“營(yíng)改增”征收管理

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　　征收管理

　　1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營(yíng)改增手續(xù)?

　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營(yíng)改增手續(xù)，

“營(yíng)改增”征收管理

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　　2.兼有國(guó)地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國(guó)稅的發(fā)票，是否還要辦理營(yíng)改增手續(xù)?

　　答：目前，不需要辦理營(yíng)改增的手續(xù)。

　　3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開(kāi)票?全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開(kāi)具地稅和國(guó)稅票?

　　答：應(yīng)全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　4.5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開(kāi)票設(shè)備是否還能夠使用?如不能使用應(yīng)如何辦理?

　　答：原有開(kāi)票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購(gòu)買(mǎi)新的開(kāi)票設(shè)備，

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《“營(yíng)改增”征收管理》(http://www.szmdbiao.com)。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，如何判斷是否屬于老項(xiàng)目，以開(kāi)工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間為準(zhǔn)?

　　答：以開(kāi)工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

　　(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

　　(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　6.連鎖經(jīng)營(yíng)餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營(yíng)改增后，是否可申請(qǐng)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納?

　　答：可以，納稅人可通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請(qǐng)。

　　7.營(yíng)改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時(shí)，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國(guó)稅變更稅務(wù)登記號(hào)，此時(shí)協(xié)議無(wú)法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理?

　　答：納稅人先到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。

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