審計專業(yè)性一個至關(guān)重要的問題，所以許多與之有關(guān)的研究已經(jīng)展開。
文章接下來的安排如下：第二部分討論了審計獨立性對審計質(zhì)量的影響框架。接下來的四部分包括了與客戶重要性、非審計服務(wù)、審計任期和客戶與事務(wù)所的聯(lián)系有關(guān)的研究結(jié)果。最后一部分進(jìn)行總結(jié)并提出展望。
二、審計獨立性對審計質(zhì)量的影響框架分析
在本文的框架中，提出了四個維度來分析審計獨立性對審計質(zhì)量的影響，這四個維度同時代表了對獨立性的威脅，為：客戶重要性、非審計服務(wù)、審計任期、客戶與事務(wù)所的聯(lián)系。雖然這些威脅降低了獨立性，但它們對于審計師的能力也有一些影響。因此，這四個威脅對審計質(zhì)量和財務(wù)報告的影響取決于它們對審計師能力和審計獨立性的影響。
三、客戶重要性
事務(wù)所需要給企業(yè)財務(wù)報告進(jìn)行審計，企業(yè)需要給事務(wù)所付款。經(jīng)濟上能夠給與事務(wù)所重大輔助的客戶在事務(wù)所的心目中占據(jù)重要地位。因此，事務(wù)所可能會有來源于大客戶的壓力，降低獨立性。同時，訴訟和聲譽的擔(dān)心可能降低這種威脅。
在考慮審計意見時，在擔(dān)保情況下，審計是不可能提出質(zhì)量較高的審計意見。同時，管理變化可能改變獨立性弱化的影響。在SOX法案之前，客戶重要性和審計師傾向持續(xù)意見之間并無聯(lián)系。然而，在SOX法案之后卻變成了正相關(guān)。
根據(jù)自然增長額考量財務(wù)報告質(zhì)量，五大事務(wù)所對于大客戶來說是相對保守的。相同的發(fā)現(xiàn)也應(yīng)用于非五大事務(wù)所。有效的審計委員會可以松弛事務(wù)所和客戶之間的經(jīng)濟綁定。而對于大客戶來說，五大不會降低他們的獨立性，而非五大卻會。
從投資者的角度，對客戶的經(jīng)濟依賴被消極地認(rèn)為是一種權(quán)益的成本。從SOX法案提出前后，客戶重要性與權(quán)益成本之間關(guān)系是在減弱的。
四、非審計服務(wù)
xx年提出的'SOX法案抑制了事務(wù)所為審計客戶提供更多的非審計服務(wù)。事務(wù)所和客戶之間的經(jīng)濟約束會影響審計質(zhì)量，然而，審計和非審計服務(wù)卻能夠提高審計師的知識基礎(chǔ)，這可能提高審計質(zhì)量。
事務(wù)所通常會傾向于向其審計客戶提供非審計服務(wù)，因為非審計服務(wù)向來是利潤豐厚的。如果限制審計和非審計服務(wù)同時提供，那么可能會導(dǎo)致事務(wù)所選擇優(yōu)先提供非審計服務(wù)。
外部審計的客戶有動機同時購買其非審計服務(wù)，因為客戶可以有效的節(jié)省成本且獲得更好的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。盡管如此，也不是所有企業(yè)都希望同時獲得其非審計服務(wù)。擁有高額成本的客戶可能不希望獲得其非審計服務(wù)，因此這樣做可能會減少其獨立性和審計質(zhì)量。
許多研究用可操縱性應(yīng)計利潤來表示財務(wù)報告質(zhì)量。許多人發(fā)現(xiàn)高昂的非審計費用可能意味著較低的利潤質(zhì)量。在審計任期短且客戶規(guī)模小的情況下，非審計服務(wù)與利潤正相關(guān)。
由于減少了事務(wù)所的客觀性，降低了財務(wù)報告的質(zhì)量，財務(wù)報告的使用者可能能夠接受由非審計服務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟依賴性。根據(jù)盈余反應(yīng)系數(shù)，許多研究認(rèn)為非審計服務(wù)與盈余反應(yīng)系數(shù)負(fù)相關(guān)。
在現(xiàn)有審計訴訟文章中，已有研究非審計服務(wù)對審計獨立性的影響，并且發(fā)現(xiàn)高昂的審計費用導(dǎo)致了再聲明引發(fā)訴訟的可能性，這些訴訟更可能導(dǎo)致事務(wù)所被解約。
五、審計任期
現(xiàn)在對于審計任期對審計質(zhì)量的影響有兩個不同的觀點。一種觀點認(rèn)為隨著事務(wù)所與客戶關(guān)系加深，事務(wù)所可能更傾向于迎合管理者的意思，從而降低審計質(zhì)量。另一觀點認(rèn)為隨著雙方關(guān)系加深，事務(wù)所更了解客戶的業(yè)務(wù)并且提升了其專業(yè)性，這將會導(dǎo)致更高水平的審計質(zhì)量。
關(guān)于審計任期，研究人員還探討了事務(wù)所輪換和審計質(zhì)量的影響。強制性輪換普遍會增加重新布置的可能性，而合伙人更喜歡選擇一個新的行業(yè)。更重要的，合伙人認(rèn)為審計質(zhì)量受到了質(zhì)疑，這可能意味著頻繁的合伙人輪換對審計質(zhì)量會有一個意想不到的負(fù)面影響。
有關(guān)客戶的研究比較少�，F(xiàn)有證據(jù)表明，客戶更傾向長時間的任期。在早期的研究中，5-20年任期的事務(wù)所更可能發(fā)現(xiàn)重大錯誤。
許多已有研究認(rèn)為較長的事務(wù)所任期并不會導(dǎo)致更低的財務(wù)報告質(zhì)量。審計任期與盈利質(zhì)量之間是一種正相關(guān)。但對于大客戶來說，任期與財務(wù)報告質(zhì)量是沒有關(guān)系的，但小規(guī)模的公司來說就存在一種負(fù)相關(guān)。
有些研究認(rèn)為，事務(wù)所需要時間去理解客戶的業(yè)務(wù)，短任期的企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量會比較差，而長任期不意味著更差的質(zhì)量。
現(xiàn)有文獻(xiàn)認(rèn)為審計報告使用者不會把長任期作為事務(wù)所獨立性削弱的標(biāo)志。對于債務(wù)市場，更長的任期意味著更少的債務(wù)成本。
六、客戶與事務(wù)所的關(guān)系
現(xiàn)有三個有關(guān)事務(wù)所和客戶關(guān)系，可能削弱獨立性的問題：事務(wù)所可能把客戶當(dāng)做潛在的雇主；審計師與管理者的密切接觸可能會在審計師、股東和事務(wù)所實際雇主之間產(chǎn)生一層隔閡；審計師面對他們以前的同事時可能不能保持獨立性。考慮到上述問題，SOX法案要求審計合伙人或其他參與團(tuán)隊為其工作之前都要有1年的緩和期。
Lennox研究了企業(yè)雇傭它的前任雇主為審計師的情形，發(fā)現(xiàn)審計師更可能提出獨立的審計意見。
現(xiàn)有研究指出企業(yè)傾向于與事務(wù)所搞好關(guān)系。Lennox發(fā)現(xiàn)在審計師出具無保留意見后，熟悉的高管輪換的概率低于不熟悉的高管。
有關(guān)客戶關(guān)系對財務(wù)報告質(zhì)量的影響，現(xiàn)有研究結(jié)論是模糊的。雇用以前的合伙人的企業(yè)有更大的不正常的利潤。
客戶中由以前的事務(wù)所引起的獨立性威脅現(xiàn)象較少，目前沒有比較多的證據(jù)。輪換的任命可能被認(rèn)為給審計師帶來了潛在的利益。
七、結(jié)論及展望
基于本文的回顧發(fā)現(xiàn)，財務(wù)報告使用者通常把非審計服務(wù)看做一種對審計獨立性的威脅，然而與實際證據(jù)卻并不支持。長任期不會削弱審計獨立性，甚至長任期可以提高審計質(zhì)量。有關(guān)客戶關(guān)系的威脅但結(jié)果不明確。因此，此領(lǐng)域內(nèi)的研究仍然需要繼續(xù)進(jìn)行。
現(xiàn)有對客戶重要性的研究主要集中在國家和政府層面，而實際上，對于事務(wù)所的選擇通常是在合伙人的層面。所以未來增加合伙人層面的研究可能是一個新的方向。有關(guān)美國數(shù)據(jù)的研究并沒有發(fā)現(xiàn)非審計服務(wù)或削弱審計質(zhì)量，而其他國家的研究結(jié)論卻不盡相同，因此跨文化研究可能會有意外的發(fā)現(xiàn)。
審計項目質(zhì)量控制方案 6
為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司20xx年審計工作計劃，對財務(wù)部開展財務(wù)管理內(nèi)控制度審計。為確保審計有效順利開展，制定本方案。
一、審計目的
通過對財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計，查找財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，進(jìn)一步加強和規(guī)范財務(wù)管理，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。
二、審計范圍
本次審計范圍為財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可適當(dāng)延伸。
三、審計內(nèi)容及重點
在了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。
�。ㄒ唬┵Y金管理
1.資金管理制度建設(shè)
是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。
職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。
2.資金預(yù)算管理
企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍；
是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算；
企業(yè)的各項費用開支是否均納入資金預(yù)算。
3.資金使用、審批、支付
是否對企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理；
資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；
資金支付的申請、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行，財務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對；
各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。
4.資金安全管理
是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；
是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況；
是否存在未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況；
使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個人證書和密碼是否由責(zé)任人保管。
5.現(xiàn)金和銀行存款管理
庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的'業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
是否定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，是否存在“白條抵庫"等情況；
取得的資金收入是否及時入賬，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬，“坐支"收入的情況；
銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級批準(zhǔn)；資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財務(wù)部門管理；
其他部門和人員是否存在開設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況；
是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時處理；出納.
人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；
資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核，并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進(jìn)行審核。
6.銀行匯票管理
是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿；
登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；
是否定期對銀行票據(jù)進(jìn)行盤點。
7.票據(jù)及印章管理情況
是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；
是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財務(wù)專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管支付款項所需全部印章的情況；
印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。
�。ǘ┏杀举M用管理
1.成本費用管理制度建設(shè)
獲取企業(yè)成本費用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項費用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。
2.成本費用控制審查
成本費用是否全部納入預(yù)算管理，有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出；
財務(wù)部門對各部門的成本費用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實到位；
是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費開支是否符合國家規(guī)定、差旅費是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。
3.成本費用核算審查
成本核算是否符合國家和公司的相關(guān)規(guī)定，有無將職工薪酬、招待費、會議費等控制費用列入其他成本費用的情況；
有無成本費用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費用。
（三）資產(chǎn)管理
1.固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；
是否設(shè)置臺賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購置是否經(jīng)過上級審批；
固定資產(chǎn)的報廢、毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否報經(jīng)批準(zhǔn)；
報廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定，資產(chǎn)處置收入是否及時入賬；
財務(wù)部是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對、盤點固定資產(chǎn)；
是否按照要求購買保險。
2.債權(quán)資產(chǎn)管理
是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費催收；
三年以上的應(yīng)收款項形成原因，是否存在損失風(fēng)險；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；
財務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況；
職工借款是否按照規(guī)定及時沖銷，有無長期掛賬的情況；
關(guān)注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險。
�。ㄋ模┦杖牍芾�
1.銷售收入
財務(wù)部門是否定期核對應(yīng)收賬款；
是否按公司制度對客戶進(jìn)行授信審批；
是否存在已發(fā)貨未開票或者已開票未發(fā)貨的現(xiàn)象。
2.其他收入
資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴報裝收入等其他收入是否及時入賬；
資產(chǎn)出租是否建立出租臺賬，財務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對；
財務(wù)部門是否定期與營銷部門核對業(yè)擴報裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核對；
是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。
�。ㄎ澹┤谫Y管理
對外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算；
是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；
銀行貸款目的和實際使用情況是否一致；
企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險。
�。╊A(yù)算管理
1.預(yù)算管理制度建設(shè)
企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行。
2.預(yù)算編制和審核
預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級審批"的程序；
預(yù)算是否涵蓋被審計單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；
預(yù)算項目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費用支出過大）；
是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。
3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整
經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；
是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)活動逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理臺賬；
是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項費用支出；
預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序；
預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過.上級預(yù)算管理部審批。
4.預(yù)算分析和考核
是否定期召開預(yù)算分析會，對月度（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；
是否對預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施和建議；
預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。
審計項目質(zhì)量控制方案 7
在集團(tuán)公司的管理實踐中，如何掌握好集權(quán)管理和分權(quán)管理的程度是一個值得研究的課題。集團(tuán)公司集權(quán)過多會影響子公司的積極性；分權(quán)過多可能會造成分散傾向，影響公司整體利益。一般認(rèn)為，在生產(chǎn)經(jīng)營上可以分權(quán)多一點，在財務(wù)上應(yīng)該集權(quán)多一點，而兩者又難以截然分開。因此，如何在集團(tuán)公司內(nèi)部各子公司分散經(jīng)營的基礎(chǔ)上實施對子公司的財務(wù)控制是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨的一個重要問題。本文試就集團(tuán)公司對子公司實施財務(wù)控制的主要方式了初淺探討。
一、完善子公司法人治理結(jié)構(gòu)
從一般意義上講，公司法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)的設(shè)置、運行及權(quán)力機構(gòu)之間的聯(lián)系機制。公司法人治理結(jié)構(gòu)通常由公司的權(quán)力機構(gòu)(股東會或股東大會)、經(jīng)營決策機構(gòu)(董事會)、經(jīng)理層(總經(jīng)理和其他高級管理人員)及監(jiān)督機構(gòu)(監(jiān)事會)組成。根據(jù)我國《公司法》規(guī)定：股東會實施的財務(wù)決策權(quán)主要有：審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；對公司增加或減少注冊資本作出決議。董事會實施的財務(wù)決策權(quán)主要有：決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案。經(jīng)理層實施的財務(wù)執(zhí)行權(quán)主要有：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作；組織實施公司的年度經(jīng)營計劃和投資方案。監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督權(quán)主要有：檢查公司財務(wù)等。
從公司各權(quán)力機構(gòu)的財務(wù)管理職權(quán)來看，公司治理結(jié)構(gòu)的核心是董事會，只有董事會才能全方位負(fù)責(zé)公司的財務(wù)決策與控制。因此，集團(tuán)公司要加強對子公司的財務(wù)控制，首先應(yīng)建立以社會化、專業(yè)化為基本特征的董事會制度，充分發(fā)揮董事會的財務(wù)決策職能和對經(jīng)營者的監(jiān)督職能。而董事會的關(guān)鍵是董事會的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗看，只有社會化、專業(yè)化的董事會才能起到它應(yīng)有的作用。社會化的標(biāo)志是外部獨立董事的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會的形成與運作。
二、對子公司進(jìn)行授權(quán)控制
對子公司進(jìn)行授權(quán)控制是指在某項財務(wù)活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性及合法性進(jìn)行核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。授權(quán)控制的方法是通過授權(quán)通知書或公司授權(quán)管理制度來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目作出明確的規(guī)定，做到有章可循。例如，可以對子公司的投資、貸款項目進(jìn)行授權(quán)，即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項目計劃，超出授權(quán)范圍的投資、貸款項目必須報經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。同時，集團(tuán)公司應(yīng)建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理，以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。
另外，公司的授權(quán)控制應(yīng)做到以下幾點：
(1)公司所有人員未經(jīng)合法授權(quán)，不得行使相應(yīng)權(quán)力；
(2)公司所有業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)一律不得執(zhí)行；
(3)審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；
(4)經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)；
(5)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)當(dāng)拒絕，并及時向?qū)徟说纳弦患壥跈?quán)部門報告。
三、對子公司實施預(yù)算控制
預(yù)算的編制要以集團(tuán)公司的財務(wù)管理目標(biāo)為前提，根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃，具體、系統(tǒng)地反映公司為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所必須擁有的經(jīng)濟資源的配置情況。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制，重點應(yīng)明確如下兩個方面的問題：
(1)預(yù)算的編制應(yīng)采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的方法進(jìn)行編制，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營活動，進(jìn)行綜合平衡，從而使預(yù)算的執(zhí)行能夠做到相互配合和協(xié)調(diào)。
(2)預(yù)算編制應(yīng)以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，這樣可保證集團(tuán)公司計劃目標(biāo)的實現(xiàn)，同時預(yù)算又給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評價、調(diào)整。
四、向子公司委派財務(wù)總監(jiān)來實現(xiàn)日常的財務(wù)監(jiān)控
委派財務(wù)總監(jiān)是集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行財務(wù)控制的基本措施之一。因具有事前控制性、反饋及時性、高度專業(yè)性和獨立性等特點，可幫助集團(tuán)公司對子公司實施有效的財務(wù)控制。
集團(tuán)公司委派的`財務(wù)總監(jiān)，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均在母公司，費用由子公司列支。被委派的財務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財務(wù)會計活動，參與子公司的重大經(jīng)營決策：把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制；審核子公司的財務(wù)報告，負(fù)責(zé)對子公司所屬財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)情況。集團(tuán)公司通過委派財務(wù)總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財務(wù)會計活動和全部財務(wù)收支過程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財務(wù)會計信息的真實性和客觀性，切實維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。
五、進(jìn)行定期或不定期審計，實施對子公司的審計監(jiān)督
審計在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。集團(tuán)公司通過對子公司的審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強內(nèi)部控制意識，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。為此，集團(tuán)公司必須對子公司開展定期或不定期的財務(wù)審計工作。
對子公司的審計可分為外部審計和內(nèi)部審計。目前會計師事務(wù)所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。內(nèi)部審計則主要是由集團(tuán)公司審計部門負(fù)責(zé)進(jìn)行的審計。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財務(wù)工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。
集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行內(nèi)審的內(nèi)容主要包括：
(1)對子公司的重大投資項目、基建項目進(jìn)行事前審計，以保證合同條款的合法性和合規(guī)性；對子公司的重大投資項目、基建項目的執(zhí)行情況進(jìn)行審計簽證。
(2)對子公司的經(jīng)營活動和財務(wù)收支狀況進(jìn)行常規(guī)審計，檢查財務(wù)成果和財務(wù)狀況是否全面、真實，各種經(jīng)營活動是否合法、合規(guī)。
(3)對子公司董事長、總經(jīng)理在年度或任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計評價，做出審計結(jié)論。
(4)定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機制的有效性進(jìn)行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。
審計項目質(zhì)量控制方案 8
一、審計工作目標(biāo)
圍繞落實社區(qū)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等制度，進(jìn)一步加大對社區(qū)干部履行職責(zé)和社區(qū)建設(shè)項目資金使用效益的審計監(jiān)督力度，嚴(yán)格落實社區(qū)書記、主任經(jīng)濟責(zé)任審計，社區(qū)財務(wù)收支審計等制度，促進(jìn)社區(qū)經(jīng)濟管理工作規(guī)范、資金使用效率提高。通過審計摸清社區(qū)家底，客觀反映和評價社區(qū)干部履職能力、社區(qū)集體資源、資產(chǎn)保值增值能力等與社區(qū)居民切身利益相關(guān)的經(jīng)濟活動狀況，維護(hù)社區(qū)穩(wěn)定，促進(jìn)社區(qū)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。
二、審計對象、方式及時間安排
審計對象：街道27個社區(qū)的財務(wù)收支情況、重點工程建設(shè)項目情況及下屬的全資和控股公司經(jīng)營情況。
審計方式：本次審計，按照就地審計的原則，采取街道內(nèi)部審計與委托社會審計機構(gòu)審計相結(jié)合的方式進(jìn)行。街道審計所審計4個社區(qū)，委托社會審計機構(gòu)審計23個社區(qū)。
審計時間：本次審計計劃分三批進(jìn)行，每批審計9個社區(qū)。第一批社區(qū)審計于20xx年6月30日前結(jié)束，第二批社區(qū)審計于20xx年9月30日前結(jié)束，第三批社區(qū)審計于20xx年12月31日前結(jié)束（詳見附2）。
三、審計重點
1.社區(qū)經(jīng)濟活動過程中遵守國家法律法規(guī)情況，社區(qū)執(zhí)行地方政府規(guī)定及內(nèi)部控制制度建立情況，社區(qū)民主決策執(zhí)行情況。
2.社區(qū)資源、資產(chǎn)的管理使用情況。主要包括涉及社區(qū)集體所有或以投資、經(jīng)營和勞動積累所形成的各類財產(chǎn)物資、土地、森林（林地）、山嶺、灘涂、水面和荒地債權(quán)股權(quán)及無形資產(chǎn)的管理與使用情況。
涉及社區(qū)舊村改造過程中集體資產(chǎn)流向、對已經(jīng)拆除的集體資產(chǎn)、對新構(gòu)建、購置的集體資產(chǎn)是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，居民住房分配等涉及群眾切身利益的`問題是否經(jīng)過規(guī)定的民主決策程序及社區(qū)居民住房分配等情況。
涉及社區(qū)集體資產(chǎn)的租賃等情況及社區(qū)賬外資產(chǎn)、資源管理與使用等情況。
3.社區(qū)的收入和支出及分配情況。
4.社區(qū)的債權(quán)和債務(wù)情況。
5.社區(qū)公益及福利性支出情況。
6.經(jīng)濟合同的簽定和執(zhí)行情況。
7.社區(qū)建設(shè)項目管理情況。重點審計社區(qū)舊村改造項目。已完成的舊村改造工程項目，全部納入本次審計的范圍。
8.社區(qū)集體全資和控股公司、企業(yè)情況。
9.公司、企業(yè)中用于社區(qū)公益性支出和其他支出情況。
10.全資或控股公司、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況。
11.貪污受賄、侵占集體資產(chǎn)、資源情況。
12.根據(jù)實際情況，對街道黨政組織和群眾關(guān)心的其他問題進(jìn)行審計。
四、審計工作要求
�。ㄒ唬┚慕M織實施，確保審計質(zhì)量。此次審計時間緊、任務(wù)重、要求高，各社區(qū)要高度重視，積極配合，街道設(shè)審計通報制度，對出現(xiàn)不能正常進(jìn)行審計的社區(qū)予以通報。
審計項目質(zhì)量控制方案 9
為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，按照公司審計工作計劃，對財務(wù)部開展財務(wù)管理內(nèi)控審計。本次審計方案如下：
一、審計目的
通過對財務(wù)管理內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行審計，查找財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，進(jìn)一步加強和規(guī)范財務(wù)管理，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。
二、審計范圍
本次審計范圍為財務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可適當(dāng)延伸。
三、審計內(nèi)容及重點
在了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、收入管理、資金管理、資產(chǎn)管理、融資管理等方面的內(nèi)控設(shè)計及執(zhí)行情況。
�。ㄒ唬┵Y金管理
1. 資金管理制度建設(shè)：是否按照國家和公司資金管理的要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。
2. 資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算，企業(yè)的各項費用開支是否均納入資金預(yù)算。
3. 資金使用、審批、支付：是否對企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理。資本性資金支出、專項管理的成本費用支出及管理費用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序，各項支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行；財務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對。各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。
4. 資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況；是否存在未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況。使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個人證書和密碼是否由責(zé)任人保管。
5. 現(xiàn)金和銀行存款管理：庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；是否定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，是否存在“白條抵庫”等情況；取得的資金收入是否及時入賬，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬，“坐支”收入的情況；銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級批準(zhǔn)；資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財務(wù)部門管理；其他部門和人員是否存在開設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因，及時處理；出納人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核，并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進(jìn)行審核。
6. 銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿，登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全；是否定期對銀行票據(jù)進(jìn)行盤點。
7. 票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度，財務(wù)專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管支付款項所需全部印章的情況；印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。
�。ǘ┏杀举M用管理
1. 成本費用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營支出，各項費用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。
2. 成本費用控制審查：成本費用是否全部納入預(yù)算管理，有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出；財務(wù)部門對各部門的成本費用控制是否到位，監(jiān)督考核是否落實到位；是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如福利費開支是否符合國家規(guī)定、差旅費是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。
3. 成本費用核算審查：成本核算是否符合國家和公司的相關(guān)規(guī)定，有無將職工薪酬、招待費、會議費等控制費用列入其他成本費用[各類型審計方法案例報告模板可關(guān)注公眾號CIA內(nèi)審師小站]的情況；有無成本費用掛賬的情況；有無通過往來賬核算收入和成本費用。
（三）資產(chǎn)管理
1 固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè)置臺賬（或卡片），固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購置是否經(jīng)過上級審批；固定資產(chǎn)的報廢、毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定，是否報經(jīng)批準(zhǔn)；報廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定；資產(chǎn)處置收入是否及時入賬；財務(wù)部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對、盤點固定資產(chǎn)；是否按照要求購買保險。
2. 債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費催收；三年以上的應(yīng)收款項形成原因，是否存在損失風(fēng)險；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付；財務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、對外投資掛賬的情況；職工借款是否按照規(guī)定及時沖銷，有無長期掛賬的'情況；關(guān)注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險。
（四）收入管理
1. 銷售收入：財務(wù)部門是否定期核對應(yīng)收賬款；是否按公司制度對客戶進(jìn)行授信審批；是否存在已發(fā)貨未開票或者已開票未發(fā)貨的現(xiàn)象。
2、其他收入：資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴報裝收入等其他收入是否及時入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺賬，財務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對；財務(wù)
部門是否定期與營銷部門核對業(yè)擴報裝收入，并與當(dāng)期的新增用戶核對；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。
（五）融資管理
對外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對外融資方案，是否按制度審核并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；銀行貸款目的和實際使用情況是否一致；企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險。
（六）預(yù)算管理
1. 預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行；
2. 預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級審批”的程序；預(yù)算是否涵蓋被審計單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；預(yù)算項目是否細(xì)化，是否存在預(yù)算項目過粗，不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費用支出過大）；是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。
3. 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位），并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)活動逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立預(yù)算管理臺賬；是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項費用支出，預(yù)算
外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過上級預(yù)算管理部門審批。
4. 預(yù)算分析和考核：是否定期召開預(yù)算分析會，對月度（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；是否對預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施和建議；預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。
審計項目質(zhì)量控制方案 10
一、高校新區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計的必要性
隨著我國高等教育大眾化進(jìn)程的加速，高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的高潮，工程建設(shè)項目不斷增加，且呈現(xiàn)出投資主體多樣化，資金來源多渠道，投資大，周期長，技術(shù)復(fù)雜，程序環(huán)節(jié)多，專業(yè)性強等特點。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失，都可能對學(xué)校造成重大經(jīng)濟損失，影響項目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項目的投資風(fēng)險在增大，同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此，如何適應(yīng)新形勢，合理有效地管理和使用資金，加強對高校新校區(qū)建設(shè)項目的監(jiān)督，控制投資風(fēng)險，已成為當(dāng)前許多高校新區(qū)建設(shè)審計工作的重點，也成為擺在監(jiān)察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。
長期以來，對建設(shè)項目的審計基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計方式，高校建設(shè)項目也不例外。實踐證明，這種審計方式存在一定的局限性，審計工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如：找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)觸犯了法律�？梢姡瑐鹘y(tǒng)的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風(fēng)險加大的弊端，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。
有鑒于此，1994年南京市審計局率先開始探索建設(shè)項目跟蹤審計的路子，并對南京長江二橋建設(shè)工程進(jìn)行全過程跟蹤審計，取得良好效果。其后，這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統(tǒng)應(yīng)用，成為政府投資重點工程建設(shè)項目的主要審計方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項目也逐漸借用了這種審計方式。
所謂建設(shè)項目跟蹤審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時提出審計意見和建議，維護(hù)合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項目管理以及加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。
當(dāng)前，在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術(shù)、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質(zhì)量和水平。通過對建設(shè)工程進(jìn)行全面、詳細(xì)的跟蹤工作，真正實現(xiàn)由“結(jié)果審計”向“過程審計”的轉(zhuǎn)變，確保審計質(zhì)量，從而為被審計單位提供更多更好的服務(wù)，實現(xiàn)審計服務(wù)的價值增值，協(xié)助業(yè)主實現(xiàn)投資控制目標(biāo)。
二、新區(qū)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施
全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計，這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計分為事前、事中、事后三個階段，審計人員參與各個環(huán)節(jié)，全過程進(jìn)行深入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計人員駐扎現(xiàn)場，對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾，減少審計風(fēng)險，從源頭上控制工程投資。
跟蹤審計的事前控制
事前控制是跟蹤審計的準(zhǔn)備階段，是保證建設(shè)項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據(jù)建設(shè)單位上報的項目情況，組成跟蹤審計小組，確定審計負(fù)責(zé)人，配備相應(yīng)的審計人員，依據(jù)項目特征制定審計方案，編制審計計劃，參與審計活動。
認(rèn)真研究、核查報審的文件和資料，檢查建設(shè)項目的審批文件是否齊全、有效；建設(shè)項目的資金來源是否落實、合理，能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。
嚴(yán)格審查各項前期費用的支付情況，檢查各項規(guī)費是否合規(guī)、合理，征地拆遷費是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有效控制前期經(jīng)費的發(fā)生，減少工程的投資成本。
進(jìn)行概算審計，從源頭把關(guān)，形成制約機制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度，及時提出階段性審計意見。
和相關(guān)職能部門召開討論會，共同制定監(jiān)督制度，明確各方職責(zé)，確立跟蹤審計在高校建設(shè)中的地位，給審計創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。
跟蹤審計的事中控制
事中控制是項目建設(shè)實施階段的控制，其目的是規(guī)范管理，控制項目投資。主要有以下幾個重要環(huán)節(jié)：
設(shè)計階段。設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都會對工程造價產(chǎn)生直接影響。設(shè)計階段的跟蹤審計目標(biāo)是確定設(shè)計單位是否符合資質(zhì)，設(shè)計的'深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計是否控制在項目計劃投資額內(nèi)，防止出現(xiàn)“概算超計劃，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算”，從而堵塞設(shè)計階段的人為浪費，控制工程造價。
招投標(biāo)階段。首先，跟蹤審計應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計劃，監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑，以減少造價的變更。其次，審查招標(biāo)文件并全過程參與招標(biāo)，監(jiān)督開標(biāo)前的程序是否規(guī)范，是否執(zhí)行了回避制度，報名、制標(biāo)、評標(biāo)是否三分離。最后，審簽施工合同。對涉及專業(yè)性較強的條款，審計人員應(yīng)咨詢或通過專家論證，尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。另外，還應(yīng)特別注意合同文本與招投標(biāo)文件之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。21寫作秘書網(wǎng)
施工階段。首先，做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄，參與驗收，做到由基建、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實際。其次，把好對材料、設(shè)備采購的價格關(guān)。跟蹤審計應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度，要求施工方提前報出所需的材料，在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下，通過咨詢、查詢、詢價，搜集材料價格，通過工程例會，由各工程管理方參與討論、議價，最后審計綜合各方情況進(jìn)行定價，并經(jīng)各方簽章認(rèn)可，作為決算價格。工程中使用的設(shè)備，也應(yīng)公開招投標(biāo)。通過以上的跟蹤定價，進(jìn)一步避免材料、設(shè)備供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為，維護(hù)學(xué)校的利益。第三，審查現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大，審計人員應(yīng)及時向校方發(fā)出超支預(yù)警，防止隨意增加工程成本，對設(shè)計方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的變化，應(yīng)廣泛聽取各方意見，對變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟比較，盡可能把工程造價降為最小。審計人員務(wù)必堅持原則，對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。
此外，跟蹤審計應(yīng)檢查項目概算執(zhí)行，內(nèi)控制度建立、執(zhí)行，工程項目會計核算和財務(wù)管理，建設(shè)資金是否�？顚Ｓ玫�。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報，作為學(xué)校支付工程進(jìn)度款的依據(jù)，對現(xiàn)場施工情況提出階段性審計意見。
決算審核階段。現(xiàn)在工程結(jié)算一般采用標(biāo)底加變更的方法。首先，要嚴(yán)格核實工程量，對平時跟蹤的資料進(jìn)行匯集、整理并全面復(fù)核，明確招標(biāo)確定的范圍，嚴(yán)格審查增補協(xié)議等，避免加大工程和重復(fù)計算。其次，要查看定額、項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)，防止高套或重復(fù)計算，還應(yīng)注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三，要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。審計過程中，審計人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通，客觀公正、堅持原則，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確、真實、完整的反映。3、跟蹤審計的事后控制
事后控制是項目決算階段制定決算審計方案，組織力量進(jìn)行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結(jié)束后，必須按《檔案管理辦法》及時進(jìn)行具體而標(biāo)準(zhǔn)化的整理登記，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理，建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整，對涉及高校新區(qū)建設(shè)項目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求，按規(guī)定上交上級檔案館，為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準(zhǔn)備。
此外，在高校新區(qū)建設(shè)中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點：
第一，保持審計工作的獨立性，處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。跟蹤審計主要是構(gòu)筑以防范為主的預(yù)警機制，應(yīng)做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不包辦，獨立不孤立”。
第二，跟蹤審計應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征，不同施工方案，制定切實可行的跟蹤方案，切忌生搬硬套，真正對工程建設(shè)起到指導(dǎo)作用。
三、加強高校新區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計的思路
準(zhǔn)確把握跟蹤審計介入時間
高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、決算等階段。跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計資源和成本等要素，確定介入的時間。但無論采取何種形式，審計都應(yīng)貫穿建設(shè)的全過程，確保應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計的過程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時性，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進(jìn)。
合理定位跟蹤審計介入深度
高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強，而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的，是作為第三者參與項目建設(shè)的過程，不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人。審計機關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運行。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與校方聯(lián)系并以書面形式反映，不直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，強調(diào)依法監(jiān)督。
把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)
跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計，沿著建設(shè)周期這條主軸展開，以工程投資控制為主線，緊緊圍繞投資控制這個中心對建設(shè)項目進(jìn)行全方位的實時跟蹤。目前，在審計力量不足，審計成本有限的情況下，為了保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計作為一項重要內(nèi)容，并將其與其他審計內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個審計過程。其次，在跟蹤審計中應(yīng)找出投資、進(jìn)度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點，制定跟蹤細(xì)則，提出合理化建議，確保投資得到有效控制。
健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)
跟蹤審計是對項目建設(shè)全過程進(jìn)行的實時動態(tài)審計，是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計健康運行，確保跟蹤審計有法可依、依法實施，使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一套跟蹤審計的規(guī)章制度和實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，讓跟蹤審計變被動為主動，并逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
規(guī)范跟蹤審計收費，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
在跟蹤審計過程中，審計機關(guān)因自身的力量有限，往往借助社會中介協(xié)審，因此規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。只有這樣，審計機關(guān)才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好，業(yè)務(wù)力量相對較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤審計工作。
此外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養(yǎng)，強化責(zé)任心和敬業(yè)精神，也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識，同時還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，充分了解建設(shè)工程全過程理論，掌握最新的技術(shù)方法，提高綜合能力，降低審計風(fēng)險。
總之，建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新，在實踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)前，在高校新區(qū)建設(shè)過程中，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在實踐中深化對跟蹤審計的認(rèn)識，加強對跟蹤審計的研究，使之不斷完善和提高，從而促進(jìn)建設(shè)項目規(guī)范、有序、有效運行，為高校的改革和發(fā)展，乃至為經(jīng)濟社會又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務(wù)。
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