《金融企業(yè)會計》教案 第三章 存款與債券發(fā)行業(yè)務

《金融企業(yè)會計》教案 第三章 存款與債券發(fā)行業(yè)務 第一節(jié) 單位存款業(yè)務 一、單位存款賬戶的開立與管理 銀行結(jié)算賬戶是指為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 （一）銀行結(jié)算賬戶的種類  按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 1.基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 2.一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結(jié)算賬戶。 3. 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 4.專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）單位銀行結(jié)算賬戶的開立 申請人填制開戶申請書并提供規(guī)定的證明文件  開戶銀行審核 開立存款賬戶。 登記開銷戶登記簿，編列賬號，設立分戶賬，并向存款人發(fā)售有關結(jié)算憑證。 （三）單位結(jié)算賬戶的管理 1．單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 2．開戶實行雙向選擇。 3．開戶實行核準制度。 4．存款人開立和使用銀行結(jié)算賬戶應當遵守法律、行政法規(guī)。 二、單位活期存款 本章只敘述存取現(xiàn)金的處理方式。 （一）存入現(xiàn)金 繳款單位：填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 出納部門：審查憑證、點收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿并復核簽章，繳款單的回單聯(lián)退交存款人，第二聯(lián)送會計部門。 會計部門：憑登記單位存款分戶賬。其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款  ××單位戶 （二）支取現(xiàn)金 取款單位：簽發(fā)現(xiàn)金支票送交會計部門。 會計部門：審查、記賬。其會計分錄為： 借：單位活期存款 ××單位戶 貸：現(xiàn)金 出納部門：出納員登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復核后，支付現(xiàn)金。 （三）內(nèi)外賬務核對 內(nèi)外賬務核對包括隨時對賬和定期對賬. 1．隨時對賬�；钇诖婵钯~戶記滿賬頁后和月度終了時,打印對賬單交開戶單位對賬。 2.定期對賬。每季度末和11月末，銀行要向開戶單位填發(fā) “余額對賬單”。 三、單位定期存款 單位定期存款是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務。定期存款金額起點為1萬元，多存不限。存期分為3個月、半年、1年、2年、3年、5年六個檔次。 （一）存入定期存款 存款單位簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票，銀行審查無誤后，填制 “單位定期存單”，分別代轉(zhuǎn)賬貸方傳票、存單、定期存款卡片賬。會計分錄為： 借：單位活期存款  ××單位戶 貸：單位定期存款 ××單位戶 存單交存款人。 （二）支取定期存款 單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金。 銀行根據(jù)單位提交的存單核對、計息、處理賬務。其會計分錄為： 借：單位定期存款 ××單位戶 借：應付利息（或利息支出）    貸：單位活期存款 ××單位戶 四、單位通知存款 定義：單位通知存款是存款人存款時不約定存期，支取時提前通知銀行，事先約定支取日期和支取金額，并按支取日相應檔次通知存款利率計付利息的存款業(yè)務。存款人必須一次存入本金，可一次或分次支取。 起存的金額為50萬元，每次支取的最低金額為10萬元。按存款人提前通知的期限分為1天通知存款和7天通知存款兩個品種。使用“單位通知存款”科目核算。 通知存款采取利隨本清的方式計算利息。提前通知并于通知期滿支取的，按支取日掛牌公告的相應檔次的利率計息未提前通知而支取的、已辦理通知手續(xù)而又提前支取的、支取金額低于最低支取金額的，按支取日掛牌公告的活期利率計息。支取金額高于約定金額的，其超過部分按活期利率計息。 五、單位協(xié)定存款 定義：單位協(xié)定存款是指由可以開立基本存款賬戶的法人及其他組織與商業(yè)銀行簽訂單位協(xié)定存款合同，在基本存款賬戶之上開立協(xié)定存款賬戶，由雙方協(xié)商結(jié)算戶的最低留存金額，按合同規(guī)定額度，超過額度的結(jié)算存款或結(jié)算存款不足部分由開戶銀行主動轉(zhuǎn)存的存款業(yè)務。 協(xié)定存款必須由結(jié)算存款戶與開戶行簽定《協(xié)定存款合同》，合同期限為一年，結(jié)算戶留存額度最低為人民幣10萬元，收支一律經(jīng)過結(jié)算戶。每日營業(yè)終了，由開戶行主動將當日結(jié)算戶存款余額中超過留存額度部分轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款賬戶內(nèi)，不足部分主動從協(xié)定存款戶轉(zhuǎn)入結(jié)算戶中，轉(zhuǎn)戶金額以萬元為單位。 在原結(jié)算存款科目下開設協(xié)定存款賬戶辦理，對協(xié)定存款賬戶按協(xié)定存款利率計息。 六、存款利息計算 （一）利息計算一般規(guī)定 1．  計息的一般公式。 利息＝本金×存期×利率 2．  單位活期存款計息法 采取定期結(jié)息做法，按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的20日為結(jié)息日。 3．  單位定期存款計息法 計息期為整年（月）的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率。 計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，計息公式為：利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率+本金×零頭天數(shù)×日利率。 還可選擇將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息。 4．計息利率�；钇诖婵钣嬒⑵趦�(nèi)利率調(diào)整的分段計息；定期存款按存入日利率計息；提前支取、過期支取按活期利率計息。 （二）活期存款利息計算 活期存款采取定期結(jié)息做法，用余額表或計息式賬頁計算計息積數(shù)來計算利息。 1.余額表計息法 利息=本期未計息累計積數(shù)×日利率 2.賬頁計息法 利息=本期未計息累計積數(shù)×日利率 （三）定期存款利息計算 定期存款采用逐筆計息法計算利息，一般為按季計算。 結(jié)息日根據(jù)計算的利息額，匯總編制轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：利息支出  定期存款利息支出戶 貸：應付利息 應付定期存款利息戶 單位支取定期存款時，沖減應付利息。其會計分錄為： 借；單位定期存款 ××單位定期存款戶 借：應付利息 應付定期存款利息戶   貸：單位活期存款 ××單位活期存款戶   第二節(jié)  儲蓄存款業(yè)務 一、儲蓄存款種類 儲蓄主要包括四大類：活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄、個人通知存款。除此之外，各地還可根據(jù)當?shù)厍闆r，經(jīng)批準后辦理其他種類的儲蓄存款。 （一）活期儲蓄 不固定存款期限，隨時可以存取。 （二）定期儲蓄 在存款時約定存款期限，一次或在存期內(nèi)分次存入本金，到期整筆或分期平均支取本金和利息。適用于居民個人生活節(jié)余款和有計劃積累或有計劃使用款項的存儲。 根據(jù)款項存取特點可將定期儲蓄分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四種。 （三）定活兩便儲蓄 開戶時不確定存期，儲戶可以隨時提取，利率隨實際存期長短而變動，按相應存期定期儲蓄存款利率按一定比例折扣的優(yōu)惠。 （四）個人通知存款 存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知儲蓄機構，約定支取日期和金額方能支取。 二、儲蓄所的勞動組織與業(yè)務處理的基本程序 只介紹電子計算機操作的勞動組織和業(yè)務處理的基本程序。 勞動組織有兩種： 一種是二人臨柜、錢賬分管、相互復核。 另一種是實行柜員制。 三、活期儲蓄存款 活期儲蓄存款有存折和存單兩種，以存折為例介紹其核算手續(xù)。 (一)存入活期儲蓄存款（包括開戶和續(xù)存） 1．開戶 儲戶填寫“活期儲蓄存款憑條”（或由經(jīng)辦員打印交儲戶簽字），連同現(xiàn)金、身份證一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查憑條、清點現(xiàn)金、登記“活期儲蓄開銷戶登記簿”、開立“活期儲蓄存款分戶賬”和“活期儲蓄存折”、登記賬折。會計分錄為： 借：現(xiàn)金   貸：活期儲蓄存款  ××人戶 復核各項內(nèi)容并復點現(xiàn)金無誤后，存折交儲戶。 2．續(xù)存 除不再另開立賬戶及存折外，其余處理方法基本與前述開戶手續(xù)相同。 （二） 支取活期儲蓄存款 1．儲戶提交取款憑條（或由經(jīng)辦員打印取款憑條交儲戶簽字）及存折。 2．經(jīng)辦人員核對賬、折及密碼、登記賬折。其會計分錄為： 借：活期儲蓄存款 ××人戶   貸：現(xiàn)金 3．復核賬、折內(nèi)容無誤，配款，復點，現(xiàn)金及存折交儲戶。 （三）清戶（儲戶將存款全部取清并銷戶） 即儲戶根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條，經(jīng)辦員除按一般支取手續(xù)辦理外，還應計算出利息，同時按規(guī)定代扣儲蓄利息所得稅，辦理結(jié)清賬戶及支付本息手續(xù)。 以取款憑條代本金的付出傳票（存折上加蓋“結(jié)清”戳記作附件），另編利息支出科目的現(xiàn)金付出傳票和應交利息稅的現(xiàn)金收入傳票。其會計分錄為： 借：活期儲蓄存款 ××人戶 借：利息支出  活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 代扣利息所得稅的會計分錄為： 借：現(xiàn)金   貸：其他應付款 應交利息稅戶 （四）活期儲蓄存款的利息計算 采用定期結(jié)息、日積數(shù)計息法。即按季結(jié)息，以每季末月的20日為結(jié)息日，按當日掛牌活期存款利率計息，并把利息并入存款本金起息。不到結(jié)息日清戶的，應按清戶日掛牌活期儲蓄利率計算利息，算至清戶前一天止。當儲戶活期存款賬戶發(fā)生款項存取后，計算計息積數(shù)，結(jié)息日營業(yè)終了，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計積數(shù)，乘以當日掛牌公告的活期儲蓄存款日利率。 編制轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，將利息轉(zhuǎn)入儲戶存款賬戶，并代扣利息稅，會計分錄為： 借：利息支出  活期儲蓄利息支出戶   貸：活期儲蓄存款  ××人戶   貸：其他應付款  應交利息稅戶 四、整存整取定期儲蓄存款 50元起存，多存不限；存期分六個檔次，3個月、半年、1年、2年、3年、5年；存取方式為，本金一次存入，由儲蓄機構發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。儲戶亦可在存款時與銀行約定，由銀行在存款到期時自動轉(zhuǎn)存。   （一）存入整存整取儲蓄存款 儲戶填寫“整存整取定期儲蓄存款開戶書”連同現(xiàn)金、身份證一起交經(jīng)辦員。 經(jīng)辦員點收現(xiàn)金、審核開戶書、登記“開銷戶登記簿”，開具“整存整取定期儲蓄存單”，憑密碼支取的預留密碼。以開戶書代現(xiàn)金收入

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