中文国产日韩欧美视频,午夜精品999,色综合天天综合网国产成人网,色综合视频一区二区观看,国产高清在线精品,伊人色播,色综合久久天天综合观看

公允價值會計:面向21世紀(jì)的計量模式

時間:2023-05-01 14:38:58 財經(jīng)會計論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

公允價值會計:面向21世紀(jì)的計量模式

公允價值會計:面向21世紀(jì)的計量模式●黃世忠

公允價值會計,英文為Fair Value Accounting,亦稱 Market Value Accounting,或 Markto Market Accounting。所謂公允價值會計,是指以市場價值或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為資產(chǎn)和負(fù)債的主要計量屬性的會計模式。從90年代以來美國財務(wù)會計的發(fā)展動向看,公允價值會計極可能取代沿用了幾百年的歷史成本會計模式,成為21世紀(jì)的最主要計量模式,并將導(dǎo)致會計計量的一場大革命。因此,在世紀(jì)交替之際,我們應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注公允價值會計理論和實務(wù)的發(fā)展動向;谶@一考慮,本文闡述公允價值會計在美國產(chǎn)生和發(fā)展的歷史背景、發(fā)展現(xiàn)狀和未來展望。

公允價值會計:面向21世紀(jì)的計量模式

一、公允價值會計備受注目與爭議的背景

自80年代以來,美國會計界和金融界一直對金融工具,特別是對衍生金融工具的確認(rèn)、計量和披露問題爭論不休。盡管金融工具的確認(rèn)和計量問題至今尚未取得突破性進展,但對這些問題的討論加深了人們對歷史成本計量模式嚴(yán)重缺陷——缺乏相關(guān)性的認(rèn)識。特別是8O年代,美國2,000多家金融機構(gòu)因從事金融工具交易而陷入財務(wù)困境,但建立在歷史成本計量模式上的財務(wù)報告在這些金融機構(gòu)陷入財務(wù)危機之前,往往還顯示“良好”的經(jīng)營業(yè)績和“健康”的財務(wù)狀況。許多投資者認(rèn)為,歷史成本財務(wù)報告不僅未能為金融監(jiān)管部門和投資者發(fā)出預(yù)警信號,甚至誤導(dǎo)了投資者對這些金融機構(gòu)的判斷。為此,他們強烈呼吁財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)重新考慮歷史成本計量模式是否適合于金融機構(gòu)。

1990年9月,美國證券交易管理委員會(SEC)主席理查德.C.布雷登在美國參議院的銀行、住宅及都市事務(wù)委員會作證,指出了歷史成本財務(wù)報告對于預(yù)防和化解金融風(fēng)險于事無補,并首次提出了應(yīng)當(dāng)以公允價值作為金融工具的計量屬性。

SEC主席作證后不久,SEC,F(xiàn)ASB以及美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)舉行聯(lián)席會議,決定由AICPA下屬的會計準(zhǔn)則執(zhí)行委員會(AcSEC)負(fù)責(zé)研究和制定有關(guān)公允價值會計準(zhǔn)則,后來“六大”會計師事務(wù)所的高層人士認(rèn)為由AcSEC制定這方面的準(zhǔn)則名不正,言不順,且可能與FASB發(fā)生立場上的沖突,因此,經(jīng)過協(xié)商,F(xiàn)ASB于1991年10月正式接手制定這方面的準(zhǔn)則。

公允價值會計準(zhǔn)則的出現(xiàn),在美國會計界和金融界引起強烈反響。以SEC和投資者為代表的支持者認(rèn)為,公允價值會計將極大提高財務(wù)信息的相關(guān)性,使會計信息反映金融資產(chǎn)和負(fù)債的真實價值,且有助于防范和化解金融風(fēng)險。以聯(lián)邦儲備委員會、財政部和金融界為代表的反對者則認(rèn)為,公允價值會計是對現(xiàn)行會計模式(以歷史成本為主要計量屬性)的極端背離,不僅缺乏可靠性,而且將導(dǎo)致金融機構(gòu)的收益產(chǎn)生巨大波動,促使金融機構(gòu)的貸款決策短期化。

二、公允價值會計的發(fā)展現(xiàn)狀

在80年代,有關(guān)公允價值會計的爭論主要在SEC和金融界之間進行,F(xiàn)ASB不肯輕易表態(tài)。但80年代后期存款儲蓄行業(yè)的金融危機,徹底改變了FASB的態(tài)度和立場。從90年代起,F(xiàn)ASB明顯轉(zhuǎn)向SEC的立場,頒布了一系列旨在推動公允價值會計向前發(fā)展的財務(wù)會計準(zhǔn)則。

至今,F(xiàn)ASB頒布的與公允價值會計有關(guān)的準(zhǔn)則包括:

此外,F(xiàn)ASB于1996年6月發(fā)布了“衍生金融工具與套期保值會計”、“綜合收益的報告”兩份征求意見稿。此外,F(xiàn)ASB計劃在1998和1999年發(fā)布關(guān)于“負(fù)債權(quán)益問題”與“按公允價值計量所有金融資產(chǎn)和負(fù)債”準(zhǔn)則的征求意見稿。

鑒于公允價值作

[1] [2] [3] [4] 

【公允價值會計:面向21世紀(jì)的計量模式】相關(guān)文章:

公允價值計量模式的探討04-29

對公允價值計量屬性的思考04-30

公允價值與傳統(tǒng)計量屬性的關(guān)系論文04-27

對公允價值計量與會計職業(yè)判斷的思考04-30

淺析新會計準(zhǔn)則下的公允價值計量論文04-27

公允價值計量存在的題目及解決對策論文04-28

關(guān)于提高公允價值計量可靠性的思考論文04-27

公允價值的論文04-27

公允價值計量在非貨幣性資產(chǎn)交換中的應(yīng)用論文04-27

會計核算中還是選擇公允價值計量好會計畢業(yè)論文04-27