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個(gè)人所得稅計(jì)算方法
臨近年底了，對(duì)于工薪階級(jí)的人來(lái)說(shuō)，一年辛苦工作到頭，就盼年末的年終獎(jiǎng)，但拿了年終獎(jiǎng)要交個(gè)稅的，年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算個(gè)人所得稅的?以下是小編精心整理的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助!
2017年個(gè)人所得稅計(jì)算方法
國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)聲明，所謂的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第47號(hào))是虛構(gòu)的，國(guó)家稅務(wù)總局并沒(méi)有對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂，
個(gè)人所得稅計(jì)算方法
。正確年終獎(jiǎng)稅率表和計(jì)算公式
年終獎(jiǎng)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
我們舉例就年終獎(jiǎng)的正確計(jì)算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯(cuò)誤計(jì)算方法作一個(gè)對(duì)比。
閱讀了上文，你是否已經(jīng)了解正確的年終獎(jiǎng)稅率表和計(jì)算公式呢?那年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅又是如何計(jì)算的?
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資超過(guò)3500
那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。
然后按公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例：張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對(duì)應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。
應(yīng)納稅額：24000 ×10%-105=2295元
發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月工資低于3500
那么我們要先用獎(jiǎng)金把工資補(bǔ)到3500，再用剩下的獎(jiǎng)金來(lái)計(jì)算。
舉例：王女士年終獎(jiǎng)19100元，發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎(jiǎng)金里面拿100元來(lái)把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來(lái)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對(duì)應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。
應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元
錯(cuò)誤的計(jì)算方法：我們用錯(cuò)誤的方法來(lái)為大家舉例子：
陳女士今年12月獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，王女士年終獎(jiǎng)為19000元。
陳女士：18000÷12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。
王女士：19000÷12≈1583元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。
延伸閱讀：
年終獎(jiǎng)個(gè)稅以及個(gè)稅6種特殊計(jì)算方法
一、月工資不同，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法不同
現(xiàn)在個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎(jiǎng)當(dāng)月收入超過(guò)3500元時(shí)，直接適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，當(dāng)收入低于3500元時(shí)，需先扣除當(dāng)月收入與起征點(diǎn)的差額，再適用優(yōu)惠辦法。
1、月工資高于3500元個(gè)稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入6000元，年終獎(jiǎng)36000元，無(wú)其他收入。
小王工資部分應(yīng)繳納個(gè)稅：
(6000-3500)*3%=75元
小王年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法：
36000/12=3000
個(gè)人所得稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。因此，年終獎(jiǎng)個(gè)稅為：
36000*10%-105=3495元
小王一月份個(gè)人所得稅計(jì)算為3570元。
2、月工資低于3500元個(gè)稅計(jì)算方法
案例：
小王2017年月收入2000元，年終獎(jiǎng)36000元，無(wú)其它收入。
月收入未超過(guò)起征點(diǎn)3500元，不用繳納個(gè)人所得稅。
年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算方法：
36000-(3500-2000)=34500元
34500/12=2875，適用10%稅率，105速算扣除數(shù)。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為：
(36000-1500)*10%-105=3345元。
二、在一個(gè)納稅年度里，稅收優(yōu)惠方法只能使用一次，納稅人可以自由選擇計(jì)稅方法使用的時(shí)間和發(fā)放單位
1、員工同一月份在不同單位獲得年終獎(jiǎng)，可以選擇其中一個(gè)單位使用優(yōu)惠方法，另一個(gè)單位的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資中計(jì)稅。
案例：
小王2017年1月工資5000，取得本單位年終獎(jiǎng)24000元，另外在合作單位取得年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。
小王年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法：
24000/12=2000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
資料共享平臺(tái)
《個(gè)人所得稅計(jì)算方法》(http://www.szmdbiao.com)。本公司年終獎(jiǎng)個(gè)稅為：
24000*10%-105=2295元
因?yàn)閮?yōu)惠政策只能使用一次，因此合作單位所得年終獎(jiǎng)只能合并到當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)稅：
(5000+6000-3500)*20%-555=945元
因此，小王2017年1月個(gè)稅為3240元。
2、采用年薪制以及績(jī)效工資的單位，年終獎(jiǎng)所得稅也適用該優(yōu)惠方法，但是一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一位納稅人只能采用一次
案例：
小王2016年年薪12萬(wàn)元，每月發(fā)放5000元，年終獎(jiǎng)60000元。年終獎(jiǎng)計(jì)算方法適用優(yōu)惠方法，計(jì)算如下：
60000/12=5000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。
因此年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為：
60000*20%-555=11445元。
3、年終獎(jiǎng)之外的其它獎(jiǎng)金需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅
員工獲得除了年終獎(jiǎng)之外其它獎(jiǎng)金時(shí)，比如半年獎(jiǎng)等，應(yīng)該與當(dāng)月收入合并，按稅法繳納個(gè)人所得稅。比如年終獎(jiǎng)分兩個(gè)月發(fā)放時(shí)，則不能適用優(yōu)惠辦法了，只能并入當(dāng)月收入計(jì)算個(gè)人所得稅。
4、員工工作時(shí)間不足12個(gè)月，也適用稅收優(yōu)惠辦法
比如，當(dāng)年新入職員工，入職時(shí)間不到一年的，計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí)，也是適用稅收優(yōu)惠辦法的。
下面再簡(jiǎn)單介紹一下幾種個(gè)稅的特殊方法及案例：
1、職工低價(jià)購(gòu)買公司安置房的差價(jià)收入
公司按照低于購(gòu)置或者成本的價(jià)格將房屋出售給員工時(shí)，員工少交的差價(jià)需要繳納個(gè)人所得稅，可以適用上面介紹的優(yōu)惠方法。
2、年薪制企業(yè)薪金收入
央企負(fù)責(zé)人薪金結(jié)構(gòu)一般由基本薪金、績(jī)效薪金以及任期獎(jiǎng)勵(lì)構(gòu)成，其中基本薪金和績(jī)效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績(jī)效薪金的.40%和任期獎(jiǎng)勵(lì)在任期結(jié)束后發(fā)放。當(dāng)年發(fā)放的薪金適用于個(gè)人所得稅計(jì)算方法。任期結(jié)束后取得的績(jī)效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)適用于上面介紹的優(yōu)惠方法。不過(guò)這種方法只適用于央企部分高管人員。
3、特定行業(yè)薪金問(wèn)題
有的行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會(huì)有明顯的季節(jié)性，比如說(shuō)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)等，每個(gè)月職工工資相差比較大，因此稅法對(duì)這部分員工的薪金計(jì)稅方法做出了特殊規(guī)定。對(duì)于這部分行業(yè)的收入采用按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)算個(gè)稅。
案例：
采掘業(yè)小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工資為8000每月，3-10月工資約為3500元每月。則小王收入的個(gè)稅計(jì)算如下：
(1)分月預(yù)繳個(gè)稅
3-10月不需要繳納個(gè)稅，其它月份個(gè)稅=(8000-3500)*10%-105=345元
年度繳稅=345*4=1380元
(2)按年計(jì)算、應(yīng)繳個(gè)稅
每月應(yīng)繳個(gè)稅=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元
年度應(yīng)繳納個(gè)稅=45*12=540元
應(yīng)退稅額=1380-540=840元
4、企業(yè)年金繳費(fèi)
企業(yè)年金指按照《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。建立年金制度的企業(yè)和員工同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)形式相同，向相關(guān)結(jié)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。
5、提前退休人員補(bǔ)貼個(gè)稅計(jì)算
有些機(jī)關(guān)單位對(duì)未達(dá)到退休年齡辦理退休手續(xù)的員工按照標(biāo)準(zhǔn)會(huì)有一次性補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼不屬于免稅的離退休工資，應(yīng)按照辦理退休年齡到法定退休年齡之間月份平均分?jǐn)倐�(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=(一次性補(bǔ)貼/辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)-個(gè)稅起征點(diǎn))
應(yīng)繳納稅額=[(應(yīng)納稅所得額*適用稅率)-速算扣除數(shù)]* 辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)
6、解除勞動(dòng)合同獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入個(gè)稅計(jì)算
對(duì)于解除勞動(dòng)合同獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，稅法給予了一定的優(yōu)惠政策。
對(duì)于一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏甓葐T工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)部分可以視為一次性收入，適用于一定期限內(nèi)平均后計(jì)稅優(yōu)惠辦法。以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額除以工作年限(最多12年，超過(guò)12年按12年計(jì)算)，商數(shù)作為月工資，計(jì)算個(gè)人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也是按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納五險(xiǎn)一金，允許稅前扣除。
案例：
張某在某機(jī)械廠工作15年，2016年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，企業(yè)向張某支付一次性補(bǔ)償金19萬(wàn)元，同時(shí)，拿出1萬(wàn)元繳納五險(xiǎn)一金。張某所在地2011年平均工資為2萬(wàn)元，張某個(gè)稅計(jì)算方法：
免征個(gè)稅額度=20000*3=60000元
應(yīng)繳個(gè)稅補(bǔ)償金=190000-60000-10000=120000元
張某雖然工作15年，但是只能按照12年計(jì)算。
每月繳稅額度=(120000/12)-3500=6500元
每月應(yīng)繳稅額=6500*20%-555=745元
補(bǔ)償金應(yīng)繳稅額=745*12=8940元
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