關(guān)于外貿(mào)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用探討
關(guān)于外貿(mào)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用探討
長(zhǎng)期以來(lái)，人們對(duì)外貿(mào)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用的認(rèn)識(shí)是深刻的，然而，隨著出口退稅機(jī)制的改革，尤其是中央與地方在出口退稅上的分擔(dān)的政策，在很大程度上影響了地方對(duì)發(fā)展外貿(mào)出口的積極性，一些人甚至對(duì)外貿(mào)出口的積極意義產(chǎn)生了疑慮，從而直接影響了一些地方的出口導(dǎo)向和外貿(mào)出口的發(fā)展。本文就外貿(mào)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用理論上進(jìn)行了探討，并佐以實(shí)證進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。
一、外貿(mào)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)
（一）外貿(mào)出口在主要經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)中的意義
出口是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的外延和進(jìn)口的保證條件，與消費(fèi)、投資一起被視為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車，出口也是企業(yè)開闊視野、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和享有外溢效益的重要手段。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中生產(chǎn)總值的表現(xiàn)形態(tài)有價(jià)值、收入和產(chǎn)品三種形態(tài)，在實(shí)際核算中，這三種表現(xiàn)形態(tài)對(duì)應(yīng)為三種計(jì)算方法1，即增值法、收入法和支出法。
（1）增值法：
gdp=∑（部門總產(chǎn)出-中間投入）
…………………(1)
式中：gdp-地區(qū)生產(chǎn)總值，為各部門的增加值總和
（2）收入法：
gdp=∑（工資+利息+利潤(rùn)+租金+稅金+折舊）……(2)
（3）支出法：
gdp=（c+g+i-m）+
x
..………..(3)
式中：c-最終消費(fèi)，g-政府采購(gòu)，i-投資，m-進(jìn)口總額，x-出口總額
理論上三種方法計(jì)算的gdp總量是一致的，出口無(wú)論在哪種計(jì)算方法中，實(shí)際核算時(shí)都是應(yīng)該包括的項(xiàng)目，其中第三種方法較為直觀且應(yīng)用最廣，對(duì)于一般貿(mào)易為主的地方，公式（3）中前一項(xiàng)（c+g+i-m）為“內(nèi)需”；后一項(xiàng)x為出口，即所謂“外需”；對(duì)于加工貿(mào)易（尤其對(duì)于一國(guó)或一個(gè)加工貿(mào)易比例較大的地區(qū)）來(lái)說(shuō)，由于加工貿(mào)易出口中所含的進(jìn)口部分在海關(guān)統(tǒng)計(jì)中既被算作進(jìn)口又被算作了出口，因此作為外需的出口應(yīng)扣除其中加工貿(mào)易進(jìn)口部分。則（3）式變換為：
gdp=（c+g+i-m1）+（x-m2）
..………..(3.1)
式中：m1-一般貿(mào)易進(jìn)口額，m2-加工貿(mào)易進(jìn)口額
按照傳統(tǒng)凱恩斯主義，無(wú)論是一般貿(mào)易還是加工貿(mào)易，作為一種拉動(dòng)需求增長(zhǎng)的因素，出口的增長(zhǎng)必然帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
我們對(duì)公式（3）中各項(xiàng)求時(shí)間t的導(dǎo)數(shù)并經(jīng)換算后可以得到下式：
…….(4)
式中δgdpt=d
gdp/d
t，為gdp的增長(zhǎng)率，為出口增長(zhǎng)率,其余類似。對(duì)于出口來(lái)說(shuō)，
（即
）通常稱為出口對(duì)gdp的貢獻(xiàn)率，表明出口增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用，而該部分占gdp增長(zhǎng)率的百分比
（或
）即為出口對(duì)gdp增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)度,
表明出口增長(zhǎng)量對(duì)gdp增長(zhǎng)量的貢獻(xiàn)，而
則是另外一個(gè)衡量經(jīng)濟(jì)外向度的重要指標(biāo)，即出口依存度2。通過(guò)分析我們不難看出：
出口貢獻(xiàn)率=出口貢獻(xiàn)度×gdp增長(zhǎng)率
..………..(5)
根據(jù)上述理論模型，公式（3）最直觀說(shuō)明出口的增長(zhǎng)對(duì)gdp增長(zhǎng)的作用，無(wú)論是公式（4）還是（5）都表明，在經(jīng)濟(jì)核算中，出口的增長(zhǎng)必然導(dǎo)致gdp的正增長(zhǎng)，并根據(jù)增長(zhǎng)量可直接測(cè)量出口對(duì)gdp的貢獻(xiàn)程度。根據(jù)gdp三種核算方法“三面等值”的原理，出口增長(zhǎng)在公式（1）中體現(xiàn)為出口部門的增加值，而在公式（2）中必然是通過(guò)出口部門及相關(guān)行業(yè)的工資、稅收等項(xiàng)目的增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)的，由此可以得出結(jié)論：出口不但是構(gòu)成一個(gè)地方gdp的重要組成部分，而且其增長(zhǎng)既推動(dòng)了部門總產(chǎn)出的增長(zhǎng)，也帶動(dòng)了這個(gè)地方稅收、相關(guān)行業(yè)收入及從業(yè)人員工資的增長(zhǎng)，這一結(jié)論也符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)規(guī)律。
（二）外貿(mào)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析
我們以××20xx年以來(lái)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析出口對(duì)地方gdp的貢獻(xiàn)（由于統(tǒng)計(jì)公布的gdp增長(zhǎng)率為可比價(jià)計(jì)算值，為使計(jì)算的出口貢獻(xiàn)率具有可比性，本文采取以統(tǒng)計(jì)公布的gdp增長(zhǎng)率為基礎(chǔ)，通過(guò)出口貢獻(xiàn)度推算出口貢獻(xiàn)率，以消除物價(jià)變動(dòng)影響）。
××市20xx年以來(lái)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)的實(shí)證分析（表一）
（*注：⑴20xx年假設(shè)為××其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不變，僅外貿(mào)出口實(shí)現(xiàn)翻番；⑵全國(guó)出口依存度及貢獻(xiàn)率為扣除加工貿(mào)易進(jìn)口部分后的計(jì)算值，匯率按8.27元/美元；）
年度
出口額（萬(wàn)美元）
gdp（億元）
出口依存度
%
出口貢獻(xiàn)度
%
出口貢獻(xiàn)率
%
創(chuàng)匯
增長(zhǎng)%
總額
增長(zhǎng)%
××市
20xx
1694
19.6
191.0
6
0.73
2.4
0.14
20xx
20xx
18.3
204.1
7.6
0.81
1.96
0.15
20xx
2185
9.0
221.4
10.2
0.82
0.9
0.09
20xx
3327
52.3
249.5
12.7
1.1
3.4
0.43
關(guān)于外貿(mào)出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用探討第2頁(yè)
20xx
5970
79.4
289.5
13
1.71
5.5
0.71
20xx目標(biāo)3
10000
67.5
321
11
2.58
10.6
1.16
20xx力爭(zhēng)3
120xx
100
327
13
3.03
13.3
1.73
20xx假設(shè)*
120xx
100
323
11.57
3.07
14.9
1.73
20xx江西4
199000
32.2
3500
13.2
4.7
5.99
0.79
20xx全國(guó)5-6
59337000
35.3
136515
9.5
22.51*
40.1*
3.8*
從表一可以看出，20xx年以來(lái)出口對(duì)××生產(chǎn)總值增長(zhǎng)（按可比價(jià)計(jì)算）的貢獻(xiàn)由0.14個(gè)百分點(diǎn)增加到了20xx年的0.71個(gè)百分點(diǎn)，其間gdp增長(zhǎng)對(duì)出口增長(zhǎng)的彈性平均約為0.01，表明20xx年以來(lái)，在出口依存度較低的.情況下，××出口每增長(zhǎng)10%，約可拉動(dòng)gdp增長(zhǎng)0.1個(gè)百分點(diǎn)，通過(guò)對(duì)20xx年目標(biāo)的測(cè)算結(jié)果可以知道，隨著經(jīng)濟(jì)外向度的增加，出口對(duì)××gdp增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用將更為明顯，這其中尚未包含出口對(duì)投資、消費(fèi)的間接影響。
根據(jù)表一計(jì)算，如果20xx年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的既定目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，即出口實(shí)現(xiàn)一億美元的情況下，則××出口貢獻(xiàn)度可達(dá)10%以上，出口將拉動(dòng)××gdp增長(zhǎng)1.16個(gè)百分點(diǎn)。假定其它條件不變，而出口能實(shí)現(xiàn)翻番，即實(shí)現(xiàn)出口增長(zhǎng)100%達(dá)到1.2億美元，則出口增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率為1.73%，出口貢獻(xiàn)度達(dá)14.9%。
20xx年××外貿(mào)出口不同對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)的比較（表二）
與目標(biāo)數(shù)相比，假設(shè)出口增量多20xx萬(wàn)美元，則使gdp多增長(zhǎng)0.57個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到11.57%，gdp總量增至323億元，gdp多增加了2億元，可見出口對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)具有倍增效應(yīng)，這也進(jìn)一步驗(yàn)證了出口除直接構(gòu)成gdp以外，還能夠影響投資和消費(fèi)進(jìn)而帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展�？梢哉f(shuō)，由于當(dāng)前出口規(guī)模偏小，××的對(duì)外貿(mào)易尚處于發(fā)展的初級(jí)階段，出口依存度還不到全國(guó)平均水平的1/10，因此出口貢獻(xiàn)率相應(yīng)也較低，出口的迅猛發(fā)展并未對(duì)經(jīng)濟(jì)總量產(chǎn)生舉足輕重的影響，而這也正是××發(fā)展的差距和潛力所在。
總量
（萬(wàn)美元、億元）
增量
（萬(wàn)美元、億元）
增長(zhǎng)率
%
貢獻(xiàn)率
%
貢獻(xiàn)度
%
目標(biāo)
假設(shè)
目標(biāo)
假設(shè)
目標(biāo)
假設(shè)
目標(biāo)
假設(shè)
目標(biāo)
假設(shè)
出口
10000
120xx
4030
6030
67.5
100
1.16
1.73
10.6
14.9
gdp
321
323
31.5
5970
11
11.57
-
-
-
-
（三）外貿(mào)出口貢獻(xiàn)的國(guó)內(nèi)比較
一般而言，一個(gè)國(guó)家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)外向度越高，出口依存度越大，標(biāo)志著這個(gè)國(guó)家、地區(qū)在國(guó)際分工和國(guó)際市場(chǎng)上的參與性、競(jìng)爭(zhēng)性就越強(qiáng)，從中得到的利益也越多，其對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用也越明顯。因而外貿(mào)依存度往往被用來(lái)衡量國(guó)家、地區(qū)或城市外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。將××置于江西省、全國(guó)來(lái)比較，××與全省的出口依存度都較低，相應(yīng)對(duì)gdp的貢獻(xiàn)也低，但就全國(guó)而言，由于我國(guó)自上世紀(jì)90年代以來(lái)一直維持著較高的出口依存度，其對(duì)gdp的貢獻(xiàn)率也較高，外貿(mào)出口增長(zhǎng)10%約可拉動(dòng)gdp增長(zhǎng)1%。寧波、嘉興、蘇州等地的高外貿(mào)依存度也都充分表明，就城市而言，外貿(mào)依存度越高，城市國(guó)際化程度也越高，與國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)系更緊密，對(duì)周邊地區(qū)的輻射力和經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)力也越強(qiáng)。
（四）外貿(mào)出口對(duì)地方財(cái)稅的貢獻(xiàn)
按江西省出口退稅超基數(shù)地方負(fù)擔(dān)部分實(shí)行省級(jí)財(cái)政部分補(bǔ)貼（20xx年擬定為12.5%）的政策，本文按產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈的不同區(qū)分為4種模式以100美元為單位對(duì)出口超基數(shù)部分的地方收益情況進(jìn)行測(cè)算（具體見附表1，附表2，附表3）。結(jié)果簡(jiǎn)要匯總?cè)缦卤恚?/p>
出口100美元地方財(cái)稅直接收益情況比較表（表三）單位：元
上述結(jié)果表明：
模式
基數(shù)內(nèi)出口地方財(cái)稅收益
地方承擔(dān)
超基數(shù)出口地方財(cái)稅收益
地方承擔(dān)
退稅為9%時(shí)
25.72~87.75
0
16.41~78.44
9.31
退稅為13%時(shí)
25.72~87.75
0
12.28~74.31
13.44
退稅為17%時(shí)
25.72~87.75
0
8.14~70.17
17.58
1、出口退稅政策調(diào)整后，基數(shù)內(nèi)出口與改革前一樣，每出口100美元可為地方財(cái)政貢獻(xiàn)25.72-87.75元（其幅度取決于所得稅、土地使用稅等的征收力度，下同）。本文來(lái)源：查字典范文網(wǎng)
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2、對(duì)于超基數(shù)部分，以平均退稅率13%計(jì)，每出口100美元可為地方財(cái)政貢獻(xiàn)12.28-74.31元，其余類似。
上述情況中，當(dāng)所有原料非本地采購(gòu)，且所得稅、土地使用稅等綜合稅率為零（未征收）時(shí)，地方財(cái)政收益最低。但就多數(shù)地方來(lái)說(shuō)，絕大部分出口產(chǎn)品退稅率均低于征稅率，并未達(dá)到真正的零稅率，這意味著地方在兩稅上仍有利可圖，而且所得稅、土地使用稅等地方稅收的收入不可能為0，特別是出口時(shí)，由于退稅的需要，國(guó)稅征管更加規(guī)范，地稅作為稅上稅其征管力度得到更加規(guī)范的保證，因此，地稅的征收力度得到加強(qiáng)。另外，在產(chǎn)品出口產(chǎn)生的費(fèi)用中，大部分為支付銀行利息和儲(chǔ)運(yùn)、物流等國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)，也間接增加了這些行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和所得稅。因此退稅機(jī)制改革后，盡管地方負(fù)擔(dān)部分退稅的政策會(huì)影響一部分財(cái)政收入，但出口對(duì)地方財(cái)稅的作用仍然是積極的正效應(yīng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20xx年××市出口額為5970萬(wàn)美元，未超基數(shù)，按四種模式的平均收益計(jì)算，其對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)約3347萬(wàn)元，約占地方財(cái)政收入的2.2%，相對(duì)于1.7%的出口依存度來(lái)說(shuō)貢獻(xiàn)不可謂不大。
（五）出口對(duì)從業(yè)人員工資收入的貢獻(xiàn)
按gdp核算公式（2），出口增長(zhǎng)對(duì)gdp的貢獻(xiàn)將對(duì)工資產(chǎn)生同樣的效應(yīng)，20xx年××城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為7132元，增長(zhǎng)9.5%，按出口貢獻(xiàn)度可以推算出口對(duì)居民收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為0.52%，出口對(duì)居民可支配收入的貢獻(xiàn)約為33.9元，即城鎮(zhèn)居民可支配收入的增長(zhǎng)中有33.9元來(lái)自于出口。對(duì)于××這樣的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)地區(qū)，大量農(nóng)產(chǎn)品的出口必將使農(nóng)民從中獲益。同時(shí)，出口增加了地方稅收，從而增強(qiáng)了地方財(cái)政調(diào)控能力，也提高了地方整體收入水平。
綜上所述，出口對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用在于：出口增長(zhǎng)進(jìn)一步帶動(dòng)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高產(chǎn)品質(zhì)量并增加收入，進(jìn)而帶動(dòng)投資和消費(fèi)，形成良性循環(huán)。另外，生產(chǎn)企業(yè)剩余利潤(rùn)用于擴(kuò)大生產(chǎn)投資，既擴(kuò)大內(nèi)需、增加就業(yè)，又增加了地方稅收。因此，一個(gè)地方只要能發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，努力擴(kuò)大出口，都會(huì)帶來(lái)地方經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
二、出口對(duì)社會(huì)發(fā)展的積極意義
外貿(mào)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用不僅是支持經(jīng)濟(jì)多增長(zhǎng)幾個(gè)百分點(diǎn)，更重要的是實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化和提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。
（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量及結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換升級(jí)。長(zhǎng)期以來(lái)，××主要維持著一種資源密集或勞動(dòng)密集的以初級(jí)產(chǎn)品為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，隨著市場(chǎng)需求和政策的變化，初級(jí)產(chǎn)品、資源性產(chǎn)品日益遭遇收益遞減的困境。通過(guò)對(duì)外貿(mào)易的傳遞作用，促進(jìn)了一些地方的制度創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，在機(jī)制和理念上與國(guó)際接軌，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由資源密集型依次向勞動(dòng)密集型、資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)品的有序演進(jìn)。國(guó)家出口退稅政策的調(diào)整，很明顯可以看出國(guó)家希望扶持和調(diào)整的產(chǎn)業(yè)，對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也產(chǎn)生了積極影響。根據(jù)新的出口退稅政策，機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品的出口仍然受到鼓勵(lì)，而近年來(lái)，××這兩類產(chǎn)品的出口比重正不斷上升。
（二）促進(jìn)企業(yè)提升自身素質(zhì)和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。為獲取自身利益，許多企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)并有效利用國(guó)際規(guī)則，通過(guò)引進(jìn)技術(shù)設(shè)備和先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，刺激企業(yè)組織制度創(chuàng)新，增加了新的有效供給，創(chuàng)造了新的市場(chǎng)需求，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量的提高和企業(yè)素質(zhì)的提升。一些企業(yè)還通過(guò)“走出去”在境外設(shè)立直銷點(diǎn)，增加了利潤(rùn)環(huán)節(jié)，減少了貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更大市場(chǎng)空間和持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。在國(guó)家調(diào)低傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的退稅率后，也迫使技術(shù)水平低、產(chǎn)品質(zhì)量差的企業(yè)退出部分行業(yè)，促使企業(yè)提高產(chǎn)品技術(shù)含量，走集約型品牌經(jīng)營(yíng)的路子，從低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效益競(jìng)爭(zhēng)。
（三）調(diào)劑資源的余缺。通過(guò)外貿(mào)彌補(bǔ)了本地資源的不足并使現(xiàn)有資源得到有效地利用，兩個(gè)市場(chǎng)的作用得到充分利用；同時(shí)，出口貨物在組織貨源、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)帶動(dòng)農(nóng)林牧漁、建筑、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、金融、郵電通訊等行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了各類資源的優(yōu)化組合。
（四）提供就業(yè)機(jī)會(huì)。對(duì)外貿(mào)易可以從多方面拉動(dòng)、支持和保障就業(yè)，具體表現(xiàn)在加工生產(chǎn)擴(kuò)大就業(yè)、輸出商品增加就業(yè)、利用外資引發(fā)就業(yè)、技術(shù)貿(mào)易間接就業(yè)以及服務(wù)貿(mào)易拓展就業(yè)。同時(shí)，勞動(dòng)密集型出口部門的迅速發(fā)展，使更多的勞動(dòng)者分享到出口的好處。按20xx年××人均gdp660美元測(cè)算，出口總額5900萬(wàn)美元大約可形成就業(yè)崗位近8.9萬(wàn)個(gè)，其對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)是明顯的，即每1萬(wàn)美元出口可增加就業(yè)崗位15個(gè)。
綜上所述，外貿(mào)出口對(duì)社會(huì)發(fā)展的作用首先是通過(guò)擴(kuò)大出口，參與國(guó)際分工，充分發(fā)揮了比較優(yōu)勢(shì)，發(fā)展有區(qū)域特色的對(duì)外經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)有序發(fā)展。其次是通過(guò)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，交換、吸收當(dāng)代科技成果，迅速縮短了與先進(jìn)國(guó)家和地區(qū)的差距，加速了工業(yè)化進(jìn)程。三是通過(guò)擴(kuò)大出口，創(chuàng)造了更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。四是隨著對(duì)外開放的逐步擴(kuò)大，對(duì)外貿(mào)易質(zhì)量和水平不斷提高，促進(jìn)了開放型經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。
三、推進(jìn)外貿(mào)出口發(fā)展的對(duì)策建議
面對(duì)出口退稅政策的調(diào)整，我們應(yīng)當(dāng)著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，堅(jiān)定不移地推動(dòng)外貿(mào)出口可持續(xù)發(fā)展。
（一）澄清對(duì)出口的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，高度重視外貿(mào)出口。首先，出口產(chǎn)品不含間接稅是國(guó)際慣例，出口退稅是將出口貨物在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的流轉(zhuǎn)稅退付給出口企業(yè)，我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，退稅只退增值稅和消費(fèi)稅，不退同屬流轉(zhuǎn)稅的營(yíng)業(yè)稅，而消費(fèi)稅僅針對(duì)部分商品。過(guò)去出口退稅支出全部由中央財(cái)政承擔(dān)，地方不承擔(dān)出口退稅支出卻全額享有出口收入，從而形成中央和地方在利益、責(zé)任上不對(duì)稱,因而國(guó)家自20xx年起調(diào)整了出口退稅政策。盡管如此，在新的出口退稅政策中，地方政府承擔(dān)超基數(shù)25%的出口退稅支出是在征收分享基礎(chǔ)上的，是將征收部分返還，因此出口退稅不是財(cái)政額外掏錢給企業(yè)，而是兌現(xiàn)國(guó)家出口貨物零稅率政策的一種方式，是為保證本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)具有平等競(jìng)爭(zhēng)力而采取的措施。
其次，出口增加財(cái)政稅收而非地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)。出口增值部分直接構(gòu)成gdp，這部分出口所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值是國(guó)內(nèi)增值稅稅基的組成部分。出口免、抵、退的增值稅，是由出口創(chuàng)造的，出口退稅只不過(guò)是將以前各環(huán)節(jié)多創(chuàng)造的增值稅予以退還，雖然出口退稅直接減少了當(dāng)前的財(cái)政收入，但其通過(guò)促進(jìn)出口增長(zhǎng)而擴(kuò)展了稅基，間接增加了財(cái)政收入。另外，在出口貨源的組織、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及服務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用物品的進(jìn)項(xiàng)稅并未退付給企業(yè)，因此出口退稅非但不是財(cái)政的額外支出，相反，外貿(mào)出口的增長(zhǎng)帶動(dòng)了財(cái)政收入的增加。就20xx年而言，××外貿(mào)出口在大幅增長(zhǎng)實(shí)質(zhì)上并未給財(cái)政造成絲毫的負(fù)擔(dān)，所下達(dá)的3700余萬(wàn)元的退稅指標(biāo)基數(shù)僅用了3252萬(wàn)元，預(yù)計(jì)江西省對(duì)出口退稅基數(shù)仍將實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，逐月下達(dá)并全省平衡，今后只有外貿(mào)出口的持續(xù)發(fā)展才能獲得更多的支持。如果不抓外貿(mào)，不擴(kuò)大出口，企業(yè)銷售下降，財(cái)政收入下降，就談不上發(fā)展，還將影響就業(yè)、社會(huì)穩(wěn)定等一系列問(wèn)題，如果一個(gè)地方只顧眼前利益，必將在經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中獨(dú)守一隅。
（二）促進(jìn)貿(mào)易方式的轉(zhuǎn)變和企業(yè)素質(zhì)的提升。從目前看，××市許多生產(chǎn)企業(yè)均以供貨方式出口，一些生產(chǎn)企業(yè)雖然取得了自營(yíng)出口權(quán)，但對(duì)自營(yíng)出口政策并不了解，又缺乏相應(yīng)的外貿(mào)人才，對(duì)出口相關(guān)手續(xù)不熟悉，故仍以供貨方式出口。國(guó)家對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口在稅收上實(shí)行免抵退政策，即免征自營(yíng)出口貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅及附加，其出口貨物所耗用的原料進(jìn)項(xiàng)稅款可在同期內(nèi)銷貨物中抵扣，抵扣余額可以退稅，企業(yè)經(jīng)審批已免抵的稅額可辦調(diào)庫(kù)，調(diào)庫(kù)收入視同增值稅入庫(kù)，并不影響地方財(cái)政收入，但企業(yè)卻通過(guò)自營(yíng)出口減少了中間環(huán)節(jié)，間接增加了經(jīng)濟(jì)效益。因此，應(yīng)加大宣傳力度，大力鼓勵(lì)企業(yè)自營(yíng)出口。要支持有條件的企業(yè)走出去，通過(guò)建立分公司、營(yíng)銷機(jī)構(gòu)及兼并參股國(guó)外同類企業(yè)等途徑，減少中間環(huán)節(jié)，加大國(guó)際市場(chǎng)開拓力度，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在提供信息、人才引進(jìn)、引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)等方面要為企業(yè)提供更好的服務(wù)，大力引導(dǎo)企業(yè)從建立現(xiàn)代企業(yè)制度著手，加強(qiáng)內(nèi)部管理機(jī)制的完善，向管理要效益。
（三）不斷優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，培育若干出口優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。根據(jù)出口退稅新政策，原來(lái)適用17%退稅率的部分機(jī)電產(chǎn)品、服裝和紡織品等的退稅率下調(diào)為13%，資源性產(chǎn)品取消出口退稅，而技術(shù)含量高的機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品將保留17%的出口退稅率，因此應(yīng)采取積極措施鼓勵(lì)企業(yè)組織技術(shù)攻關(guān)，通過(guò)對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整和優(yōu)化，把對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展轉(zhuǎn)到主要依靠提高質(zhì)量和效益上來(lái)。我市主要出口商品為煙花爆竹、紡織、竹木產(chǎn)品及少量化工、機(jī)電、農(nóng)產(chǎn)品等，初級(jí)產(chǎn)品較多，缺乏品牌效應(yīng)。要確保外貿(mào)出口的持續(xù)發(fā)展，必須以國(guó)際市場(chǎng)為導(dǎo)向，不斷拓展新產(chǎn)品，加快利用高新技術(shù)帶動(dòng)、改造、提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高產(chǎn)品技術(shù)含量和附加值，促使更多高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品走出國(guó)門。20xx年以來(lái)，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)了一系列支持農(nóng)業(yè)和鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品出口的政策，要發(fā)揮××作為農(nóng)業(yè)大市的優(yōu)勢(shì)，充分利用農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率不變或適度調(diào)高的政策，挖掘農(nóng)產(chǎn)品出口的潛力，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)產(chǎn)品加工出口，抓住機(jī)遇加快發(fā)展創(chuàng)匯農(nóng)業(yè)。
（四）引導(dǎo)企業(yè)適應(yīng)并有效利用國(guó)際規(guī)則。隨著主要出口市場(chǎng)準(zhǔn)入條件的提高，許多出口企業(yè)在新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)、安全標(biāo)準(zhǔn)以及其它一些貿(mào)易壁壘面前望而止步，而這許多標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為國(guó)際通用準(zhǔn)則，具有普適性。例如iso9001質(zhì)量體系，已成為企業(yè)管控水平達(dá)標(biāo)的代名詞。而sa8000（企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系）、ohsas18001(安全管理體系)及iso14001（環(huán)保管理體系標(biāo)準(zhǔn)）、haccp（關(guān)鍵控制點(diǎn)及危害分析）等，必將逐漸或已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)產(chǎn)品走向世界的“通行證”。許多國(guó)家已經(jīng)明確將產(chǎn)品是否符合相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)作為國(guó)際采購(gòu)的必要條件之一，如果我們的企業(yè)不能適應(yīng)或者不愿意去適應(yīng)，結(jié)果只有競(jìng)爭(zhēng)力受到嚴(yán)重削弱，甚至退出國(guó)際市場(chǎng)。從本質(zhì)上講，社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)也好，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)也好，都是為了淘汰落后的生產(chǎn)方式。這就需要充分發(fā)揮有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)的作用，加大宣傳引導(dǎo)的力度，促使企業(yè)主動(dòng)去適應(yīng)并有效利用這些國(guó)際規(guī)則。對(duì)符合普惠制給惠方案的出口產(chǎn)品，要多方引導(dǎo)企業(yè)積極申請(qǐng)普惠制原產(chǎn)地簽證，讓更多的出口企業(yè)充分享受給惠國(guó)對(duì)發(fā)展中國(guó)家出口產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅優(yōu)惠待遇的好處，提高出口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)鼓勵(lì)出口企業(yè)加強(qiáng)對(duì)各給惠國(guó)給惠方案的研究，擴(kuò)大給惠范圍內(nèi)的產(chǎn)品出口，利用普惠制開拓國(guó)際市場(chǎng)。要大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，積極推進(jìn)產(chǎn)品國(guó)際認(rèn)證（如機(jī)電產(chǎn)品的ce認(rèn)證、ul認(rèn)證等，歐盟農(nóng)產(chǎn)品有機(jī)產(chǎn)認(rèn)證等），以破除相關(guān)綠色、技術(shù)壁壘，使產(chǎn)品獲得國(guó)際市場(chǎng)通行證。要充分利用wto的“綠箱”政策，增加農(nóng)業(yè)科研和推廣、質(zhì)量安全和檢驗(yàn)檢測(cè)、農(nóng)產(chǎn)品流通設(shè)施和農(nóng)民培訓(xùn)等方面的投入，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系和質(zhì)量服務(wù)體系建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品質(zhì)量的提高。作為傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)區(qū)，××具有眾多的知名土特產(chǎn)品，要充分發(fā)揮政府部門在原產(chǎn)地知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作中的導(dǎo)向作用，推動(dòng)具備條件的產(chǎn)品申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地標(biāo)記注冊(cè)，為這類農(nóng)產(chǎn)品打開國(guó)際市場(chǎng)提供條件。同時(shí)充分抓住中國(guó)與東盟“早期收獲”計(jì)劃實(shí)施以及《貨物貿(mào)易協(xié)議》即將實(shí)施的機(jī)遇，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及其它產(chǎn)品對(duì)東盟的輸出�？傊�，我們既要遵守國(guó)際貿(mào)易規(guī)則，更要合理利用國(guó)際貿(mào)易規(guī)則，以促進(jìn)本地、本企業(yè)的產(chǎn)品出口。
（五）確保出口退稅及時(shí)到位。退稅增量實(shí)行分級(jí)負(fù)擔(dān)后，如果地方退稅部分不及時(shí)，可能會(huì)造成新的“欠退稅”。出口退稅機(jī)制的改革，勢(shì)必使外貿(mào)出口向口岸、向通關(guān)成本低的地方集中，向財(cái)政實(shí)力強(qiáng)退稅有保障的地方集中，作為地方財(cái)政較弱的××市，就應(yīng)從推進(jìn)外貿(mào)體制改革，促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展的大局出發(fā)，把增量退稅中地方分擔(dān)部分納入財(cái)政預(yù)算，以保證企業(yè)及時(shí)退稅。同時(shí)，要積極引進(jìn)并充分利用出口信用保險(xiǎn)，推動(dòng)出口信用
項(xiàng)目
稅種
稅率
計(jì)算
稅額
地方所得
（±）
序號(hào)
企
業(yè)
應(yīng)
繳
稅
款
國(guó)稅
增值稅
原料在本地
17%
100
x
8.27
x
17%
140.59
35.15
①
原料不在本地
7%
100
x
8.27
x
7%
57.89
14.47
②
地稅
城建稅
7、5、1%
市縣鄉(xiāng)三檔
140.59
x
5%
7.03
7.03
③
教育附加
3%
140.59
x
3%
4.22
4.22
④
土地
使用稅
綜合計(jì)算在5%左右
100
x
8.27
x
5%
41.35
⑤
房產(chǎn)稅
車輛
使用稅
所得稅
地方政府收稅合計(jì)
模式1=①+③+④
所有原材料采購(gòu)在本級(jí)政府范圍內(nèi)
+
綜合稅為0
46.40
⑥
地方政府收稅合計(jì)
模式2=②+③+④
所有原材料采購(gòu)不在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為0
25.72
⑦
地方政府收稅合計(jì)
模式3=①+③+④+⑤
所有原材料采購(gòu)在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為5%
87.75
⑧
地方政府收稅合計(jì)
模式4=②+③+④+⑤
所有原材料采購(gòu)不在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為5%
67.07
⑨
地方應(yīng)該承擔(dān)
出口退稅額
13%的25%
100
x
8.27
x
13%
x
25%
-
26.88
省級(jí)補(bǔ)貼
出口退稅額
13%的12.5%
100
x
8.27
x
13%
x
12.5%
13.44
地方實(shí)際承擔(dān)合計(jì)
出口退稅額
-26.88
+13.44
-
13.44
⑩
每出口100usd地方政府稅收收益
模式1
⑥+⑩=46.40
-
13.44
32.96
每出口100usd地方政府稅收收益
模式2
⑦+⑩=25.72
-
13.44
12.28
每出口100usd地方政府稅收收益
模式3
⑧+⑩=87.75
-
13.44
74.31
每出口100usd地方政府稅收收益
模式4
⑨+⑩=67.07
-13.44
53.63
保險(xiǎn)與出口融資業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，逐步增強(qiáng)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少企業(yè)收匯風(fēng)險(xiǎn)，以穩(wěn)定現(xiàn)有出口隊(duì)伍、保住和擴(kuò)大出口市場(chǎng)。特別需要指出的是，新批出口型三資企業(yè)出口退稅的及時(shí)與否，以及融資條件，也是一個(gè)地方投資環(huán)境的重要方
項(xiàng)目
稅種
稅率
計(jì)算
稅額
地方所得
（±）
序號(hào)
企
業(yè)
應(yīng)
繳
稅
款
國(guó)稅
增值稅
原料在本地
17%
100
x
8.27
x
17%
140.59
35.15
①
原料不在本地
7%
100
x
8.27
x
7%
57.89
14.47
②
地稅
城建稅
7、5、1%
市縣鄉(xiāng)三檔
140.59
x
5%
7.03
7.03
③
教育附加
3%
140.59
x
3%
4.22
4.22
④
土地
使用稅
綜合計(jì)算在5%左右
100
x
8.27
x
5%
41.35
⑤
房產(chǎn)稅
車輛
使用稅
所得稅
地方政府收稅合計(jì)
模式1=①+③+④
所有原材料采購(gòu)在本級(jí)政府范圍內(nèi)
+
綜合稅為0
46.40
⑥
地方政府收稅合計(jì)
模式2=②+③+④
所有原材料采購(gòu)不在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為0
25.72
⑦
地方政府收稅合計(jì)
模式3=①+③+④+⑤
所有原材料采購(gòu)在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為5%
87.75
⑧
地方政府收稅合計(jì)
模式4=②+③+④+⑤
所有原材料采購(gòu)不在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為5%
67.07
⑨
地方承擔(dān)
出口退稅額
9%的25%
100
x
8.27
x
9%
x
25%
-
18.61
省級(jí)補(bǔ)貼
出口退稅額
9%x12.5%
100
x
8.27
x9%
x
12.5%
9.30
地方承擔(dān)合計(jì)
出口退稅額
-18.61+9.30
-
9.31
⑩
每出口100usd地方政府稅收收益
模式1
⑥+⑩=46.40
–
9.31
37.09
每出口100usd地方政府稅收收益
模式2
⑦+⑩=25.72
–9.31
16.41
每出口100usd地方政府稅收收益
模式3
⑧+⑩=87.75
–
9.31
78.44
每出口100usd地方政府稅收收益
模式4
⑨+⑩=67.07
–9.31
57.76
面。。
參考文獻(xiàn)：
1
《新編西方經(jīng)濟(jì)學(xué)—微觀宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》，楊君昌，上海
項(xiàng)目
稅種
稅率
計(jì)算
稅額
地方所得
（±）
序號(hào)
企
業(yè)
應(yīng)
繳
稅
款
國(guó)稅
增值稅
原料在本地
17%
100
x
8.27
x
17%
140.59
35.15
①
原料不在本地
7%
100
x
8.27
x
7%
57.89
14.47
②
地稅
城建稅
7、5、1%
市縣鄉(xiāng)三檔
140.59
x
5%
7.03
7.03
③
教育附加
3%
140.59
x
3%
4.22
4.22
④
土地
使用稅
綜合計(jì)算在5%左右
100
x
8.27
x
5%
41.35
⑤
房產(chǎn)稅
車輛
使用稅
所得稅
地方政府收稅合計(jì)
模式1=①+③+④
所有原材料采購(gòu)在本級(jí)政府范圍內(nèi)
+
綜合稅為0
46.40
⑥
地方政府收稅合計(jì)
模式2=②+③+④
所有原材料采購(gòu)不在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為0
25.72
⑦
地方政府收稅合計(jì)
模式3=①+③+④+⑤
所有原材料采購(gòu)在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為5%
87.75
⑧
地方政府收稅合計(jì)
模式4=②+③+④+⑤
所有原材料采購(gòu)不在本級(jí)政府范圍內(nèi)+
綜合稅為5%
67.07
⑨
地方承擔(dān)
出口退稅額
17%的25%
100
x
8.27
x
17%
x
25%
-
35.15
省級(jí)補(bǔ)貼
出口退稅額
17%x12.5%
100
x
8.27
x17%
x
12.5%
17.58
地方承擔(dān)合計(jì)
出口退稅額
-35.15
+
17.58
-
17.58
⑩
每出口100usd地方政府稅收收益
模式1
⑥+⑩=46.40
-
17.58
28.82
每出口100usd地方政府稅收收益
模式2
⑦+⑩=25.72
-
17.58
8.14
每出口100usd地方政府稅收收益
模式3
⑧+⑩=87.75
-
17.58
70.17
每出口100usd地方政府稅收收益
模式4
⑨+⑩=67.07
-
17.58
49.49
社會(huì)科學(xué)院出版社，1995.6
2
《對(duì)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易依存度計(jì)算的置疑與建議》，薛榮久，國(guó)際商報(bào)，20xx.4.21
3
《××市政府工作報(bào)告》，楊憲萍，20xx.2.
4
《江西省政府工作報(bào)告》，黃智權(quán)，20xx.1
5
《20xx年國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快發(fā)展》，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局局長(zhǎng)李德水，20xx.1.25
6
《全國(guó)20xx年進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)》，《中華人民共和國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)》
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