- 相關(guān)推薦
防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議
目前，注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響最大的莫過于三項(xiàng)：一是企業(yè)股份制改造和上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；二是金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；三是國有企業(yè)和外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。但是，注冊會(huì)計(jì)師由于其本身審計(jì)方法的局限性以及各方面因素的制約，如企業(yè)在利益驅(qū)使下，采用各種方法粉飾會(huì)計(jì)信息，注冊會(huì)計(jì)師往往很難以對企業(yè)做出客觀、公允的評價(jià)。另一方面，有關(guān)部門如財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等不斷加大監(jiān)督檢查力度，社會(huì)公眾民主法制意識(shí)日益增強(qiáng)，注冊會(huì)計(jì)師所面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越來越大，所承擔(dān)的行政責(zé)任和民事訴訟責(zé)任大大加強(qiáng)。在此，筆者就事務(wù)所如何提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)、防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出幾個(gè)建議。
一、保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度
事務(wù)所管理層保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度，是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本出發(fā)點(diǎn)。首先，管理層應(yīng)形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)，制定發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，用良好的職業(yè)道德和文化氛圍來約束和激勵(lì)事務(wù)所員工，把事務(wù)所定位為具有良好信譽(yù)的專業(yè)性服務(wù)機(jī)構(gòu)。事務(wù)所管理層對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)直接關(guān)系到事務(wù)所承接客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平、出具報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)控制程度。如有的事務(wù)所認(rèn)為誠實(shí)正直的客戶其風(fēng)險(xiǎn)水平相對較低，而有的事務(wù)所認(rèn)為所有的審計(jì)業(yè)務(wù)都有較高的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于事務(wù)所如何控制風(fēng)險(xiǎn)�？梢�，不同的執(zhí)業(yè)態(tài)度將產(chǎn)生不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，事務(wù)所應(yīng)制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施，從承接業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評估、制定計(jì)劃、督導(dǎo)審計(jì)外勤工作、復(fù)核工作底稿、出具報(bào)告等方面都要有嚴(yán)格的控制程序和措施。政策的制定和有效執(zhí)行是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。在政策制定中，應(yīng)盡量考慮到制度的可行性和針對性，如業(yè)務(wù)承接過程中如何篩選客戶，可以從定性和定量兩個(gè)方面考慮，從客戶管理當(dāng)局的經(jīng)營管理理念、資產(chǎn)負(fù)債率、持續(xù)經(jīng)營等方面要有統(tǒng)一的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，否則難以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、確定適當(dāng)?shù)闹匾运?/p>
確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)重要性水平是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但是如何確定審計(jì)重要性水平需要考慮多方面因素，如國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、各行業(yè)的平均利潤率等，因此，要針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的客戶制定不同的重要性水平，對客戶的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從會(huì)計(jì)報(bào)表層次、賬戶層次和會(huì)計(jì)分錄層次進(jìn)行全面控制。審計(jì)重要性水平應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)形勢、客戶的發(fā)展趨勢而不斷加以調(diào)整。
不同層次的審計(jì)重要性水平一般可以客戶的資產(chǎn)總額、利潤總額或凈利潤等數(shù)額為依據(jù)來確定。由于利潤指標(biāo)是對企業(yè)經(jīng)營成果的全面衡量，因此，事務(wù)所經(jīng)常以利潤總額為依據(jù)來確定重要性水平。報(bào)表層次的重要性水平(PM)一般為企業(yè)利潤總額的3%-5%，賬戶層次即可容忍差錯(cuò)(TE)一般為PM的50%，分錄層次即未調(diào)整差異(SAD)一般為TE的10%。通過對分錄、賬戶和報(bào)表三個(gè)層次的控制，可對報(bào)表整體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了詳細(xì)的測試和評估標(biāo)準(zhǔn)，從而為履行審計(jì)程序和發(fā)表審計(jì)意見提供了準(zhǔn)確的依據(jù)。
三、履行嚴(yán)格的審計(jì)程序
履行嚴(yán)格的審計(jì)程序是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前，有的事務(wù)所沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理念和方法，對客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但相應(yīng)增加了很多工作量；有的事務(wù)所采取風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法，對可能引起風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目加大審計(jì)力度和增加審計(jì)程序，同時(shí)將客戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同客戶的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)緊密結(jié)合起來，通過實(shí)施詳細(xì)的控制測試，對客戶業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)予以分析，并增加審計(jì)程序。這兩種審計(jì)方法都對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效控制，但從長遠(yuǎn)發(fā)展的趨勢來看，單從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范已不能滿足市場經(jīng)濟(jì)瞬
[1] [2] [3]
【防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)建議】相關(guān)文章：
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范控制對策04-28
重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范04-30
論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范04-26
論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范04-30
風(fēng)險(xiǎn)治理視角下審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范04-30
施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制04-29
固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范探究05-01
關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范03-12