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商業(yè)銀行國(guó)家審計(jì)中云審計(jì)的應(yīng)用與效果的探討論文
一、引言
國(guó)家審計(jì)資源有限且技術(shù)較落后，銀行網(wǎng)點(diǎn)覆蓋范圍廣、業(yè)務(wù)品種和交易復(fù)雜，缺乏對(duì)銀行連續(xù)審計(jì)，難以全面掌握銀行經(jīng)營(yíng)程序和內(nèi)部控制，阻礙國(guó)家審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。學(xué)者徐彥（2014）提出商業(yè)銀行審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施中存在局限，包括審計(jì)對(duì)象范圍窄、審計(jì)重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)收支核算和違規(guī)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)操作，忽視內(nèi)部控制、管理風(fēng)險(xiǎn)披露以及問(wèn)責(zé)機(jī)制落實(shí)情況等；學(xué)者石向榮（2015）指出國(guó)家審計(jì)人員須攜帶數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，搭建數(shù)據(jù)存儲(chǔ)硬件環(huán)境，因受存儲(chǔ)設(shè)備或處理器性能限制而耗費(fèi)大量時(shí)間和精力。如何從海量數(shù)據(jù)挖掘并分析處理數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為和內(nèi)部控制漏洞、降低金融風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)有資產(chǎn)損失、提高經(jīng)營(yíng)效益和風(fēng)險(xiǎn)管理水平是國(guó)家審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題；學(xué)者孫玥璠和宋迪（2015）指出商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)收集困難、審計(jì)結(jié)果認(rèn)可度低、審計(jì)范圍受限等問(wèn)題，云計(jì)算與大數(shù)據(jù)技術(shù)能為內(nèi)部審計(jì)提供可行的解決方案，本文試圖探討大數(shù)據(jù)背景下基于云計(jì)算的云審計(jì)模式，以提高國(guó)家審計(jì)效率與效果。
二、云審計(jì)在商業(yè)銀行國(guó)家審計(jì)中運(yùn)用的可行性
�。ㄒ唬﹪�(guó)家重視審計(jì)信息化建設(shè)
審計(jì)署自1998年提出信息化建設(shè)并積極籌備金審工程，2002年金審工程的正式啟動(dòng)標(biāo)志著審計(jì)信息化建設(shè)步入快速發(fā)展時(shí)期。金審一期建成審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO），并對(duì)社保、地稅和中央預(yù)算執(zhí)行等試點(diǎn)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)探索；金審二期致力于實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工程化設(shè)計(jì)，建設(shè)數(shù)據(jù)中心與交換中心，同時(shí)關(guān)注安全、服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)等配套設(shè)施建設(shè)，初步完成國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)整體框架。為使各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享，審計(jì)署建立四級(jí)互聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)四級(jí)互聯(lián)互通；金審三期工程正在進(jìn)行中，2013年國(guó)家發(fā)改委發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)和完善國(guó)家電子政務(wù)工程建設(shè)管理的意見(jiàn)》，鼓勵(lì)采用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、綠色節(jié)能等新技術(shù)。
（二）商業(yè)銀行信息化水平逐漸提高
商業(yè)銀行信息化程度日益增高，從基本的業(yè)務(wù)處理、記錄到業(yè)務(wù)交易、風(fēng)險(xiǎn)防控和經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)都由信息系統(tǒng)支撐。國(guó)有商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的總體框架包括客戶(hù)服務(wù)系統(tǒng)、集成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、分析管理決策支持系統(tǒng)。銀行漸入數(shù)據(jù)大集中的趨勢(shì)，銀行法人集成各分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，集中處理和維護(hù)全轄數(shù)據(jù)，在集中掌握全轄數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上逐漸推進(jìn)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建和應(yīng)用，嘗試和探索應(yīng)用數(shù)據(jù)。部分銀行正開(kāi)始構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)和倉(cāng)庫(kù)，隨著大型商業(yè)銀行相繼完成核心系統(tǒng)的建設(shè)，為法人獲取整體業(yè)務(wù)交易、會(huì)計(jì)核算記錄、客戶(hù)資料和交易處理的數(shù)據(jù)內(nèi)容提供了有效途徑。
三、云審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行國(guó)家審計(jì)的影響
審計(jì)署正在建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)化審計(jì)平臺(tái)，將多行業(yè)數(shù)據(jù)整*集中放在平臺(tái)管理。云審計(jì)實(shí)時(shí)獲取、分布式存儲(chǔ)、并行處理和支持異構(gòu)數(shù)據(jù)以及按需提供動(dòng)態(tài)、易擴(kuò)展和虛擬化資源的優(yōu)勢(shì)將實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行國(guó)家審計(jì)方式變革與審計(jì)質(zhì)量提高。
�。ㄒ唬└倪M(jìn)數(shù)據(jù)采集與查詢(xún)速度
銀行各信息系統(tǒng)語(yǔ)言環(huán)境、設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、數(shù)據(jù)庫(kù)選用與格式的不同將導(dǎo)致數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)差異大，各銀行為保密或業(yè)務(wù)特殊性選擇不同系統(tǒng)，因而不僅銀行內(nèi)各信息系統(tǒng)無(wú)通用數(shù)據(jù)接口，而且銀行間的信息系統(tǒng)也未預(yù)留統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)獲取數(shù)據(jù)耗時(shí)耗力。云審計(jì)有高效數(shù)據(jù)傳輸/存儲(chǔ)系統(tǒng)，支持異構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施和業(yè)務(wù)品種，實(shí)現(xiàn)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)換，云平臺(tái)能直接捕捉銀行各網(wǎng)點(diǎn)和部門(mén)的業(yè)務(wù)與交易流程痕跡，避免修改或刪除數(shù)據(jù)信息。云端存儲(chǔ)技術(shù)自動(dòng)建立存儲(chǔ)庫(kù)到客戶(hù)終端間的直通車(chē)，解除數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和傳輸對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴(lài)，解決大規(guī)模數(shù)據(jù)分布存儲(chǔ)、備份、共享訪問(wèn)等問(wèn)題，提供海量存儲(chǔ)環(huán)境，支持龐大數(shù)據(jù)歸集、存儲(chǔ)及管理服務(wù)，在云端可查看信息，省去中間不必要審批程序，數(shù)據(jù)采集率提高，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢(xún)與存儲(chǔ)優(yōu)化。
�。ǘ┰鰪�(qiáng)信息含量與共享程度
商業(yè)銀行與其他單位組織有緊密聯(lián)系，審計(jì)機(jī)關(guān)要全面分析銀行以降低風(fēng)險(xiǎn)，不僅從銀行采集數(shù)據(jù)，還需從財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等單位獲取數(shù)據(jù)。但審計(jì)數(shù)據(jù)以及海關(guān)、稅務(wù)等其他部門(mén)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在不同數(shù)據(jù)庫(kù)，不易實(shí)時(shí)獲取且因數(shù)據(jù)接口、格式不同導(dǎo)致數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換花費(fèi)較高成本。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)共享也困難，突出表現(xiàn)為重復(fù)審計(jì)，擬審計(jì)項(xiàng)目已由其他審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)或本年度多次審計(jì)同一單位等。云審計(jì)使審計(jì)信息、商業(yè)銀行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端，根據(jù)統(tǒng)一命名協(xié)議或接口規(guī)范，通過(guò)安全、開(kāi)放和易擴(kuò)展的通用數(shù)據(jù)接口與方法，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制訪問(wèn)財(cái)政、稅務(wù)等單位信息系統(tǒng)，獲取所需的審計(jì)數(shù)據(jù)。各審計(jì)機(jī)關(guān)可不受時(shí)空限制及銀行約束從云端獲取資源來(lái)實(shí)現(xiàn)信息充分共享，發(fā)現(xiàn)和揭示銀行經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題、薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。
�。ㄈ﹥�(yōu)化資源配置與利用效率
近年政府投入大量資金用于建設(shè)審計(jì)信息化，審計(jì)機(jī)關(guān)有能力購(gòu)買(mǎi)、更新基礎(chǔ)設(shè)施和審計(jì)軟件，但存在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、發(fā)達(dá)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)審計(jì)設(shè)施和審計(jì)業(yè)務(wù)不匹配，審計(jì)資源缺乏和閑置現(xiàn)象，嚴(yán)重的資源缺乏與配置不合理降低審計(jì)效率和審計(jì)覆蓋面，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行的審計(jì)全覆蓋需要合理配置資源。云審計(jì)利用虛擬化技術(shù)按需動(dòng)態(tài)調(diào)度物理及虛擬資源，極短時(shí)間內(nèi)為審計(jì)單位初始化數(shù)臺(tái)閑置虛擬服務(wù)器資源，任務(wù)完成時(shí)快速收回資源并將收回資源用于其他任務(wù)，提高審計(jì)資源利用率。云計(jì)算可將異地計(jì)算機(jī)整合成供用戶(hù)訪問(wèn)的整體，具有地域無(wú)關(guān)性和跨系統(tǒng)性，閑置審計(jì)人員可通過(guò)智能手機(jī)、PC機(jī)等客戶(hù)端隨時(shí)隨地從云平臺(tái)中獲取所需資源參與審計(jì)項(xiàng)目，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)范圍增加，實(shí)現(xiàn)人力資源動(dòng)態(tài)調(diào)度與有效配置。
�。ㄋ模┨岣邔徍诉M(jìn)程與審計(jì)質(zhì)量
國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)現(xiàn)有計(jì)算能力難以滿(mǎn)足商業(yè)銀行與日俱增的數(shù)據(jù)計(jì)算，僅數(shù)據(jù)查詢(xún)就需較長(zhǎng)響應(yīng)時(shí)間且不支持其他操作的同步運(yùn)行。云審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)篩選、分析和標(biāo)準(zhǔn)化異構(gòu)數(shù)據(jù)，對(duì)來(lái)源和維度不同的數(shù)據(jù)相互印證，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向云端發(fā)送請(qǐng)求，云端將任務(wù)分配到服務(wù)器網(wǎng)絡(luò)中的閑置計(jì)算機(jī)，將龐大數(shù)據(jù)分解為許多子程序，在時(shí)間和空間上并行計(jì)算，利用異地資源高效解決復(fù)雜計(jì)算并及時(shí)返回結(jié)果。審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)迅速提取并整理價(jià)值性信息，在整合分析基礎(chǔ)上建立多樣化預(yù)測(cè)模型，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提供決策服務(wù)，擴(kuò)大國(guó)家審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)范圍，數(shù)據(jù)獲取質(zhì)量極大的提高為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)獲取足夠?qū)徲?jì)證據(jù)。同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)可協(xié)同審計(jì)，讓不同地域或?qū)哟蔚膶徲?jì)人員從云端下載數(shù)據(jù)和上傳分析結(jié)果，在匹配的審計(jì)業(yè)務(wù)模型中輸入標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，迅速而有針對(duì)性地分析數(shù)據(jù)，揭示銀行業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞和缺陷，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)目標(biāo)，提高審核過(guò)程與審計(jì)質(zhì)量。
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