淺談謹慎原則在會計工作中的應(yīng)用
謹慎原則又稱穩(wěn)健原則或保守主義。它是針對經(jīng)濟活動中的不確定性因素，要求人們在會計處理上保持謹慎小心的態(tài)度，要充分估計到可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，要求會計人員對某些會計業(yè)務(wù)或會計事項存在不同的會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，以盡可能選用一種不虛増利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程序進行會計處理，要求合理核算可能發(fā)生的損失和費用。謹慎原則是會計核算的一般原則，體現(xiàn)了會計原則修訂性慣例的要求。在目前的會計實踐中，謹慎原則一般應(yīng)用于存貨發(fā)出計價的后進先出法、期末存貨計價的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法、存貨清查的跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳損失核算的備抵法（提取壞帳準(zhǔn)備）、固定資產(chǎn)的加速折舊法、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、在建工程的減值準(zhǔn)備、短期投資期末計價的成本與市價孰低法（短期投資跌價準(zhǔn)備）、長期投資減值的處理、無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備等方面。從謹慎原則的應(yīng)用來看，會計在一定程度上核算經(jīng)營風(fēng)險，提供反映經(jīng)濟活動風(fēng)險的信息，有利于企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策，有利于保護債權(quán)人的利益，有利于提高企業(yè)在國內(nèi)外市場上的競爭力。WTO市場環(huán)境條件下，企業(yè)經(jīng)濟活動的不穩(wěn)定性是穩(wěn)健性原則產(chǎn)生的基本前提。這一原則在會計發(fā)展史上已成為一項國際慣例�，F(xiàn)在淺談以下謹慎原則在當(dāng)前會計工作中的具體應(yīng)用。一、在存貨計價方面的應(yīng)用 ----后進先出法和成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
根據(jù)我國《2001企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，后進先出法是計算存貨發(fā)出成本的重要的計價方法之一。后進先出法是依照“后入庫的存貨先發(fā)出”的假定確定成本流轉(zhuǎn)順序，據(jù)以對發(fā)出存貨計價的方法。期末結(jié)存存貨的帳面價值反映最早進貨的成本，發(fā)出存貨的成本接近存貨近期的成本水平。優(yōu)點是，在物價上漲時期能夠較好地貫徹實施謹慎原則；缺點是核算的工作量較大。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值二者之中較低者計價的方法。成本指存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必需的估計費用后的價值。該方法可有效地估計價格風(fēng)險和應(yīng)對市場競爭，是目前國際上通用的先進的存貨計價方法。分為直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。會計處理為：
1、直接轉(zhuǎn)銷法
提取時：借：管理費用 100.00
貸: 存貨 100.00
轉(zhuǎn)銷時: 借: 存貨 100.00
貸: 管理費用 100.00
2、備抵法
提取時: 借:管理費用 100.00
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 100.00
上漲沖銷時: 借:存貨跌價準(zhǔn)備
貸:管理費用
二、在固定資產(chǎn)折舊方面的應(yīng)用---加速折舊法
我國《2001企業(yè)會計制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法在一定范圍內(nèi)允許采用加速折舊法，在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊,后期少提折舊,加快折舊的速度,使固定資產(chǎn)成本在有效期內(nèi)加快得到補償。主要使用于技術(shù)進步較快的行業(yè)。主要方法有:雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、余額遞減法、遞減折舊率法。它有以下作用：
1.可以更好地貫徹收入與費用相配比的原則；
2.可以均衡資產(chǎn)使用成本；
3.可以使企業(yè)取得緩交所得稅的財務(wù)利益，增強企業(yè)后勁。
采用加速折舊法是十分必要的，特別是在物價持續(xù)上漲的條件下，可提前收回部分投資，減少因物價上漲而發(fā)生的貨幣時間價值損失，實現(xiàn)固定資產(chǎn)價值補償和實物補償?shù)慕y(tǒng)一。從長遠角度看，加速折舊法不會降低企業(yè)應(yīng)納所得稅總額，企業(yè)通過迅速地對固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造而提高勞動生產(chǎn)率和盈利水平，從而提高國家財政收入。隨著WTO的加入和市場經(jīng)濟的發(fā)展，加速折舊法將得到廣泛
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