當前個人所得稅征管現(xiàn)狀及對策

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，特別是黨的十五大以后，國有企業(yè)加快改革步伐，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟成分并存，經(jīng)濟更趨活躍。個人收入已呈現(xiàn)出多元化、個人收入差距明顯拉大、高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而個人所得稅的征管仍使用1993年第八屆人大通過并頒布的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當前實際，稅法規(guī)定不夠嚴密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴重。為此，在關(guān)貿(mào)總協(xié)定加入之際，個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。下面本人就從當前個人所得稅管征現(xiàn)狀進行剖析，并談?wù)勔恍┙ㄗh和對策。

一、征管現(xiàn)狀

（一）工資、薪金所得

工資薪金個人所得稅征稅項目規(guī)定復(fù)雜，政策變化快，使納稅人或扣繳義務(wù)人不易掌握，導(dǎo)致許多該申報的未申報、該扣繳的未扣繳、該并入工薪收入申報的不懂得并入申報。對一年一查的稅務(wù)檢查人員，如碰到上百人至上千人的單位，在一兩天之內(nèi)，很少人會花大精力來檢查工作量大、計算繁瑣、稅又不多的工薪個人所得稅，檢查往往只停留的表面，就帳查帳，有的干脆就讓納稅人自行申報、自行扣繳，憑良心申報或扣繳，故有人戲稱為“良心稅”。另外，現(xiàn)在各單位支付福利渠道多、隱蔽性強，相當多單位存在“低工資，高福利”的現(xiàn)象。從賬面上的工資看，職工領(lǐng)取的工資并不多，而相當一部分收入是以實物、現(xiàn)金等形式支出，賬薄上不記載；或化整為零；或在小金庫中支出；或巧立名目，李代桃僵，直接以費用列支，有相當一部分單位以上下級單位分開領(lǐng)取，給檢查人員帶來一定難度，難以并入征收個人所得稅。對外籍個人就更難以取得真實收入情況，目前的定額征收也遠遠征不足。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

當前個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅征收都是實行雙定征收。對有固定經(jīng)營場所的個體工商戶，由于賬、證不全或賬證不實，采取定額征收經(jīng)營所得個人所得稅，但往往由于征收定額偏低，一般稅負只有千分之一或萬分之一；對沒有固定經(jīng)營場所的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅的征管，到目前為止，征管上基本是空白。這樣造成嚴重的偷漏稅、稅負不公、管住“有鼻子”的工薪階層，放任了自由的個體戶，難怪會經(jīng)常不小心冒出某某暴發(fā)戶。

（三）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得

隨著黨中央對國有企業(yè)的不斷放開，企業(yè)的經(jīng)營機制逐漸靈活。許多國有、集體企業(yè)實行個人或個人合伙承包、承租經(jīng)營，名為國有、集體企業(yè)，實為個人的掛靠的企業(yè)，利用做假賬、虛報利潤，把個人承包或承租的企業(yè)利潤通過其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入個人腰包，逃避個人承包、承租經(jīng)營所得個人所得稅。而且目前也大量存在對本單位以車間承包、柜臺承包等方式的內(nèi)部責(zé)任制承包、利潤承包，已非此規(guī)定所能包容，造成政策配套跟不上，征與不征政策運用不恰當。

（四）勞務(wù)報酬所得

當前勞務(wù)報酬所得征收的個人所得稅在個人所得稅收入總量中所占的比重微不足道。其實隨著各單位用人機制不斷追求實效性以及個人的多面手，支付勞務(wù)報酬和取得勞務(wù)報酬的量在不斷的增加。但由于許多單位與個人在簽定勞務(wù)合同，為了逃避稅收，支付單位在支付個人勞務(wù)報酬時，把稅率高的勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為稅率低的修理費支出或其他費用列支或化整為零，幫助納稅人逃避勞務(wù)報酬個人所得稅。

（五）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃大部分發(fā)生在個人之間，以現(xiàn)金支付，隱蔽性強，不需要發(fā)票、納稅人復(fù)雜，收入難以確定、納稅人納稅意識又差，管征手段薄弱，難以控管。因此，個人財產(chǎn)租賃所得個人所得稅征管，目前主要靠核定征收，征收不足。根不完全統(tǒng)計，莆田市一年個人財產(chǎn)租賃收入至少有上億元，其偷漏稅款多少可想而知。

（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

隨著地產(chǎn)行業(yè)的不斷升溫以及個人投資觀念的轉(zhuǎn)變，個人投資房地產(chǎn)的數(shù)量在不斷增加，交易

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