淺議高等學校財務的無現(xiàn)金結算

摘要：高等學校資金收付方式實行無現(xiàn)金結算，是財務管理的一種創(chuàng)新，是會計電算化向財務信息化發(fā)展的必然趨勢。與現(xiàn)金結算的資金收付方式相比較，實行無現(xiàn)金結算具有規(guī)避現(xiàn)金風險、優(yōu)化報賬流程、節(jié)約資金成本、杜絕財務漏洞等優(yōu)點。文章針對無現(xiàn)金結算實施中存在的問題提出了相應的改進措施。 　　關鍵詞：高等學校；無現(xiàn)金結算；措施 　　中圖分類號：G475文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02 　　教育部、財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》明確要求，高等學校應逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進手段，大力推行資金收支業(yè)務的電子劃轉，最大限度地減少現(xiàn)金流動。 　　近年來，隨著我國高等教育的跨越式發(fā)展，高校辦學規(guī)模不斷擴大，教育經費大幅增加，會計業(yè)務量不斷加大，傳統(tǒng)的資金結算方式已經不能滿足高校發(fā)展的需要。如何借助信息技術，實現(xiàn)資金收付方式的無現(xiàn)金結算，提高財務工作效率，減少現(xiàn)金流量、規(guī)避風險，是當前高校財務管理工作需要研究的重要課題。 　　 　　一、無現(xiàn)金結算的內容 　　無現(xiàn)金結算是指高校的財務人員在辦理會計結算業(yè)務時，不再收付現(xiàn)金，而是依托計算機網(wǎng)絡，通過無現(xiàn)金收付系統(tǒng)實現(xiàn)電子貨幣收付的結算。收款時通過銀企端通訊系統(tǒng)將款項存入學校在銀行開設的銀行賬戶上，付款時通過銀企端通訊系統(tǒng)將款項直接打入收款人的銀行儲蓄卡或指定的銀行賬戶中。無現(xiàn)金結算主要通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實現(xiàn)。 　　高校無現(xiàn)金收付結算的主要內容包括： 　　1.無現(xiàn)金付款的結算方式 　　在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，由財務人員根據(jù)已經審核的需要付款的憑證，按照授權登陸網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，將收款單位或個人的名稱、賬號(卡號)、開戶行、金額等信息按照網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的填制要求錄入，或是批量導入，再經主管審核，然后將支付指令轉發(fā)給銀行，銀行根據(jù)支付指令完成資金支付。這種借助網(wǎng)上銀行實行http://www.szmdbiao.com的電子劃轉的結算方式，就是無現(xiàn)金付款的結算方式。如日常報賬的個人公務卡結算、固定資產采購和基建維修款的電子轉賬業(yè)務、教職工的工資福利發(fā)放、學生獎助學金的發(fā)放等。 　　2.無現(xiàn)金收款的結算方式 　　同樣，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，高等學校無現(xiàn)金收款主要發(fā)生在兩個方面： 　　(1)學生學費、住宿費的網(wǎng)上批扣匯繳。即學校通過專線和銀行聯(lián)網(wǎng)，財務人員將學校學生應繳的學費、教材費、住宿費、代辦費等數(shù)據(jù)導入學生收費系統(tǒng)的同時將學生的基本信息和繳費金額發(fā)送給發(fā)卡銀行，要求學生提前存入現(xiàn)金到銀行卡，銀行在某一時間點進行統(tǒng)一扣款的結算方式。 　　(2)指定銀行POS機刷卡繳費。它的工作原理是將現(xiàn)金結算范圍內的業(yè)務通過銀行為學校財務部門提供的POS機作為結算工具，在POS機上辦理轉賬和繳費等銀行卡刷卡結算，達到替代現(xiàn)金收款的目的。如一些門面租金、食堂承包費、零星的管理費的收繳。 　　二、無現(xiàn)金結算的優(yōu)點 　　與資金收付方式的現(xiàn)金結算相比較，高等學校實行無現(xiàn)金結算，具有以下優(yōu)點： 　　1.有效的規(guī)避了現(xiàn)金風險。無現(xiàn)金結算避免了財務人員直接接觸現(xiàn)金的機率，規(guī)避了涉及現(xiàn)金的多類風險，如假幣風險、差錯風險等，確保了資金安全。 　　2.優(yōu)化了財務報賬流程。提高了財務工作效率，提升了財務服務質量。在無現(xiàn)金結算方式下，報銷人員只需將原始單據(jù)交財務人員，等待審核后制訂會計憑證，經主管復核，出納確認金額以及單位或個人結算賬號，便可實現(xiàn)報銷資金的直接入賬，無須報銷人員的二次排隊等候。還款時也只需確認具體還款金額即可通過刷卡方式直接轉賬至學校賬戶，憑刷卡簽字確認單據(jù)就可審核制單。無現(xiàn)金結算縮短了報銷人員在財務部門的停留時間，優(yōu)化了財務報賬的流程。方便快捷的支付手段既提高了財務工作效率，又提升了財務服務質量。 　　3.節(jié)約了資金成本。實行無現(xiàn)金結算，財務人員無需每天去銀行提取備用金，節(jié)省了提取備用金所產生的交通費和人工成本等。 　　4.杜絕了財務漏洞。財務人員在支付款項時，在轉賬支票和現(xiàn)金支票中如果選擇現(xiàn)金支票，容易導致報銷人員偷稅漏稅，造成國家稅款流失。另外，在現(xiàn)金結算條件下，財務人員直接接觸現(xiàn)金，如個人素質不高，極易滋生某些違法違紀行為，如挪用公款等。無現(xiàn)金結算就可有效地避免或杜絕上述現(xiàn)象。 　　 　　三、無現(xiàn)金結算存在的問題 　　1.無現(xiàn)金結算系統(tǒng)的安全性問題。作為新生事物，無現(xiàn)金結算系統(tǒng)也會出現(xiàn)不穩(wěn)定的突發(fā)情況，造成數(shù)據(jù)不明原因遺失或出現(xiàn)重復轉賬的問題。同時，財務數(shù)據(jù)從封閉的處理平臺流入到互聯(lián)網(wǎng)，置身于開放的網(wǎng)絡中，容易受到病毒的攻擊以及存在被篡改、截取的風險。安全性受到挑戰(zhàn)。 　　2.系統(tǒng)個人銀行卡的局限性問題。目前使用的無現(xiàn)金結算系統(tǒng)只能將款項打入單位簽約銀行所發(fā)的銀行卡中，非簽約銀行的卡無法進行結算。這個問題單憑高校無法解決，需要銀行、系統(tǒng)開發(fā)商及高校聯(lián)合起來共同研究解決，只有銀行系統(tǒng)實現(xiàn)跨行之間的實時結算，高等學校無現(xiàn)金結算才能得到全面實現(xiàn)。 　　3.銀行對賬比較復雜。在原手工報銷模式下，報銷者可直接領取現(xiàn)金、現(xiàn)金支票、轉賬支票。財務人員審核制單時按單據(jù)的存根聯(lián)直接記賬，而無現(xiàn)金結算模式下報銷時，直接通過無現(xiàn)金支付系統(tǒng)電子付款，銀行于事后集中數(shù)據(jù)統(tǒng)一打印相關回單。目前高校每天的開支數(shù)額龐大，事后需要花費大量的時間將銀行回單一一對應到相應的記賬憑證中，影響了每天憑證的及時整理和裝訂。碰上回單打印的遺漏，會造成會計憑證遲遲不能裝訂。同時還會有相同金額、相同日期報銷的款項，造成單位與銀行對賬工作量增大。 　　 　　四、改進的措施 　　目前，無現(xiàn)金結算還處在初始階段。一些人還不太習慣，少數(shù)人還不太想用，無現(xiàn)金結算系統(tǒng)也有待不斷完善。因此，高等學校在改變傳統(tǒng)的資金收付方式，實現(xiàn)財務的無現(xiàn)金結算工作中，必須統(tǒng)一思想，更新觀念，健全制度，規(guī)范程序；保證投入，建好平臺；加強培訓，提高人員素質等方面下功夫；必須借助銀行卡、公務卡、網(wǎng)上銀行等先進手段，大力推行資金收付業(yè)務的電子劃轉，最大限度的減少現(xiàn)金流動。這樣才能實現(xiàn)財務的無現(xiàn)金結算。 　　1.統(tǒng)一思想，更新觀念。無現(xiàn)金結算作為一種新的觀念和新的結算手段，高等學校和有關部門要大力宣傳，積極推行。要讓學校領導和廣大職工真正理解無現(xiàn)金報賬的積極意義，大力支持財務部門實施無現(xiàn)金結算方式；財務部門要配合銀行廣泛宣傳銀行卡、網(wǎng)上銀行的先進功能，讓廣大師生樂于接受無現(xiàn)金結算。爭取廣大師生對無現(xiàn)金結算的理解、支持和配合。 　　2.健全制度，規(guī)范程序。實現(xiàn)無現(xiàn)金結算中，要通過分設相互監(jiān)督的崗位認真核對賬目，建立內控制度，防范風險，保證資金安全。要根據(jù)內部控制的相關要求和不相容職務分離原則，實際開展工作時必須禁止一人全權行使所有操作業(yè)務。要建立健全無現(xiàn)金結算相關制度和管理辦法，如《無現(xiàn)金結算業(yè)務流程》、《無現(xiàn)金結算方式的崗位設置和職責權限》等。通過制度建設，杜絕財務漏洞，防范財務風險，確保無現(xiàn)金結算的順利進行。 　　3.保證投入，建好平臺。要切實加強無現(xiàn)金結算系統(tǒng)的安全性。高等學校的服務器與網(wǎng)上平臺都暴露在互聯(lián)網(wǎng)上，因此如何保證無現(xiàn)金結算的安全關系到學校和銀行內部數(shù)據(jù)的安全，這是無現(xiàn)金結算中的重要問題。為防止服務器受到攻擊，要保證投入，采用雙服務器工作方式、加裝雙重防火墻、安裝入侵檢測技術漏洞掃描技術、計算機病毒防范軟件，以保障無現(xiàn)金結算系統(tǒng)的正常運行和網(wǎng)絡信息傳輸?shù)陌踩�。對財務�?shù)據(jù)要設置專人進行維護及備份，最大限度地確保財務數(shù)據(jù)的安全性。 　　4.加強培訓，提高財務人員素質。高等學校實行無現(xiàn)金結算對財務人員的業(yè)務水平和計算機水平提出了新的要求，必然加強財務人員繼續(xù)教育和專業(yè)技能培訓。通過這些系統(tǒng)的培訓，進一步加深對無現(xiàn)金結算的認識，熟悉無現(xiàn)金結算的操作方法、實施流程、報銷金額的網(wǎng)上支付、銀行對賬等方面內容。再通過日常報賬實踐，不斷提高財會人員的業(yè)務水平，提高工作效率，提升服務質量。 　　 　　參考文獻： 　　[1]侍衛(wèi)星.論無現(xiàn)金結算在高校財務中的應用[J].會計師,2010(11). 　　[2]吳東霞.高校實行無現(xiàn)金報賬的實踐與思考[J].商業(yè)會計,2010(15). 　　 　　基金項目：本文系湖南省第一師范學院院級課題《高校財務精細化管理的探討》研究成果，項目編號XYS11S38.

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