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四星級酒店成本費用及定額管理制度
在現(xiàn)在社會，人們運用到制度的場合不斷增多，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準則。擬定制度需要注意哪些問題呢？下面是小編精心整理的四星級酒店成本費用及定額管理制度，希望對大家有所幫助。
四星級酒店成本費用及定額管理制度1
一、營業(yè)成本管理制度
第一條酒店成本的主要內容：
1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進價加運費、稅費等費用的成本。
2、客房成本。主要指客房內為客人提供的一次性消耗用品，包括文具、印刷品、衛(wèi)生間用品等等。
3、商品成本。主要指商品的進價加有關費用構成的成本。
4、其他成本。除上述項目外的洗衣房、電話業(yè)務等構成的營業(yè)成本。
第二條營業(yè)成本核算的原則：
1、月結成本計算為每月第一天至當月末最后一天。以此統(tǒng)計核算當月的成本支出。
2、財務部按營業(yè)部門設置"營業(yè)成本"帳戶，核算各經(jīng)營部門所發(fā)生的營業(yè)成本。
3、設置"在產(chǎn)品"帳戶的部門(主要指餐飲部)，為準確核算其成本，必須在當月末通過庫存盤點，填報"盤點表"，按實調整所耗用金額。
4、嚴格按"權責發(fā)生制"進行核算。凡已發(fā)生的應由本期和以后各期共同負擔的所耗費用，應分期攤入各期營業(yè)成本中。
5、加強成本核算的基礎工作，切實分清各經(jīng)營部門的營業(yè)成本與營業(yè)費用的界限，以準確核算成本率。
6、制定正確的核算方法。一經(jīng)確定后，任何部門和個人都無權改變，均須嚴格照章執(zhí)行。
第三條實行預算管理，編制各項營業(yè)成本計劃。
1、成本計劃應在各經(jīng)營部門積極配合下，由財務部匯總編制。
2、編制的方法和成本核算的方法應一致，以便于成本分析和考核。
3、成本計劃編制完成后，要按計劃審批程序報批，經(jīng)總經(jīng)理室批準后，由財務部據(jù)以組織執(zhí)行。
第四條建立成本分析制度
1、財務成本控制部根據(jù)當期成本核算資料，編制成本有關報表，并定期對各項營業(yè)成本進行分析，完成分析報表。月度成本分析應在每月終了的10天內完成。季度的在每季末15天內完成。年度的可以在第二年的1月份內完成。
2、定期召開成本分析會議。根據(jù)酒店實情可按月、季召開，由總經(jīng)理主持，財務部及各部門經(jīng)理參加。財務部向會議提供各項成本的分析情況，提出存在的問題及下階段改進的建議與措施�？偨�(jīng)理針對成本分析所提出的問題，責成各經(jīng)營部門提出措施及進時解決，以確保成本計劃圓滿執(zhí)行。
3、成本分析的辦法。通�？刹捎脤Ρ确治龊鸵蛩胤治龇�，也可將幾種方法結合起來進行分析。
第五條餐飲成本核算與控制：
1、財務部成本記帳員每天及時將各餐廳營業(yè)成本登記入帳核算。
2、各餐廳營業(yè)成本核算必須將食品與酒水分開核算，以準確其成本率。
3、餐飲部各廚房向倉庫領用的食品原料、飲料及購入后直撥廚房的鮮活原料，均在所屬餐廳設置"在產(chǎn)品"帳戶內核算。月末通過"食品原料盤存表"、"飲料盤存表"計算出實際耗用食品飲料的成本。
4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調撥，一律憑"食品、飲料內部轉移單"進行，并通過核算予以調整。
5、切實加強對餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲制品配量消耗定額，制定菜肴標準成本。定期編制"成本日報"、"成本月報"等報表。核算食品飲料的成本率與毛利率，并通過成本分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，提出改進的建議與措施。
第六條客房成本的核算與控制：
1、財務記帳員將客房內一次性消耗品記入"客房成本"中進行核算。每月核算出其成本率。通常都很低，因為客房的最大費用是"折舊費"。
2、客房的成本控制主要采用物料消耗定額管理方法。
3、定期對客房成本進行分析，及時發(fā)現(xiàn)影響成本的問題，采取措施予以解決�！〉谄邨l商品成本的核算與控制：
1、商場采用售價金額核算、實物負責制度。商品的進銷調存一律按零售價格記帳，同時設置"進銷差價"以核算商品售價與進價之間的差額。
2、設置"商場營業(yè)成本"一級帳戶，按商品種類或柜組設置二級科目，分別核算各類商品的'營業(yè)成本。
3、商品的進銷差價，在核算期內按商品差價計算。
4、年終，商場應通過實地盤點，對各種庫存商品的進銷差價進行一次核實并給予調整，以準確計算營業(yè)成本。
5、加強對商品成本的控制。切實采取措施降低商品進價成本，銷售適銷對路的商品，防止商品積壓。加強商品的保管，減少不必要的損耗和浪費。
第八條其他成本的核算與控制：
1、洗衣房營業(yè)的成本。財務部設置"洗衣房營業(yè)成本"科目。按洗滌熨業(yè)務的標準價格制定標準定額成本，分別核算其成本。月末，根據(jù)"在產(chǎn)品"的實存量，按實調整營業(yè)成本。酒店經(jīng)營部門的洗滌成本列入自身部門的費用內。酒店外的洗滌業(yè)務除核算成本外，還要同洗滌收入一起核算利潤盈虧。洗衣部門應切實采取措施，控制洗衣的各項耗用支出。
2、電話業(yè)務成本。財務部設置"電話業(yè)務成本"科目。并分設"國際直撥"、"國內直撥"、"市內電話"明細科目，分別核算業(yè)務成本的支出，月末核算，要分清客人與酒店內部用電話的有關成本，并分別列入不同的科目進行核算�！】刂凭频陜炔渴褂玫拈L電費，按酒店規(guī)定的制度執(zhí)行。
二、費用管理制度
第一條酒店的費用可以分為三大類：
1、營業(yè)費用。主要指客房、餐飲、商場等經(jīng)營部門發(fā)生直接費用。
2、管理費用。主要指行政管理費、市場營銷費、能源及維修費用等
3、非經(jīng)營費用。主要有折舊費、大修理費、董事會費、土地使用費、房產(chǎn)費、保險費、匯兌損益、利息等。
第二條 營業(yè)費用是各經(jīng)營部門在業(yè)務經(jīng)營中發(fā)生的有關費用，應直接計入各經(jīng)營部門的營業(yè)費用中。管理費用是酒店行政管理所發(fā)生的費用，不計入各經(jīng)營部門的費用中。
非經(jīng)營費用則是酒店經(jīng)營者無法直接控制的費用，它是歸屬投資者(業(yè)主)負責控制。
第三條酒店的三大類費用，一律實行預算管理，每年末由財務部負責制定，經(jīng)總經(jīng)理審批同意后報上級主管部門批準后執(zhí)行，財務部對費用的實際使用負有考核、分析和控制的責任。
第四條 財務部按各類費用核算的要求，設置"營業(yè)費用"、"管理費用"、"財務費用"一級帳戶，按部門設立二級帳戶，按費用項目設置三級帳戶。以此進行核算。
第五條費用歸集和核算的原則：
1、按照"權責發(fā)生制"原則，酒店當月發(fā)生的全部費用均在有關費用中列支，月末結轉后各項費用沒有余額。
2、凡能直接分清費用受益對象的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益對象的，選用正確、合理、簡易的分配方法進行分攤。
3、經(jīng)各種計算和分配進入管理費用的各項費用，不采用共同分攤的辦法再次分配，均直接進入酒店管理費用中。
4、非經(jīng)營費用不進入酒店經(jīng)營費用中，直接在稅前利潤列支，不參加分配。
第六條費用的歸集與分攤方法：
1、各部門為客人服務而發(fā)生的費用，根據(jù)實際發(fā)生數(shù)計入各部門的有關費用項目內。領用的低值易耗品按固定攤銷率分配進入各部門，報廢殘值按原比例沖減有關費用項目。
2、工資和福利由人事部負責歸口管理，并由財務部月末編制"工資福利分配匯總表"分別計入各部門的費用中。
3、各部門因內部管理需要所領用的各項物料用品、材料等，以及業(yè)務需要因公招待費，分別計入各有關部門的費用中。
4、員工餐廳作為成本單獨核算各類成本支出，月末由人事部進行統(tǒng)計，財務部制作分類表，凡經(jīng)許可在費用中列支的，即分別計入各部門費用中。
5、凡以酒店為主體發(fā)生的行政費用，如行政管理費、市場營銷費、能源及維修費等，作為酒店費用支出，不列入各部門進行攤銷售銷。
6、非經(jīng)營費用不列入各部門費用的核算。
7、對于應由本期負擔而尚未支付的費用，通過"預提費用"科目分期預計入費用。
8、對于本期支付而應由以后月份分攤的費用，通過"待攤費用"科目分期計入有關費用，其分攤期一般為一年，最長不得超過兩年。
第七條費用的分析與控制。
1、建立和健全定期分析制度。財務部定期根據(jù)酒店各項費用的支出進行分析，做出費用分析報告。
2、分析的方法主要采用對比分析法與因素分析法，將兩種方法結合起來做，效果將更好。3、財務部主要負責對各項費用的考核與控制。(1)通過預算管理制定各項費用的指標。(2)將費用指標層層分解落實到各有關部門。(3)各部門切實采取措施進行控制，努力降低費用。(4)財務部定期對各項費用的耗用進行考核。(5)通過對費用的核算與分析、找問題、查原因、提建議、積極采取措施進行控制。
三、定額管理制度
第一條 定額管理是酒店管理的一項基礎管理工作，是酒店推行計劃管理、質量管理、經(jīng)濟核算和勞動人事管理的基礎，也是推行酒店內部承包經(jīng)營責任制的條件。
第二條定額的制定必須堅持"先進合理"的原則，即在目前的經(jīng)營條件下，經(jīng)過努力，多數(shù)職工或部門可以達到、部分可以超過，少數(shù)的可以接近水平。
第三條酒店定額管理的分類及其內容：
1、勞動定額，是指酒店為賓客提供服務過程中勞動量消耗的一種數(shù)量標準，包括酒店的勞動組合，崗位的人員配備及單位時間內所需完成的工作。其計算公式有：
酒店勞動生產(chǎn)率定額=酒店營業(yè)收入總額/酒店總人數(shù)
各經(jīng)營部門勞動生產(chǎn)率定額=該部門營業(yè)收入總額/該部門人數(shù)
客房服務員清掃房間定額=客房出租總間天數(shù)/(服務員人數(shù)·工作天數(shù))
洗衣房人員勞動定額=按內部結算價計量的洗滌量·洗衣房職工人數(shù)
2、物資消耗定額。指在酒店現(xiàn)有經(jīng)營條件下，為賓客提供一定量服務所應消耗的物資的數(shù)量標準，包括：
(1)客房物料用品消耗定額，是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數(shù)量標準，其計算公式為：
物料消耗定額=客房物件用品配備標準·客房出租間天數(shù)·(1-配備未使用系數(shù))
布件消耗量定額=客房布件配備標準·出租間的天數(shù)
布件可使用次數(shù)·(1-配未使用系數(shù))
物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額·單價
2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數(shù)量標準。其主要定額有：
食品原料消耗定額=菜點主副料及調料配料的標準之和
食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)
3、能源消耗定額。它是指酒店在經(jīng)營活動過程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額，其標準由工程部參照歷史上經(jīng)營情況消耗水平予以制定。
4、流動資金定額。它是酒店在保證經(jīng)營活動正常進行前提下所需的合理、最低限度的資金占用量，它依據(jù)年度的生產(chǎn)、經(jīng)營任務物資消耗水平及市場物資供應狀況加以制定，其分類定額有：(1)儲備資金定額。它是在保證酒店經(jīng)營活動前提下用于物資儲備方面的最低消耗量、儲備量。(2)結算資金定額。它是依據(jù)目前原結算方法，酒店與旅行社及其他客戶結算狀況，經(jīng)分析調整而確定的最低限度的資金占用量。(3)資金利用定額。主要有營收資金率、流動資金周轉天數(shù)等。
5、費用定額按照國家規(guī)定和費用開支的限額，分費用和固定費用兩種：(1)變動費用。它是指與酒店經(jīng)營有直接聯(lián)系，費用額隨經(jīng)營狀況變動而變動的這部分費用，其費用定額為： 變動費用定額=營業(yè)收入·變動費用率 (2)固定費用，是指與酒店經(jīng)營活動無直接聯(lián)系，費用支出相對固定的這部分費用。
第五條酒店定額管理貫徹集中領導、分級管理、專業(yè)人員與群眾結合，以專為主的原則，明確酒店、部門、班組各級定額管理的責任和權限。發(fā)揮他們的工作主動性和積極性。
第六條定額管理對各專業(yè)管理部門實行"誰主管，誰負責"原則，具體分工是：
1、財務部負責各類費用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額，等等。
2、勞動人事部負責各類人員的勞動定額及勞動生產(chǎn)率。
3、工程部負責能源消耗定額。
上述各部門應根據(jù)實際情況和有關部門共同制定各項定額管理的實施辦法。 第七條各專業(yè)管理部門應指定專人對分管的定額進行管理，財務部負責召集有關定額管理人員的活動，協(xié)調各項定額之間的關系，平衡各類定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期，各分管部門的專業(yè)人員應依據(jù)本年度的執(zhí)行情況和酒店的具體要求，運用專門的方法，確定明年定額水平作為明年綜合計劃編制的依據(jù)。
第八條定額執(zhí)行部門的主要職責是：
(1)負責推行定額的實施辦法，建立和健全原始記錄、臺帳和統(tǒng)計報表，確保定額資料的齊全性、正確性和及時性。
(2)匯集定額管理與執(zhí)行情況，結合實際提出分析意見。
(3)協(xié)助專業(yè)管理部門修訂下一年度的各類定額。
第九條定額制定的常用方法主要職責有：
(1)統(tǒng)計分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統(tǒng)計資料，經(jīng)過整理分析，并結合目前的條件來確定定額的方法。
(2)工作測定法。它是通過對操作人員的實際工作測定而確定定額的一種方法。
(3)經(jīng)驗估計法。它是由專項定額管理人員、使用部門管理人員同員工結合起來，根據(jù)操作規(guī)程、業(yè)務特點、歷史狀況及酒店經(jīng)驗管理要求，憑工作經(jīng)驗來確定定額的方法。
以上幾種方法，在實際工作中，應根據(jù)不同的實際情況進行選用，也可幾種方法結合使用這樣才能使定額的制定更加科學、合理，促進酒店定額管理水平的不斷提高。
四星級酒店成本費用及定額管理制度2
公司成本、費用管理制度范本
1.目的：為了加強內部管理，正確核算公司成本、費用，特制定本規(guī)定。
2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.成本、費用開支項目
3.1成本管理是管理的重要內容，它關系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經(jīng)濟效益的提高。因此，加強成本、費用管理是十分必要的。
3.2制造成本開支項目
制造成本的項目有：(1)直接材料費用;(2)直接工資費用;(3)制造費用。
3.3管理費用開支項目
管理費用包括：管理人員工資;職工福利費;差旅費;會議費;辦公費;修理費;折舊費;低值易耗品攤銷;工會經(jīng)費;職工教育經(jīng)費;勞動保險費;董事會費;審計費;咨詢費;訴訟費;費用性稅金;土地使用費;技術轉讓費;新產(chǎn)品試制費;無形資產(chǎn)攤銷;開辦費攤銷;業(yè)務招待費;壞帳損失;存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失;聘請中介機構費;其他管理費用等。
3.4對制造費用和管理費用劃分上有明確的區(qū)別。制造費用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分，它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位;管理費用是組織經(jīng)營活動的各項費用，它主要發(fā)生在各職能部門。制定內部成本費用開支項目，嚴格劃分制造費用和管理費用有利于制造成本的核算和加強管理費的管理。
3.5財務費用開支項目
財務費用包括：(1)利息支出;(2)匯兌凈損失;(3)調劑外匯手續(xù)費;(4)金融機構手續(xù)費;(5)籌資發(fā)生的其他財務費用。
3.6營業(yè)費用開支項目
營業(yè)費用包括：由公司負擔的運雜費、保險費、委托代銷手續(xù)費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用(指銷售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費)等。
3.7下列支出，不得列入成本、費用：(1)為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;(2)對外投資的支出;(3)被沒收的財產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出;(4)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
4.成本控制制度
4.1建立成本控制體系
建立成本管理委員會(或成本管理小組)，由公司領導擔任主任，總會計師和總工程師擔任副主任，各有關職能部門和子公司的主要負責人擔任委員。按照分工職責實行成本歸口分級管理和控制，據(jù)以對控制指標和產(chǎn)品成本進行有效管理。
4.2成本控制的責任、內容和要求
明確生產(chǎn)單位對成本控制的責任，對料、工、費實行有效控制。
4.2.1車間成本控制責任和任務
生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應的單位，其成本控制的內容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費用支出，按照規(guī)定的計劃和成本目標進行控制。主要有以下幾個方面：
4.2.1.1控制各種費用的開支。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用，都要按費用指標和標準，從用途、作用、時間和數(shù)量上進行控制;
4.2.1.2加強對消耗的料、工、費的控制，是成本控制的首要任務;
4.2.1.3費用和資源消耗的控制。費用和資源消耗的多少，決定著生產(chǎn)活動的規(guī)模和效益。所以，各種生產(chǎn)活動也是成本的控制內容�？傊a(chǎn)車間的成本控制，使產(chǎn)品成本在目標規(guī)定的范圍內發(fā)生，并通過加強管理和技術革新達到降低產(chǎn)品成本的目的。
4.2.2生產(chǎn)部成本控制責任和任務
4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制，就是負責編制和落實生產(chǎn)、作業(yè)計劃，制定水、電、氣等消耗定額和管理制度，制定在產(chǎn)品的期量標準，組織均衡生產(chǎn)和合理調度，縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用，組織生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品、半成品定期盤點，對水、電、氣的使用要嚴格計算、節(jié)約能量、降低能耗成本，從而達到成本指標的圓滿完成;
4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境，做到安全生產(chǎn)，減少安全事故，減少損失，各生產(chǎn)廠負責制定安全和勞動保護措施計劃，改善勞動條件，加強安全教育，落實安全生產(chǎn)的防范措施，加強勞保用品管理，節(jié)約勞動保護費用開支;
4.2.3技術部成本控制責任和任務
技術部應從推進技術進步來控制成本。搞好產(chǎn)品設計，采用先進工藝、新技術提高產(chǎn)品質量，降低材料消耗，降低產(chǎn)品設計成本和定額成本;
4.2.4質量部成本控制責任和任務
質量部負責制定質量管理辦法以加強質量成本控制。對預防成本和內外部質量損失，要有嚴格的措施控制。開展全面質量管理，加強零部件和產(chǎn)品的過程檢驗，落實產(chǎn)品質量措施，提高優(yōu)質品率，減少不合格品和廢品損失;
4.2.5設備動力部門成本控制責任和任務
設備動力部門負責制定設備利用定額編制設備運轉、維修和保養(yǎng)計劃。組織設備管理，提高設備完好率和利用率，保持設備的精度，提高產(chǎn)品的加工質量，減少維修保養(yǎng)費用;
4.2.6供應部門成本控制責任和任務
供應部門應做到既要保證物資及時供應，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應部門負責制定采購計劃和物資儲備定額，實行定額領料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家，在保證材料質量的前提下選擇最優(yōu)價格，降低采購成本，提高資金使用效益;
4.2.7人力資源部的成本控制責任和任務
人力資源部的成本控制責任和任務，是提高的勞動生產(chǎn)率，降低工時費用。負責制定和修定工時定額，編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎上，增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟的變化情況，合理組織勞動力和安排工資支出，制定內部工資分配形式;
4.2.8計劃統(tǒng)計部門成本控制責任和任務
計劃統(tǒng)計部門負責制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，按內部經(jīng)濟責任制考核各項計劃的執(zhí)行情況，及時提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，采取措施確保計劃的實現(xiàn)。并及時準確地進行綜合統(tǒng)計，為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。生產(chǎn)單位負責根據(jù)生產(chǎn)成本計劃組織生產(chǎn)，檢查考核成本執(zhí)行情況;
4.2.9財務部成本控制責任和任務
財會部是成本管理的綜合部門，負責全公司成本計劃和產(chǎn)品目標成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定;負責成本計劃的分解、落實到各歸口單位;檢查、考核成本計劃、目標成本的執(zhí)行情況;組織成本核算，指導子、分公司的成本管理和成本核算，匯總分廠(車間)產(chǎn)品成本報表，進行成本的預測、控制和分析工作。
4.3產(chǎn)品成本計劃編制方式
4.3.1產(chǎn)品單位成本計劃編制方式�？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項目編制。包括：①直接材料(原料、主要材料、燃料及動力)根據(jù)各項消耗定額和內部計劃價格計算;②直接人工(生產(chǎn)工人工資)，按計入產(chǎn)品的工時和產(chǎn)品計劃單位工資額，求出單位產(chǎn)品的工資費用;③其他直接費用(按生產(chǎn)工人工資的一定比例計提的職工福利費)，其計劃額的確定方法與直接人工項目相同;④制造費用。在這些費用中，凡能確定歸屬對象的，應當計入各產(chǎn)品計劃成本中;屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費用，則應采取適當?shù)姆峙錁藴剩瑪側氘a(chǎn)品的計劃成本，求得單位產(chǎn)品的制造費用;
4.3.2產(chǎn)品成本計劃編制方法。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃中的計劃產(chǎn)量和單位成本計劃編制。通過計劃編制，可以確定各種產(chǎn)品成本目標，了解各種可比產(chǎn)品成本的計劃降低情況是否達到預定目標，并可作為考核全部產(chǎn)品成本計劃執(zhí)行情況的依據(jù)。
4.3.2.1產(chǎn)品成本計劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項目計算兩種;
4.3.2.2按產(chǎn)品類別計算的商品產(chǎn)品成本計劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本�？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量，乘上年實際平均單位成本，即為按上年實際平均成本計算的總成本;乘以本年計劃單位成本，則為本期計劃總成本，不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量，乘以計劃單位成本，則為不可比產(chǎn)品的計劃總成本;
4.3.2.3可比產(chǎn)品的計劃總成本與不可比產(chǎn)品的計劃總成本之和，就是全部商品產(chǎn)品計劃總成本;
4.3.2.4按成本項目計算的商品產(chǎn)品成本計劃的編制方法，是按成本項目歸集的，可根據(jù)的實際，參照按產(chǎn)品品種的方法制定。
4.4、產(chǎn)品成本計劃與目標成本的編制
產(chǎn)品成本計劃與目標成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術組織措施和財務計劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務，必須采取多種措施加以實現(xiàn)。
4.4.1產(chǎn)品成本計劃的基本內容
4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計劃。按照制造成本項目反映計劃期內主要產(chǎn)品單位成本應達到成本水平，以及各項經(jīng)濟技術指標
4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計劃。即規(guī)定可比產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品的計劃成本水平，并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率;
4.4.1.3按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。生產(chǎn)費用預算。按照生產(chǎn)費用要素確定計劃期內生產(chǎn)經(jīng)營活動所計劃支出的生產(chǎn)費用總額;
4.4.1.4降低成本的措施。包括：增產(chǎn)節(jié)約措施;挖、革、改措施;提高質量降低廢品率措施;技術組織措施;提調工時和設備利用率措施;降低原料、能源措施;節(jié)約費用措施;落實崗位職責，杜絕事故造成損失的措施等。
4.4.2產(chǎn)品成本計劃編制程序
4.4.2.1搜集整理資料。主要包括;生產(chǎn)經(jīng)營方針目標，市場的`信息，計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質量、物資供應、產(chǎn)品銷售、勞動工資、技術組織以及財務收支等方面的計劃。此外，還包括各項經(jīng)濟技術定額內部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料;
4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況，總結經(jīng)驗找出問題和內部外部條件的變化;
4.4.2.3進行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素，在此基礎上進行測算，預測可能達到的水平，找出與目標成本的差距，挖掘潛力達到產(chǎn)品目標成本;
4.4.2.4綜合平衡下達執(zhí)行。財務部門匯總編制的成本計劃與有關子公司、分廠(車間)綜合平衡后，送成本管理委員會(小組)和公司辦公會議批準，由公司發(fā)布執(zhí)行。
4.5成本檢查是對成本計劃、成本目標和成本核算是否正確，成本數(shù)字是否真實、準確、有無違反財務制度等問題進行定期或不定期的檢查，以利及時發(fā)現(xiàn)問題，揭露矛盾，明確責任，采取措施，改進工作。
成本檢查的任務是：
4.5.1檢查各項成本、費用開支是否合理合法;
4.5.2檢查成本計劃與目標的執(zhí)行情況;
4.5.3檢查成本計算是否按任務制度規(guī)定執(zhí)行，各項成本、費用歸集、分配是否合理，有無用計劃成本、定額成本、估計成本代替實際成本的現(xiàn)象;
4.5.4檢查成本數(shù)字的真實性;
4.5.5檢查有無違反財務制度和財經(jīng)紀律行為。
4.6成本分析
分析成本結構變化情況，找出成本升降的各種因素，挖潛降耗，提出降低成本的措施。
成本分析的內容是：
4.6.1對產(chǎn)品成本計劃完成情況，生產(chǎn)費用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進行分析;
4.6.2各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費用計劃、目標成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進行日常分析;
4.6.3成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析;百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析;質量成本效益分析;百元銷售收入占商品成本分析等�？蓪Σ煌某杀緲嫵苫蛞髞磉x用適合的方法;
4.6.4成本分析的方法：
常用的成本分析的方法有：對比分析法(又稱比較法)、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。
4.7成本考核
在成本分析的基礎上，對公司領導、公司、生產(chǎn)車間的成本指標完成情況和成本責任進行考核。
4.7.1成本考核是對成本計劃完成情況進行分析總結，便于全面評價成本管理工作的成績;
4.7.2成本考核的依據(jù)是成本考核指標，明確各責任單位完成成本指標的經(jīng)濟責任，按時進行考核;
4.7.3以真實完整的資料及及時準確的指標，進行考核評價;
4.7.4在成本考核中，要與經(jīng)濟責任中的成本責任掛鉤，做到獎懲分明。
4.8內部成本報表
4.8.1應根據(jù)財務會計制度的要求，結合內部成本管理和市場經(jīng)濟需要，編制內部報表，形成內部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。公司、生產(chǎn)車間的成本報表應在成本報表統(tǒng)馭下，做到各主要成本指標和實際成本上下一致;
4.8.2、內部成本報表一般包括："成本計算表"(按產(chǎn)品和成本項目分列)、"制造成本和制造費用明細表"、"在產(chǎn)品成本明細表"。根據(jù)管理的需要還可建立"目標成本明細表"、"質量成本明細表"和"責任成本明細表"等。
5.成本計算方法
成本計算方法應根據(jù)其生產(chǎn)特點和管理要求、生產(chǎn)類型不同，工藝技術過程不同，對確定成本對象，成本核算時間，成本核算程序，生產(chǎn)費用分配方法，在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應視自身的實際，選擇成本計算方法。公司成本計算方法為品種法。
6.費用控制制度
6.1費用控制應根據(jù)費用計劃和目標對實際發(fā)生的期間費用進行指導、監(jiān)督和控制，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，使費用支出控制在確定的指標范圍之內。
6.2公司管理費用、財務費用、營業(yè)費用的編制程序和方法
編制費用計劃應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃來確定。一般的程序是：管理費用由各管理部門提出計劃;財務費用應當由生產(chǎn)、供應、銷售和財務部共同擬定計劃;銷售公司提出營業(yè)費用計劃。三項費用(即期間費用)由財務部進行審核、平衡、匯總編制。
編制方法
6.2.1有開支標準的費用，按開支標準計算;
6.2.2其他計劃中已規(guī)定的費用項目，根據(jù)已有的計劃資料確定;
6.2.3既無開支標準，其他計劃又無規(guī)定的費用，可以按上期實際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。
6.3預算和費用的審批
6.3.1費用預算根據(jù)期間費用計劃，結合公司各個時間的需要提出具體用款預算，由公司提出，經(jīng)公司領導審批，財務部匯總平衡。批準后的費用預算，財務部根據(jù)貨款回籠進度分期安排用款，支付費用必須憑公司負責人和公司領導簽字認可的合法單據(jù)，財務部方能按實報銷;
6.3.2編制費用預算要從實際出發(fā)，審批要嚴格，開支要節(jié)約。在費用開支上，采取"一支筆"的審批辦法。
7.差旅費用報銷規(guī)定
7.1目的：為了加強公司內部管理，規(guī)范差旅費報銷標準和報銷辦法，達到既提高出差人員辦事效率，又節(jié)約費用開支的目的，特制定本規(guī)定。
7.2適用范圍：本規(guī)定適用于總公司，各子公司根據(jù)本規(guī)定制定細則并報總公司備案。
7.3一般規(guī)定
7.3.1公司員工因公出差，事先應填報公司統(tǒng)一印制的"出差申請單"，說明出差事由、時間、地點、路線、交通方式等內容，經(jīng)部門領導同意，公司領導批準后才能離開公司;
7.3.2各部門在安排出差任務時，要從嚴控制人數(shù)和出差時間，落實出差人員的具體工作任務，并要作到事后對照檢查。除公司董事長、總經(jīng)理外，公司其他領導出差一律不得帶專職隨從人員;
7.3.3差旅費的借支金額嚴格按公司的費用報銷標準和出差申請(寫明出差地點和時間、任務等)計算的往返交通費、食宿費以及批準的專項費(如定額的會議費、專用業(yè)務費等)等費用需用額預計;
7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領導同意，因私繞道的，其繞道的交通費用、繞道期間的食宿費一律自理，不得報銷;
7.3.5出差的長途交通費用在本規(guī)定范圍內的憑據(jù)報銷;住宿費實行限額憑據(jù)報銷;市內及短途交通費、伙食補助費實行總額包干，節(jié)約歸己，超支不補;
7.3.6出差人員返公司后三個工作日內，憑據(jù)到財務部報帳，并結清借款，不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的，一次性扣工資50-100元;超過1個月仍未報帳的，停發(fā)工資，直至收回借款為止。特殊情況需延期報帳的須經(jīng)公司直接上級領導批準;
7.3.7凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。
7.4報銷標準和報銷辦法
7.4.1長途交通工具：出差人員一般只能乘坐火車、輪船、汽車�；疖囅蕹擞才P以下，輪船限三等艙以下，超標費用自理。公司領導可乘飛機(限普通艙)。其他人員事前未經(jīng)公司總經(jīng)理批準一律不得乘坐飛機;
7.4.2住宿費按在外實有夜間天數(shù)(即出差總天數(shù)減一天)限額憑據(jù)報銷(標準見附表)，夜間乘坐火車硬座和輪船五等艙且在途時間超過6小時的按車船票價的50%發(fā)給補貼。
公司車輛隨同出差的，其司機的住宿費標準隨乘車人等級標準報銷;
7.4.3市內短途交通費實行定額包干(標準見附表)，按出差實有天數(shù)發(fā)放。乘坐本公司車輛出差的不發(fā)市內短途交通包干費。凡報銷包干費用的，一律不得再報銷出租車等交通費用;
7.4.4員工乘坐飛機時從市內到機場的大巴車、公交車費按實報銷。超標費用自理。特殊情況必須乘出租車往、返機場的需經(jīng)公司分管領導批準后才能報銷出租車費(特殊情況一般指：帶有公章、大量現(xiàn)金、有價證券、重要憑證;緊急情況、突發(fā)事件趕路等)。公司總經(jīng)理助理以上人員往返機場可由公司派車或乘出租車;
7.4.5伙食補助費實行定額包干(標準見附表)，按出差實有天數(shù)發(fā)放。包干伙食補助不區(qū)分在途、住勤，均執(zhí)行統(tǒng)一標準。凡公款請客吃飯、交納了會議費且會議安排了伙食的不得再報銷伙食補助費(即在報帳時按就餐頓數(shù)扣減伙食補助);
7.4.6出差參加會議時：由會議統(tǒng)一安排食宿的，其會議期間的住宿費、市內及短途交通費依會議標準按實報銷;其未統(tǒng)一安排食宿的，按公司費用標準報銷;
7.4.7出差期間停發(fā)公司的誤餐費;
7.4.8到威光公司出差的人員不報出差補助。由威光公司統(tǒng)一安排工作餐并在廠內住宿。其往返車費憑據(jù)按實報銷;
7.4.9在公司所在地(指成都市、拉薩市)市內外出辦事，乘坐公交車的憑據(jù)按實報銷。一般不能乘坐出租車、三輪車。特殊情況需乘出租車、三輪車的，要單獨寫明情況并經(jīng)部門領導同意，公司分管領導批準后方能報銷。凡動用本公司車輛的，不再報銷任何交通費用;
7.4.10報帳程序。
出差返公司三個工作日內完成：1)出差人員按規(guī)定填制"差旅費"報銷單，將有關單證按財務部要求粘貼整齊附后;2)將填寫完整、附件齊全的出差報銷單報本部門領導審查簽字;3)交財務部按公司規(guī)定審核單證是否合規(guī)完整;4)一般報公司分管領導審批簽字，超限額費用同時報公司總經(jīng)理審批簽字;5)返回財務部報帳。凡借支款有剩余的，報帳時要將剩余的現(xiàn)金一并交財務部銷帳;
7.4.11出差費用報銷的審批：一般員工由部門負責人審核，公司分管領導批準后報銷;中層干部一般由公司分管領導審批，計劃外的大額費用由公司總經(jīng)理審批;總經(jīng)理助理以上干部由總經(jīng)理審批。
7.5其他
醫(yī)藥公司營銷人員可不執(zhí)行本規(guī)定的報銷標準，其差旅費報銷標準由各醫(yī)藥公司另行制定，報公司批準后執(zhí)行，送公司財務部備案。
說明：1、住宿費為限額報銷，在本表限額內憑當時住宿費發(fā)票按實報銷。
2、市內及短途交通費(不含機場往返公交車費)為總額包干，節(jié)約歸己，超支不補。公司自帶車出差不報包干交通費。
3、伙食補助費為總額包干，節(jié)約歸己，超支不補。出差公款請客按頓數(shù)扣減包干伙食補助。參加會議且交納的會議費包含伙食費的不報包干伙食補助。
4、出差人員返公司后三個工作日內，憑據(jù)到財務部報帳，并結清借款，不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的，一次性扣工資50-100元(即：借款1500元以內的，扣工資50元，1500元以上的扣工資100元);超過1個月仍未報帳的，停發(fā)工資，直至收回借款為止(由各公司財務部月末清理，報分管行政的領導審批后執(zhí)行扣款)。特殊情況需延期報帳的須經(jīng)公司直接上級領導批準。凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。
8.手機費用報銷規(guī)定
8.1目的：為保證公司各項工作的順利開展，方便公司對外業(yè)務聯(lián)系和內部人員之間工作聯(lián)系，公司對公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機費用實行限額報銷。為此，特制定本規(guī)定。
8.2適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定的實施細則經(jīng)批準后實施，并報公司備案。
8.3手機費用限額報銷人員范圍
8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規(guī)定限額報銷手機費用;
8.3.2特殊工種外勤人員指專職小車司機、采購、出納、融資、市場管理、廣告管理等因工作需要經(jīng)常外出，對內對外聯(lián)系頻繁的人員。由部門提出意見，報分管領導審批后確定。
8.4手機費用限額報銷標準(每月)
8.4.1總公司：董事長、總經(jīng)理 按實報銷;
8.4.2副總經(jīng)理及同級別和享受同等待遇人員 350元;
8.4.3總經(jīng)辦主任、副主任、董事長秘書 300元;
8.4.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 250、200元;
8.4.5專職小車司機 100元;
8.4.6其它外勤人員 50-100元。
8.4.7子公司、分公司：
8.4.7.1總經(jīng)理 350元;
8.4.7.2副總經(jīng)理 300元;
8.4.7.3 銷售部經(jīng)理 300元;
8.4.7.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 200、150元;
8.4.7.5專職小車司機和其它外勤人員 50-100元。
8.4.8專職從事銷售業(yè)務的子公司可根據(jù)公司政策自行制訂限額標準報公司批準后執(zhí)行，并送公司財務部備案
8.5費用報銷辦法
8.5.1采用每月憑據(jù)在限額內按實報銷的辦法報銷手機費用。即：每月由個人填制“費用報銷表”，將有效票據(jù)粘貼好附在報銷表后，并經(jīng)分管領導簽字后到所屬財務部憑據(jù)在限額內報銷，超過限額的部分自行承擔;
8.5.2出差時間較長的人員，因長途電話影響費用超支的，憑電話局打印的本人使用的電話號碼的話費發(fā)票和話費清單按實報銷當月費用。凡按實報銷費用的，不得以電話沖值卡發(fā)票報賬，并不再報銷當月限額通訊費;
8.5.3手機費用原則上當月報銷，特殊情況可適當延長，但最長不超過兩個月，逾期不報者作自動放棄處理，不能再補報。
8.6費用管理辦法
8.6.1手機費用報銷是為了方便工作聯(lián)系，因此，凡是在公司報銷手機費用的人員，須將自己的電話號碼提供給公司，以保證隨時聯(lián)系暢通;
8.6.2公司委托董事長秘書姚沛先生為主聯(lián)絡官，請有關人員將備用、常用聯(lián)絡電話告知姚沛先生，姚沛先生有責任為其保密;
8.6.3各單位、各部門間有急事聯(lián)絡不上時，可找姚沛先生聯(lián)系;
8.6.4因工作原因聯(lián)絡有關人員時，一次聯(lián)絡不通予以警示，三次聯(lián)絡不通取消其手機費用報銷資格。
9.小車費用報銷規(guī)定
9.1目的：為保證公司各項工作的順利開展，方便公司對外接待工作，有利于小車管理，特制定本規(guī)定。
9.2適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。
9.3小車費用限額報銷人員范圍：公司董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事會秘書、監(jiān)事會主席、財務總監(jiān)或總會計師、總工程師、總經(jīng)理助理、工會主席，控股子公司、分公司總經(jīng)理可使用公司小車。
9.4小車使用原則：
9.4.1公司用車本著方便接待工作而設定。各部門接待客人以及公司安排各部門接待的客人需要用車，原則上由各分管領導使用的車輛負責接待。特殊情況需用高一級車輛或車輛不夠時由公司小車班調劑安排使用;
9.4.2公司非單個人專用的小車由公司指派專職駕駛員并由小車班統(tǒng)一管理;
9.4.3個人專用小車除公司董事長、總經(jīng)理外一律不派專職駕駛員，車輛管理責任直接落實到使用人;
9.4.4按本規(guī)定可用公司小車而使用個人自購小車的人員可按限額報銷小車費用;按本規(guī)定可用小車而未使用小車的人員可按限額報銷交通費用;
9.4.5因工作需要，本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長批準，可限額報銷交通費用。
9.5報銷標準
9.5.1公司、個人小車：
9.5.1.1非專用小車：由公司小車班按公司管理規(guī)定按實報銷車輛養(yǎng)路費、保險費、汽油費、過路過橋費、停車費和小修理費等有關費用。車輛修理費要事先提出修理申請，批準后的修理費按實報銷;
9.5.1.2個人專用小車：車輛養(yǎng)路費、保險費由公司報銷;汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內的零星維修費等每月按500元包干報銷，超支由個人承擔;小車修理需事前遞交書面申請，經(jīng)總公司核實批準后到公司定點維修處修理，經(jīng)批準的修理費公司承擔70%，個人承擔30%;
9.5.1.3個人專用小車在領用時就是舊車的：其領用時的一次性修理費，初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費用，由公司承擔;再次更換和維修由公司和個人按本規(guī)定比例承擔。初次修理和更換部件的內容由小車班負責人核實確定;
9.5.1.4使用公司與個人共同出資購買的小車：協(xié)議限期內由公司與個人按雙方簽訂的協(xié)議比例分攤車輛養(yǎng)路費、保險費和修理費(修理前仍需經(jīng)總公司核實后到公司定點維修處修理);汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內的零星維修費等每月按500元包干由公司報銷，超支由個人承擔。協(xié)議到期后，按個人產(chǎn)權的小車報銷標準報銷費用;
9.5.1.5使用個人產(chǎn)權的小車：車輛養(yǎng)路費、保險費、修理費、汽油費、過路過橋費、停車費等全部費用按每月1000元包干報銷，超支由個人承擔;
9.5.1.6符合使用公司小車條件而未使用小車的人員，每月包干報銷交通費500元;
9.5.1.7本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員，確因工作需要，按公司總經(jīng)理、董事長批準的限額報銷交通費用。
9.5.2報銷辦法：
9.2.2.1實行憑據(jù)報銷制。
9.5.2.2小車費用、包干交通費、限額交通費每月報銷一次。一般是次月初報上月費用，一次性報清。最長可延遲到兩個月內報帳，逾期不再報銷。
9.5.2.3專用車由用車人、非專用車由小車班駕駛員、包干或限額交通費由報銷人，憑當期有效票據(jù)到所屬公司財務部門報銷有關費用。報銷時將有關單據(jù)粘貼好，填制“費用報銷單”，由分管領導簽字后予以報銷。專職駕駛員報銷費用還須先經(jīng)小車班負責人審核簽字后再報分管領導審批。修理費報銷需附經(jīng)批準的《汽車維修申請單》(格式見附表)。
9.5.3審批權限
9.5.3.1一般費用(或限額包干費用)：由總公司分管行政工作的領導按本規(guī)定審批。分管行政工作的領導的費用由總公司總經(jīng)理審批;
9.5.3.2修理費用：一次性20xx元以內的由總公司小車班負責人審核、公司分管領導審批，20xx元以上的由總公司分管領導審查后報總經(jīng)理審批;
9.5.3.3限額交通費：特殊崗位人員確因工作需要，由部門、子公司、分公司領導提出書面申請，由總公司總經(jīng)理、董事長審批并確定限額。報銷時由總公司分管行政的領導審批。
9.5.4小車使用是為了接待客人和方便工作，因此小車使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車。如拒絕接待客人用車，公司予以取消其車輛費用報銷資格。
附：汽車維修申請單
10.業(yè)務接待費報銷規(guī)定
10.1目的：為了加強內部管理，規(guī)范業(yè)務接待費的開支行為和報銷程序，做到既滿足生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務需要、節(jié)約費用開支，又便于操作控制，特制定本規(guī)定。
10.2適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定細則經(jīng)批準實施并報公司備案。
10.3業(yè)務費開支范圍：
因公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務需要，接待客戶或有關單位來人所需的就餐費、禮品費等相關費用屬于公司的業(yè)務費開支范圍。業(yè)務費按公司規(guī)定的標準使用，事先未經(jīng)批準的超標費用不予報銷。凡與公司業(yè)務無關的接待費不予報銷。
10.4業(yè)務費實行計劃管理
10.4.1日常業(yè)務接待費用計劃：由公司辦公會根據(jù)各子公司、分公司、部門的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和工作需要核定一個基本費用限額，以滿足日常業(yè)務接待的需要;
10.4.2專項業(yè)務接待費用計劃：計劃以外的業(yè)務接待費用納入專項費用計劃管理，實行先申請后使用的管理辦法。專項費用必須先申請，批準后在限額內使用，決不允許先用后批;
10.4.3財務部門負責計劃執(zhí)行檢查，以保證計劃的嚴格執(zhí)行。
10.5業(yè)務費開支標準
10.5.1餐費
10.5.1.1接待客戶或有關單位的人員，按職務高低對等接待，各部門要從嚴控制陪餐人員，一般不允許主人多于客人的情形出現(xiàn);
10.5.1.2餐費開支標準為：接待工作人員中午就餐一般為盒飯，在人均15元以內開支費用，晚餐可去餐館就餐，費用控制在人均35元以內;接待中層干部，午餐或晚餐費控制在人均50元/餐以內;接待單位領導，午餐或晚餐費控制在人均80元/餐以內。總人數(shù)在3人以內的，開支額可以在上述標準的130%以內按實報銷。特殊情況需提高接待標準要先經(jīng)公司領導批準才能開支。
10.5.2禮品及其它有關費用
禮品及其它費用要從嚴控制，實行單項審批制度。由部門提出費用申請，報經(jīng)公司領導批準后才能開支。
10.6審批權限
10.6.1日常業(yè)務費用計劃內開支的審批
10.6.1.1餐費：接待用盒飯費用、餐館用餐一般由公司分管行政的領導審批，但費用超標或單項費用20xx元以上要報經(jīng)公司總經(jīng)理批準;
10.6.1.2禮品及其它費：單項費用在20xx元以內(含20xx元)由公司分管行政的領導審批，20xx元以上的由公司總經(jīng)理審批。
10.6.2分子公司的接待費在公司批準的日常費用開支計劃限額內按實列支。具體費用支出由各分子公司經(jīng)理(廠長)審批簽字，財務負責人復審;
10.6.3專項業(yè)務費用開支的審批：單項金額1000元以內由公司分管行政的領導審批;超過1000元的由公司總經(jīng)理審批;
10.6.4銷售公司的業(yè)務費的審批：公司按費用總額與銷售回款總額掛鉤的原則管理，其開支計劃依據(jù)公司當年批準的銷售政策制訂，報公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。具體開支審批權限由銷售公司制定細則，報公司批準后執(zhí)行，送公司財務部備案。
10.7業(yè)務費用的報銷
10.7.1報銷業(yè)務費用時，由經(jīng)辦人填寫報銷單，寫明費用開支的事由和接待的人數(shù)等情況，將有效票據(jù)粘貼好附在報銷單后，再按本規(guī)定的審批權限交有關領導簽字后報銷;
10.7.2日常費用報銷：在公司批準的月計劃限額內的業(yè)務接待費支出，公司總部各部門由部門負責人審核、公司分管行政的領導審批，分子公司由各公司負責人審查批準后交財務部部門審核報銷。財務部門除審查票據(jù)的合法性、正確性外，必須核對月計劃的使用數(shù)，對超過限額的費用一律不得報銷;
10.7.3專項費用的報銷：根據(jù)工作需要，由各分子公司、各部門事先向公司遞交《專項業(yè)務接待費申請單》(格式詳見附件)，經(jīng)分子公司或部門負責人、總公司分管領導簽注明確意見后報總公司總經(jīng)理審批;
10.7.4專項費用必須先申請，先批后在限額內使用，不允許先用后批;
10.7.5各部門、各分子在向財務部辦理借款和費用報銷時，必須同時向財務部提供經(jīng)批準的《專項業(yè)務接待費申請單》，否則，財務部有權拒絕辦理借款和報銷業(yè)務。財務部在辦理上述業(yè)務時，必須按申請單批準限額進行審核，凡與申請單申請事由不符或超過批準限額的，一律不得辦理借款和報銷有關費用。
10.8在檢查上月費用執(zhí)行情況時，各分子公司財務部將該月的業(yè)務接待費計劃執(zhí)行情況上報給公司財務部，由公司財務部匯總后向公司總經(jīng)理報告。
11.附則：
11.1本制度由公司財務部負責解釋。
11.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
11.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。
四星級酒店成本費用及定額管理制度3
成本費用控制制度
第一章總則
第一條為了加強公司成本費用的內部控制，降低成本費用，防范成本費用中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部《內部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)，結合本公司成本費用支出的特點和管理需要，制定本制度。
第二條本制度所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。
費用，是指企業(yè)在日�；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。公司應當合理劃分期間費用(主要指管理費用和財務費用)和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。
公司應將當期已銷產(chǎn)品的成本轉入當期的費用。
第三條成本費用控制的原則、目標及方法，(一)堅持股東收益最大化為經(jīng)營目標。
(二)成本費用控制應遵循以指標控制為主，實際發(fā)生為輔的原則。
(三)成本費用的控制應對公司生產(chǎn)經(jīng)營的全方位全過程實行控制。
(四)成本費用管理應嚴格劃清各種支出的界限：
1、嚴格劃分資本性支出與收益性支出的界限，正確區(qū)分購建長期資產(chǎn)的支出和與經(jīng)營相關的支出。
2、嚴格劃分與產(chǎn)品、勞務成本和期間費用。
3、嚴格劃分與本期收益相關的支出還是與前期或后期收益相關的支出，正確核算各個會計期間的成本和費用。
第二章崗位分工及授權批準
第四條公司成本費用業(yè)務嚴格規(guī)范和執(zhí)行如下程序：
(一)計劃編制與審批程序;
(二)支出審批與執(zhí)行程序;
(三)控制、核算與考核程序。
第五條公司成本費用崗位的基本分工如下：
(一)經(jīng)營部負責編制、執(zhí)行采購成本計劃;
(二)生產(chǎn)部負責編制、執(zhí)行產(chǎn)品制造成本計劃;
(三)各管理部門負責編制、執(zhí)行管理費用計劃;
(四)財務部負責編制、執(zhí)行財務費用計劃;
(五)各部門編制的成本費用計劃由公司分管領導審批，臨時計劃還應由公司總經(jīng)理審批。
(六)財務部負責審核各項成本費用計劃、控制成本費用的發(fā)生、考核各項成本費用的完成;
(七)財務部負責成本費用的核算與報告;
(八)公司監(jiān)事會辦公室負責定期審計檢查成本費用的合規(guī)性、合理性和會計記錄的正確性與及時性;
(九)公司總經(jīng)理及各分管副總經(jīng)理負責有關成本開支的審批，費用統(tǒng)由公司總經(jīng)理審批。
第三章成本費用預測、預算控制
第六條公司財務部應當根據(jù)公司歷史成本費用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析等專門方法，對公司次年成本費用水平進行預測。
第七條公司應當根據(jù)成本費用預測決策形成的成本目標，建立成本費用預算制度。編制成本費用預算，將公司的成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。
第八條編制成本費用預算，按照費用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素。
第九條公司財務部每年年初將相關成本費用指標分解到公司相關責任部門，由責任部門嚴格控制執(zhí)行。
第四章成本費用的控制
第十條采購成本的控制
(一) 采購成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結算等活動的全過程。
(二)經(jīng)營部編制采購計劃要嚴格根據(jù)各物資使用部門編制的經(jīng)公司分管領導審核的《物資使用計劃》編制《物資采購計劃》�！段镔Y采購計劃》經(jīng)財務部審核、經(jīng)營副總經(jīng)理審批后生效。
(三)經(jīng)營部實施物資采購時必須“比質比價、貨比三家”盡量采購質優(yōu)價廉的物品。大宗物品按公司招標采購辦法實行招標采購。
(四)采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：
1、有“物資采購計劃”;
2、經(jīng)質檢人員檢驗合格。
不同時具備上述兩個條件，物資庫房一律不予受理。
(五)采購物資登記入賬時，必須符合以下兩個條件：
1、供應商開具增值稅發(fā)票;
2、價格、質量、數(shù)量、規(guī)格型號、物資驗收完全符合“物資采購計劃”的要求。
不同時具備上述兩個條件，財務部一律不予受理。
(六) 采購物資付款時，必須符合以下三個條件：
1、已經(jīng)列入當期貨幣資金支出預算;
2、雙方往來賬務核對無誤;
3、“付款申請單”已經(jīng)總經(jīng)理簽字批準。
不同時具備上述三個條件，財務部一律不予付款。
第一十一條制造成本的控制
(一)制造成本控制包括成本計劃、領料、考核等活動的全過程。
(二)制造成本計劃要嚴格執(zhí)行財務部核定的目標成本和經(jīng)濟指標，生產(chǎn)部要將目標成本層層分解，逐一落實到各班組崗位。
第一十二條期間費用的控制
(一) 期間費用包括管理費用和財務費用，公司按照費用的不同性質實行歸口管理和控制。
(二) 管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的辦公費、業(yè)務招待費、車輛使用費由綜合部控制使用，后勤維護費由后勤部控制使用，差旅費由財務部控制使用。其余費用由財務部按費用項目性質歸口到職能部門，公司按照費用的不同性質實行歸口管理，財務部進行綜合考核。
(三) 財務費用的歸口管理部門為財務部，由財務部按照費用項目嚴格控制。
(四)公司經(jīng)營部每月按各部門的費用計劃編制《成本費用指標計劃》列入公司當月生產(chǎn)經(jīng)營計劃，公司各部必須嚴格執(zhí)行。公司財務部據(jù)此對各部的成本費用進行考核。
(五)各項期間費用發(fā)生支出時，由財務部嚴格按計劃控制，超出預算部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：
1、費用支出部門填寫“費用報銷單”;
2、按照公司規(guī)定的審批權限請有關領導在“費用報銷單”上審批簽字;
3、費用支出經(jīng)辦人按審批的費用報銷單到財務部辦理費用報銷手續(xù)。
(六) 財務部的會計人員在辦理費用報銷時，應當根據(jù)手續(xù)齊全的“費用報銷單”，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。
第五章成本費用的核算、分析與考核
第一十三條成本費用的核算
(一)成本開支范圍
公司生產(chǎn)成本包括發(fā)出電力銷售前的全部費用：
1、燃料費：指公司在電力生產(chǎn)過程中煤矸石費、燃油費等能源消耗之和。主要是：發(fā)電正常運行耗用的燃料;
2、點火費：指鍋爐檢修、事故修理后烘爐、點火、暖機耗用的.燃料和燃油。
3、水費：指發(fā)電生產(chǎn)用水的費用
4、材料費:指公司的生產(chǎn)運行、維修所耗用的消耗性材料、事故備品備件。
5、職工薪酬：指直接從事電力生產(chǎn)人員的職工薪酬包括：工資(含津貼、補貼和獎金)、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、住房補貼、獨生子女費、屬于職工薪酬的勞務費(含臨時工工資)等。
6、制造費用：指公司為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費、修理費等各項間接生產(chǎn)費用。
(二)成本核算項目
成本劃分：燃料費、水費、材料費、職工薪酬、制造費用和其他費用六個成本項目進行成本核算。
第一十四條公司按重慶市能源投資集團公司《會計核算辦法》中的“電力生產(chǎn)成本核算辦法”的規(guī)定進行成本費用核算。
第一十五條公司財務部應定期對成本費用的變化情況進行分析，檢查成本費用預算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因。尋求降低成本費用的途徑和方法。實時監(jiān)控成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時上報公司領導及上級部門。
第一十六條公司對年初分解給各二級部門的經(jīng)濟指標、成本費用指標從嚴考核。建立相應的成本費用考核制度，對相應的經(jīng)濟指標、成本費用控制部門進行考核和獎懲。
成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預算、確定成本考核指標和分析、評價業(yè)績等。
第一十七條公司在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標，綜合考核各部門成本費用預算或開支的執(zhí)行情況，保證考核評價公正、合理。
第一十八條公司應當加強對成本費用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權限，公司財務部和監(jiān)事會辦公室定期和不定期地開展檢查工作。檢查內容包括：
(一)成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況;
(二)成本費用授權批準制度的執(zhí)行情況;
(三)成本費用預算制度的執(zhí)行情況;
(四)成本費用核算制度的執(zhí)行情況。
第六章附則
第一十九條本制度從公布之日實施
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