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農產品加工業(yè)與稅收--對行唐縣蜜棗加工行業(yè)的調查與分析
農產品加工業(yè)與稅收
----對行唐縣蜜棗加工行業(yè)的調查與分析
隨著改革開放的節(jié)奏，市場經濟飛躍發(fā)展，農村經濟逐漸形成行業(yè)規(guī)模，對促進地方經濟的健康發(fā)展和稅收收入的提高發(fā)揮了很大的作用。行唐縣是一個典型的農業(yè)縣，省級貧困縣，經濟不發(fā)達，稅源匱乏，然而該縣大部分地方稅收來源于農村，由于農作物市場價格較低，經濟一直處于低調。近幾年來該縣審時度勢，發(fā)揮自身優(yōu)勢，大力開發(fā)“兩紅一白”產業(yè)，并作為振興行唐經濟發(fā)展的主導產業(yè)來抓�！皟杉t一白”指的是紅棗、紅薯和牛奶。據調查紅棗種植在該縣歷史悠久，以個大肉厚色紅味濃被人喜歡，是棗農的鐵桿莊稼。紅薯加工是近幾年開發(fā)的出口貿易產品，加工工藝簡單且效益不錯。奶牛養(yǎng)殖近幾年發(fā)展很快，以該縣獨羊崗鄉(xiāng)一帶為主輻射全縣，據資料顯示，行唐奶牛養(yǎng)殖量在全國領先。因而三大產業(yè)成為振興行唐經濟發(fā)展的主要方向，也是地方稅收的主要來源。蜜棗加工行業(yè)，由于其加工工藝簡單，季節(jié)性生產周期短見效快，越來越多的棗農從事蜜棗加工業(yè)生產，產品在中外市場占據一定的位置，它的興衰直接影響著行唐經濟的發(fā)展，地方稅收也受到不同程度的影響。當前在蜜棗加工行業(yè)稅收征管上存在著不少問題，是影響蜜棗稅收的不力因素。那么如何有效地加強蜜棗行業(yè)的稅收征管？讓農村行業(yè)經濟為地方稅收做出更大的貢獻�，F結合筆者對蜜棗加工行業(yè)與稅收情況的調查作一簡單分析。
一、蜜棗加工行業(yè)現狀及特點
（一）蜜棗加工是行唐縣“兩紅一白”產業(yè)的一個重要組成部分，依托于農業(yè)發(fā)展，圍繞農業(yè)產品青棗搞初級加工，集中在農村，手工作業(yè)。棗樹種植主要集中在行唐縣北部山區(qū)，其中，九口子鄉(xiāng)是行唐棗樹種植最多的一個鄉(xiāng)，也是蜜棗加工、紅棗生產的主要集散地。九口子鄉(xiāng)地處行唐縣北部山區(qū)，總面積132.4平方公里，管轄36個行政村，總人口15000多人。該鄉(xiāng)多年來，大力發(fā)展棗樹種植、酸棗嫁接生產及蜜棗加工業(yè)。近幾年來，逐漸形成了以紅棗種植為龍頭，蜜棗加工為主的產業(yè)模式。加工業(yè)戶最多時達140多戶，生產人數達到3000多人。自2000年以來，此項收入成為九口子鄉(xiāng)經濟來源的主要組成部分，占該鄉(xiāng)總地稅收入的30%以上。
（二）蜜棗加工行業(yè)，加工工藝簡單，季節(jié)性明顯，經營不穩(wěn)定，經營戶經常變更，有的時干時停，有的不斷地轉讓，今年搞加工，明年就可能不搞加工。屬家庭作坊式的，家家戶戶都能生產加工的行業(yè)。蜜棗加工只需一口鍋，在青棗沒有裂紋時，收購，去核，劃皮，清洗，熬熟，烘干即可。
（三）生產的盲目性和無組織性導致產品供不應求和供大于求。蜜棗生產加工戶不是根據市場的需求而生產，而是有多大的資金就搞多大的生產，生產的多，市場需求量大，產品供不應求，加工戶就有利可圖，如果不考慮市場需求下年盲目擴大再生產，導致下年產品過多，市場需求量減少，供大于求，產品積壓賣不出去，業(yè)戶就可能賠錢。
（四）近年來，隨著蜜棗加工業(yè)的發(fā)展，蜜棗加工業(yè)的稅收征管也成為稅務部門工作的重點。由于此行業(yè)加工工藝簡單，成本低廉，利潤可觀，所以稅款的征收工作一直比較順利，大部分加工業(yè)戶都能夠按照稅務部門的定額積極繳納稅款。2002年以來，該行業(yè)出現了稅收征收難的局面，主要存在以下兩個方面的原因：
一是蜜棗加工業(yè)戶盲目生產，違反市場經濟規(guī)律，造成產品供求矛盾。2001年，九口子鄉(xiāng)蜜棗加工業(yè)戶有80戶，每戶生產量較大，贏利一萬元左右，產品供不應求。2002年部分業(yè)戶和沒有加工的業(yè)戶在沒有調查市場變化的情況下，盲目上馬，擴大加工生產規(guī)模，致使2002年蜜棗加工業(yè)戶達到140多戶，再加上部分業(yè)戶為了謀取更大的經濟利益，囤積居奇，以待以后銷售高價，造成2002年產品積壓，銷售不出去，產品大于需求。使得蜜棗加工業(yè)戶對應繳納的稅款出現抵觸情緒。
二是對稅收政策的錯誤理解。片面強調個人所得稅應當在其所有的產品銷售完畢后進行繳納；用今年的所得彌補以前年度的虧損。
（五）當前蜜棗加工業(yè)戶行業(yè)稅收征管狀況
由于九口子鄉(xiāng)的蜜棗加工業(yè)是一種家庭作坊式的加工行業(yè)，其生產方式是由幾戶或幾個人合伙集中收購，集中加工，邊加工，邊銷售，生產銷售周期短，季節(jié)性強，根據這些特點，地稅局對該行業(yè)按臨時從事生產經營業(yè)戶進行稅款的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征管法》第37條之規(guī)定，對其應納的稅款實行定額征收，并限期繳納。這樣就不存在蜜棗加工業(yè)戶提出的納稅期限以及彌補以前年度虧損問題。
根據《中華人民共和國稅收征管法》實施細則第47條規(guī)定，對該行業(yè)進行了調查測算，即對加工蜜棗的“鍋”進行測算，平均一個生產周期，一口鍋，銷售收入大約在10萬元左右，其成本費用大約9萬元，利潤可達一萬元。據此計算每口鍋，應納個人所得稅3000元左右，為了響應縣政府支持蜜棗加工業(yè)發(fā)展的號召，扶持該行業(yè)發(fā)展，并考慮到不可預計的有關費用，地稅部門對該行業(yè)進行了稅收照顧，對每口鍋定額征收稅款2500元。
二、 行唐縣地稅局據以上情況及特點對該行業(yè)訂立了專門的管理辦法
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《河北省地方稅收業(yè)務工作規(guī)程》的有關規(guī)定，制定了蜜棗加工行業(yè)管理辦法。對從事蜜棗加工、銷售的單位和個人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起到經營結束后，向主管稅務機關申請辦理開業(yè)、停業(yè)登記，稅務機關進行登錄。主管稅務機關應對所轄范圍內經營業(yè)戶的生產經營情況進行詳細登記，包括業(yè)主姓名、從業(yè)人數、生產經營場所、生產設備（鍋）數量等。按其生產周期為一個納稅期間計算納稅，。確定征收方式征收稅款。征收定額由縣局征管科、稅政科和主管稅務所按照《河北省地方稅收業(yè)務工作規(guī)程》的有關規(guī)定根據納稅人生產的設備（鍋）進行測算核定。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，應按稅務機關確定的征收定額積極主動的繳納稅款，并索取完稅憑證。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，不按規(guī)定辦理稅務登記的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定責令限期改正，并處罰款。不按規(guī)定期限繳納稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定補繳稅款，并處罰款或采取稅收保全強制措施。
如2003年，行唐縣地稅局對該行業(yè)進行了四個階段的征管工作：第一階段，主要向納稅人宣傳有關稅收政策，解答納稅人提出的問題，取得納稅人的理解和支持，由納稅人自行繳納稅款。第二階段，主要是稅款催繳階段，由稅務所對未繳納的業(yè)戶下達《限期繳納稅款通知書》，責令繳納。第三階段為重點清查階段，對拒不繳納稅款的業(yè)戶采取強制執(zhí)行措施。第四階段，主要是總結分析，找出該行業(yè)增減收原因及生產經營情況，明確下一年度重點和工作目標。
三、取得的成功經驗和存在問題
（一）據蜜棗加工業(yè)的征管經驗制訂了關于農產品加工生產的具體辦法：蜜棗加工、粉制品加工、奶廳、奶站。使得農產品加工行業(yè)逐步合法化、規(guī)范化。
（二）農產品加工行業(yè)戶多，面廣，零星，生產場地隱蔽分散，納稅意識差，定額測定難，稅負不均，容易產生矛盾。如：2003年清理蜜棗行業(yè)稅收時，九口子鄉(xiāng)上連莊村何進國，拒不繳稅，稅務人員采取扣押措施時，何進國之妻妹阻止扣押車輛，謾罵、毆打稅警室干警。稅警室干警對其強制帶離現場，才把扣押商品運走。何進國為逃避納稅，在地稅部門采取強制措施后，多次到省局、市局上訪，鼓動其他蜜棗加工戶串聯鬧事。2004年4月14日在省拍賣行第三拍賣廳依法公開拍賣了其扣押商品，拍賣竟價以8200元的價格成交，扣除稅款、滯納金等費用后，尚余5023.75元。4月17日將其余款交給何進國時，他拒不接受，至今還沒有處理。
四、對改進農產品加工稅收征收的意見和建議
1、加大稅收法規(guī)宣傳力度。利用電視，板報，文藝活動等方式開展稅法宣傳，有針對性地對農產品加工行業(yè)集中輔導講解有關方面的稅法知識，幫助納稅戶規(guī)范各項涉稅行為，把問題解決在萌芽狀態(tài)，防患于未然。
2、增大公開辦稅力度。將納稅戶的納稅情況用書或紙的形式向社會定期公開，讓納稅戶繳明白稅，放心稅，融洽征納關系，提高納稅人的積極性。
3、搞好村委會代征工作，發(fā)揮協稅、護稅網絡作用。
4、繼續(xù)開發(fā)適合農產品加工行業(yè)的新征管軟件，適應當前農村經濟發(fā)展的需要。
5、提高自身服務水平。幫助農產品加工業(yè)戶找市場，提供有用的信息，扶持農戶生產，加大自身服務機制，規(guī)范工作流程，優(yōu)化辦稅環(huán)境。
6、加大處罰力度。充分利用稽查局、稅警室的作用，加大對偷、抗、逃稅的查處力度，對不依法辦理稅收事項的業(yè)戶按稅收征管法進行嚴肅處理。抓偷抗稅的典型，對一些態(tài)度蠻橫，拒不繳納，帶頭鬧事的堅決不手軟，由稽查，稅警部門嚴查嚴辦，并公開暴光，增強震懾力。
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