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勞動法相關(guān)的特殊收入納稅方式集錦
依法納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，清楚地知道自己的“錢都去哪兒了”也是員工的權(quán)利，
勞動法相關(guān)的特殊收入納稅方式集錦
。HR作為相關(guān)政策的“先知者”與“執(zhí)行者”更要走在納稅人的前面，了解相關(guān)的政策，并將其作為自己實際工作的方法論，為員工解疑答惑。今天小編將為HR整理關(guān)于怎樣納稅的相關(guān)政策，也希望這些方法論能為HR同仁們的工作帶來便利。1.養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險以及公積金的納稅方式
養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險以及公積金的納稅方式是HR們在實踐中最熟悉的，指導我們實踐的依據(jù)就是下列方法論：
根據(jù)2006年6月27日財政部、國家稅務(wù)總局頒布的財稅〔2006〕10號《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》，主要內(nèi)容為：
一、企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
二、單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
三、個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
2.解除勞動關(guān)系后的一次性經(jīng)濟補償?shù)募{稅方式
企業(yè)與員工解除勞動關(guān)系之后，員工取得的一次性經(jīng)濟補償應(yīng)該怎樣納稅?我們找到了以下支持：
根據(jù)2001年9月10日財政部、國家稅務(wù)總局頒布的財稅〔2001〕157號《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 》，主要內(nèi)容為：
一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。
二、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
根據(jù)1999年8月23日國家稅務(wù)總局頒布的國稅發(fā)〔1999〕178號《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》，主要做出了以下規(guī)定，并一直實施：
考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。
3.取得工傷保險待遇之后怎樣征稅?
員工工傷了怎么辦?當然是先進行工傷認定啦!那隨之而來的工傷認定之后，員工獲得工傷保險待遇怎樣計稅呢?當然，萬能的小編也找到了相關(guān)的條文：
根據(jù)2012年財政部、國家稅務(wù)總局頒布的財稅〔2012〕40號《關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》，主要內(nèi)容為：
一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等，
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《勞動法相關(guān)的特殊收入納稅方式集錦》(http://www.szmdbiao.com)。三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。
4.“誤餐費”與“午餐費”有何區(qū)別?怎樣納稅?
盡管很多HR都了解關(guān)于誤餐補助不征稅的規(guī)定(詳見下文)，但實踐中對于因不同情況發(fā)放給員工關(guān)于餐費的收入是否計稅還是很困惑，今天我們就此問題為您詳細解答：
一、誤餐費的官方定義：
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)和國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定：不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取誤餐費。
二、國家關(guān)于誤餐補助的規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)中明確規(guī)定：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1.獨生子女補貼;
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員 的副食品補貼;
3.托兒補助費;
4.差旅費津貼、誤餐補助。
三、總結(jié)說明：
現(xiàn)在很多企業(yè)為了給員工提供更好的薪資待遇，都會為員工按月發(fā)放一定標準的餐費，而這類餐費通常是根據(jù)員工出勤考核發(fā)放，與員工是否外出需要在外就餐無關(guān)，當屬于“午餐費”。所以根據(jù)上述規(guī)定這類發(fā)給員工補貼性質(zhì)的餐費，應(yīng)不屬上述規(guī)定“誤餐費”，應(yīng)該按照員工工資薪金所得繳納個人所得稅。
5.生育津貼和生育醫(yī)療費還需要納稅嗎?
隨著二胎政策的全面放開，有生育意愿的女性也開始關(guān)注生育津貼與生育醫(yī)療費的問題，對于生育津貼與生育醫(yī)療費的計稅方式我們也找到了相關(guān)的政策支持：
根據(jù)2008年3月7日財政部、國家稅務(wù)總局頒布的財稅〔2008〕8號《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》，主要內(nèi)容為：
生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。
6.個人提前退休的補貼收入的納稅方式
很多國企的HR們會問，公司提前退休的員工領(lǐng)取的補貼應(yīng)該怎樣計稅呢?為此，我們也找到了以下支持：
根據(jù)2011年1月17日國家稅務(wù)總局頒布的國稅[2011]6號《關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》，主要內(nèi)容為：
一、機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
二、個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：
應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)
7.兼職和退休返聘人員的納稅方式
HR們都很清晰兼職和退休返聘人員與企業(yè)簽訂的都是勞務(wù)合同，因此關(guān)于這類員工收入的納稅方式也和普通員工略有不同，具體依據(jù)如下：
根據(jù)2005年4月26日國家稅務(wù)總局頒布的國稅函〔2005〕382號《關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復 》，主要內(nèi)容為：
個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
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