中文国产日韩欧美视频,午夜精品999,色综合天天综合网国产成人网,色综合视频一区二区观看,国产高清在线精品,伊人色播,色综合久久天天综合观看

證券市場信息披露中注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

時間:2023-05-01 15:43:38 財經(jīng)會計(jì)論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

證券市場信息披露中注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

[提要]當(dāng)前彌漫我國證券市場的虛假信息強(qiáng)烈沖擊著注冊會計(jì)師行業(yè)的可信度和社會地位,廣大投資者通過起訴注冊會計(jì)師來保護(hù)自身利益成為一種趨勢,而注冊會計(jì)師法律責(zé)任問題也對現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)提出了新的挑戰(zhàn)。本文集中討論了虛假報告界定的法律標(biāo)準(zhǔn)、民事責(zé)任性質(zhì)、歸責(zé)原則及舉證責(zé)任設(shè)置、虛假報告的鑒定制度等部分問題,并提出了對虛假報告的鑒定可以考慮建立獨(dú)立的審計(jì)鑒定人名冊制度和具體案件的鑒定人隨機(jī)選任制度。

證券市場信息披露中注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

一、研究注冊會計(jì)師法律責(zé)任是當(dāng)前證券市場發(fā)展形勢的迫切需求

證券市場是資源配置的場所,也是信息的聚散地。確保證券市場正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)的核心基礎(chǔ)是一套完善有效的信息披露制度,可靠的信息與投資者的信心是證券市場的兩大關(guān)鍵因素。然而,目前上市公司所提供的信息質(zhì)量不高,尤其是財務(wù)會計(jì)信息常常存在著誤導(dǎo)、虛假和重大遺漏的情況,已成為當(dāng)前證券市場的一大頑疾,也給注冊會計(jì)師帶來了一系列的法律訴訟,注冊會計(jì)師的法律責(zé)任問題又對現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)提出了新的挑戰(zhàn)。

注冊會計(jì)師的法律責(zé)任問題一直是西方法律界和會計(jì)界的熱門議題。而我國涉及注冊會計(jì)師的訴訟才剛剛開始,相應(yīng)對該問題的研究也處于起步階段。從我國目前對違規(guī)事務(wù)所的處理看,主要是行政處罰。除了驗(yàn)資訴訟涉及到民事賠償外,證券市場中各違規(guī)事務(wù)所,尚很少涉及民事責(zé)任和刑事責(zé)任。而對于投資公眾來說,最為重要的其實(shí)就是如何保護(hù)其經(jīng)濟(jì)利益。如果不追究民事責(zé)任,不管對事務(wù)所的懲罰多嚴(yán)重,都不會挽回其遭受的經(jīng)濟(jì)損失,也很難增強(qiáng)其投資信心。其實(shí),從各國近幾年的發(fā)展來看,加強(qiáng)注冊會計(jì)師的民事責(zé)任已是一種主流。

二、虛假審計(jì)報告認(rèn)定的法律標(biāo)準(zhǔn)

虛假報告的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是明確注冊會計(jì)師法律責(zé)任過程中非常重要的問題,也是會計(jì)界與法律界的訴訟爭議中存在分歧與困惑的焦點(diǎn)所在。因?yàn)楦髯月殬I(yè)特點(diǎn)的限制及相互的不了解,對以哪種標(biāo)準(zhǔn)來衡量審計(jì)報告的可否信賴,注冊會計(jì)師和法律專家難以達(dá)成共識。

從會計(jì)界的觀點(diǎn)來看,判定虛假審計(jì)報告主要依據(jù)于《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》(以下簡稱《注冊會計(jì)師法》)。按照《注冊會計(jì)師法》第22條的規(guī)定,判斷審計(jì)報告是否虛假的關(guān)鍵是看其是否嚴(yán)格遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、恪盡職守。從該條可以推導(dǎo)出:如果存在嚴(yán)格遵照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則也不能發(fā)現(xiàn)的錯弊,則注冊會計(jì)師依照本法規(guī)定已經(jīng)盡到了應(yīng)有的專家注意義務(wù),不再承擔(dān)法律責(zé)任,換言之,審計(jì)報告就不是虛假的。按照《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第8條和第9條、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第七號——審計(jì)報告》以及《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第八號——錯誤與舞弊》的規(guī)定,會計(jì)界對審計(jì)報告的真實(shí)與否的界定主要是從審計(jì)程序角度來認(rèn)定的。認(rèn)為由于審計(jì)測試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度固有的限制,注冊會計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì),并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊。由于審計(jì)技術(shù)本身的一些特點(diǎn),如抽樣審計(jì)、重要性判斷的運(yùn)用,以及通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的評價而確定的對其依賴程度等,使得注冊會計(jì)師即使恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,也不能保證發(fā)現(xiàn)公司所編制財務(wù)報告中全部的虛假或隱瞞之處,也就是說經(jīng)過審計(jì)的財務(wù)報告并不意味著已經(jīng)完全沒有錯弊,但只要仍在審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)控制之下,不會影響報告使用者進(jìn)行決策,就不影響審計(jì)意見的客觀公正性。即使因第三方經(jīng)濟(jì)利益受損而發(fā)生訴訟,也只能由被審計(jì)單位承擔(dān)會計(jì)責(zé)任。也即判定審計(jì)報告虛假的關(guān)鍵是:①執(zhí)業(yè)過程沒有恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;②不符合審計(jì)重要性要求。

不過,公眾常常認(rèn)為,虛假報告就是內(nèi)容與事實(shí)不符,沒有那么多前提條件。法律界也有許多專家對此不理解,認(rèn)為法律著重的是結(jié)果而不是過程,只要結(jié)果存在與事實(shí)的不符,就應(yīng)該認(rèn)定為虛假報告。因此對注冊會計(jì)師一再以行業(yè)準(zhǔn)則來解釋不能接受,認(rèn)為注冊會計(jì)師所強(qiáng)調(diào)的執(zhí)業(yè)過程真實(shí)合法在法律上不能構(gòu)成抗辯理由。

在各國法律界的研究及司法實(shí)踐中,對“虛假報告”的內(nèi)涵,有這樣一個比較一致的觀點(diǎn),即構(gòu)成法律客觀要件的虛假陳述應(yīng)同時具備兩個要件:一是內(nèi)容上存在虛假陳述,二是虛假陳述具有重大性。我國在《禁止證券欺詐行為暫行辦法》中首次確定性地使用了“虛假陳述”一詞,其含義涵蓋證券公開文件披露的各種不當(dāng)行為,包括不實(shí)陳述、遺漏和誤導(dǎo)三種。不實(shí)陳述指在信息公開文件中作了“明知不實(shí)”或?qū)κ聦?shí)作出錯誤評價的陳述;遺漏指完全或部分地不公開法定公開事項(xiàng),或者沒有合理根據(jù)而不公開法定

[1] [2] [3] [4] 

【證券市場信息披露中注冊會計(jì)師的法律責(zé)任】相關(guān)文章:

資產(chǎn)支持證券信息披露規(guī)則04-30

市場信息在企業(yè)競爭中的價值體現(xiàn)論文04-29

信貸資產(chǎn)證券化信息披露的法律進(jìn)路04-30

披露04-29

論新會計(jì)準(zhǔn)則對我國市場信息披露的影響會計(jì)畢業(yè)論文04-27

證券投資基金法:第十一章法律責(zé)任04-30

注冊會計(jì)師承擔(dān)的最嚴(yán)厲的法律責(zé)任04-29

《證券投資基金信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第6號》04-30

證券投資基金法:第七章基金的運(yùn)作與信息披露04-30

論環(huán)境主管機(jī)關(guān)在環(huán)境法律責(zé)任中的責(zé)任承擔(dān)05-02