如何計(jì)算所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》解釋指出，所得稅費(fèi)用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)，二是暫時(shí)性差異按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的遞延所得稅費(fèi)用，
如何計(jì)算所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)
。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益或事項(xiàng)的所得稅影響。即有：
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
1當(dāng)期應(yīng)交所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅是指按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。存在稅會(huì)差異的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮永久性差異和暫時(shí)性按照稅法的規(guī)定要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，然后按照適用稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，
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《如何計(jì)算所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)》(http://www.szmdbiao.com)。2遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來(lái)期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，由資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅負(fù)債，核算企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)繳納的.所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
不構(gòu)成利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用的兩種情況：①直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅，影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。
3利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用
利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
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