全面預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)計流程論文

　　設(shè)計全面預(yù)算控制是在評估全面預(yù)算風險的基礎(chǔ)上,對全面預(yù)算內(nèi)部控制進行設(shè)計的過程,是全面預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié),基本程序包括:確定全面預(yù)算關(guān)鍵控制點;明確全面預(yù)算控制目標;提出全面預(yù)算控制措施;設(shè)計全面預(yù)算控制證據(jù);完善全面預(yù)算相關(guān)制度;繪制全面預(yù)算控制流程圖;編制全面預(yù)算控制矩陣。

　　1、設(shè)計關(guān)鍵控制點。

　　企業(yè)在構(gòu)建與實施全面預(yù)算內(nèi)部控制過程中,要針對全面預(yù)算風險評估的結(jié)果,確定全面預(yù)算的一般控制點和關(guān)鍵控制點,并編制全面預(yù)算控制要點表。確定全面預(yù)算的一般控制點和關(guān)鍵控制是件很困難的事,要根據(jù)企業(yè)實際情況確定,也因人們的專業(yè)判斷而有所差異�！度�面預(yù)算指引》重點對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)進行了規(guī)范。

　　2、設(shè)計控制目標。

　　全面預(yù)算控制目標就是要保證全面預(yù)算合法、安全、有效、可靠,從而有效控制全面預(yù)算中可能存在的各種風險。實際工作中,應(yīng)根據(jù)識別出來的全面預(yù)算具體風險來設(shè)/文秘站－中國最強免費！/計,不能固定化、模式化。

　　3、設(shè)計控制措施。

　　企業(yè)在構(gòu)建與實施全面預(yù)算內(nèi)部控制過程中,要強化對全面預(yù)算控制點、尤其是關(guān)鍵控制點的風險控制,并采取相應(yīng)的控制措施。企業(yè)全面預(yù)算控制措施要與全面預(yù)算相融合,嵌入到全面預(yù)算流程當中。

　　按照《全面預(yù)算指引》的要求,企業(yè)應(yīng)當加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責權(quán)限、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制等。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預(yù)算管理委員會,負責擬定預(yù)算目標和預(yù)算政策、制定預(yù)算管理具體措施和辦法、組織編制和平衡預(yù)算草案、下達經(jīng)批準的年度預(yù)算、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題、考核預(yù)算執(zhí)行情況以及督促完成預(yù)算目標等工作,其成員由企業(yè)負責人和內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成。企業(yè)還應(yīng)下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu),履行日常管理職責,一般設(shè)在財會部門。

　　4、設(shè)計控制證據(jù)。

　　為了全面預(yù)算制度的有效實施,需要制定必要的表單,作為全面預(yù)算制度的附件,為全面預(yù)算過程留下控制證據(jù)。全面預(yù)算相關(guān)文件資料很多,包括預(yù)算目標、預(yù)算政策、預(yù)算草案、批準預(yù)算文件、預(yù)算分析報告及預(yù)算考核記錄等。

　　5、優(yōu)化控制制度。

　　企業(yè)需要建立一系列制度體系和保障機制,促進全面預(yù)算的作用得到有效發(fā)揮。全面預(yù)算控制制度不是新建的一套獨立制度,而是將內(nèi)部控制思想嵌入到全面預(yù)算制度中去。全面預(yù)算制度到底制定多少個,內(nèi)容到底包括哪些,因企業(yè)而有別,從務(wù)實角度考慮,不宜過多,可制定一套統(tǒng)一的全面預(yù)算控制管理制度。

　　6、繪制控制流程圖。

　　全面預(yù)算控制流程圖要根據(jù)全面預(yù)算流程、風險點、控制點及其相關(guān)的控制措施,結(jié)合具體單位的實際情況來繪制。特別要強調(diào)的是,應(yīng)把全面預(yù)算內(nèi)部控制流程和全面預(yù)算流程整合在一起,并在圖中標示風險點和控制點。

　　7、編制控制矩陣。

　　全面預(yù)算控制矩陣是對全面預(yù)算流程圖中風險點、控制措施和控制證據(jù)等要素的詳細說明與描述,是全面預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)計結(jié)果的集中體現(xiàn),也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊的重要組成部分。實際上是上述工作的綜合匯總。

　　本階段設(shè)計工作成果是形成《全面預(yù)算控制要點及關(guān)鍵控制表》、《全面預(yù)算內(nèi)部控制目標表》、《全面預(yù)算內(nèi)部控制措施表》、《全面預(yù)算控制證據(jù)表》、《全面預(yù)算制度完善建議表》、《全面預(yù)算控制流程圖》、《全面預(yù)算控制矩陣》等。

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