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“營改增“后不能抵扣的11種發(fā)票
5月1日房地產(chǎn)營改增即將實(shí)施，一定要看清：“營改增”后不能抵扣的11種發(fā)票，否則您的公司就虧大了，一起去了解詳情吧!
101 票款不一致不能抵扣
第一種：票款不一致的增值稅專用發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)192號)第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象，
“營改增“后不能抵扣的11種發(fā)票
。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。”202 對開發(fā)票不能抵扣
第二種：“對開發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金
納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。
營改增過渡期間不能抵扣的三種發(fā)票
303 營改增前購買，稅改后收到
營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項(xiàng)目，而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
404 營改增前購買，稅改后付款
營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票
505 過渡期間的非工程采購
營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
606 沒有銷售清單不能抵扣
沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。
國稅發(fā)156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，若沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，
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《“營改增“后不能抵扣的11種發(fā)票》(http://www.szmdbiao.com)。707 簡易辦法納稅人不得開具專用發(fā)票
獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第36號)規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：
(1)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(2)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
(3)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
808 職工福利的專用發(fā)票不得抵扣
購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票
財(cái)稅106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
909 非正常損失材料發(fā)票不得抵扣
發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金(例如，工地上被盜竊的鋼材、水泥)
財(cái)稅106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條
第(二)項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第(三)項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
1010 自營建筑消耗的材料不得抵扣
房地產(chǎn)公司開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，此類開發(fā)產(chǎn)品以及自建工程所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
1111 自超180天未認(rèn)證的發(fā)票不得抵扣
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函617號)第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、(貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票)和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額�；诖艘�(guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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