- 相關推薦
會計審計風險的畢業(yè)論文
審計風險論文一
一、會計審計風險的原因和特點
1.會計審計風險的原因。
一般情況下，審計工作是由注冊會計師與審計部門聯(lián)合進行的，在審計過程中審計人員的個人能力和主觀意識對審計結果有著直接的影響作用。如果審計人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術落后等情況，就會使得審計工作出現(xiàn)風險，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計人員，其與企業(yè)進行私下交易，篡改企業(yè)審計結果，為個人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三，審計程序問題。在審計工作進行時需要嚴格按照一定標準進行，如果審計過程未按照標準進行，就會導致審計風險的發(fā)生。為了降低風險出現(xiàn)的可能性，就必須嚴格遵照相關標準來進行審計，這樣才能夠保證審計結果的準確性、科學性以及針對性。但在實際工作中，仍然有一部分審計人員盲目按照自己的從業(yè)習慣來開展審計工作，造成數(shù)據(jù)錯亂，直接影響審計結果。同時，由于審計工作的復雜性，其標準程序極其繁瑣，更新的速度也就相應較慢，而我國本身審計工作起步較晚，相關程序與國外發(fā)達國家審計程序間還有著一定的差距，不能夠適應我國高速發(fā)展的經(jīng)濟市場，造成了審計工作效率低下，使得審計風險產(chǎn)生的幾率大大增加。
2.會計審計風險的特點。
其一，審計風險具有客觀性。審計風險對于每一個企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會計審計能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運營過程中需要審計的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計工作時一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對企業(yè)整體資金運營情況進行審計，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計風險具有可控性。既然審計過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應該對其進行控制，這也是審計風險的另一個特點——可控性。相關審計人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計頻率來減小審計時所產(chǎn)生的誤差，進而控制審計風險的出現(xiàn)。另外，在審計工作開展過程中，改善審計人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計風險的發(fā)生。其三，審計風險具有雙重性。審計風險對于一個企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實際市場經(jīng)營過程中，審計風險是企業(yè)無法回避的問題。當審計風險出現(xiàn)時，其可能會對企業(yè)產(chǎn)生一個短期的效益，因為審計結果上的誤差，可能直接導致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運營成本減少，讓企業(yè)管理者暫時嘗到甜頭。但如果長期利用審計漏洞篡改審計結果，那么就會給企業(yè)埋下一顆定時炸彈。不完善的賬目可能會導致企業(yè)管理者對企業(yè)進行錯誤評估，導致其對市場形勢以及自身在市場中競爭力的判斷失誤，導致在激烈的經(jīng)濟市場競爭中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時審計風險可能為相關審計人員帶來一定的法律責任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責任，后果嚴重。
二、會計審計風險的控制措施
1.加強企業(yè)會計審計管理。
在審計工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計工作真正的核心，因此加強企業(yè)的審計管理才能夠從根本上控制審計風險的發(fā)生。首先，想要強化企業(yè)內(nèi)部的審計管理，就必須對企業(yè)領導人員的觀念進行轉(zhuǎn)變。因為領導層的觀念對于企業(yè)來說具有著主導地位，只有轉(zhuǎn)變領導層的觀念才能夠?qū)徲嫻ぷ飨蚱髽I(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領導者經(jīng)常會為了短期的利益而罔顧審計規(guī)則，導致了企業(yè)信譽和市場的雙重損失。為此，相關領導人員必須加強對審計工作的管理，填補財務部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計標準，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細的資料。另外，企業(yè)的領導者還應該對相關法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
2.提升會計審計人員從業(yè)素質(zhì)。
審計人員自身的素質(zhì)與審計工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計風險就必須做好審計人員專業(yè)技能的培訓和審核工作。其一，審計人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計工作開展過程中應保證工作的順利進行。其二，審計人員應該具有正確的職業(yè)道德觀，在進行相關工作時一定要明確自身的責任感和榮譽感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時審計人員要具有強烈的正義感，要敢于揭露相關企業(yè)的違法行為。另外審計人員還需要具有認真謹慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習慣，絕不馬虎大意。其三，審計人員需要具備一定的法律常識，在發(fā)生違法行為時能夠及時進行指出，并說明違法行為所需要承擔的責任。
3.完善會計審計程序。
審計程序是確保審計工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計工作的整體過程能夠有效提高對審計風險的控制力度。應該嚴格遵照先了解、再審計，先溝通、再核查的審計程序，在審計過程中應該征求企業(yè)和審計部門雙方的意見，使審計結果更具權威性。
三、結語
審計工作關系到企業(yè)的發(fā)展，而審計風險則關系到審計工作的準確性，因此各企業(yè)一定要提高對其的重視度，改變自身觀念，提高審計人員素質(zhì)，積極按照標準化規(guī)范進行審計工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計風險的出現(xiàn)。
審計風險論文二
1、常見的計算機審計風險
1.1系統(tǒng)風險
系統(tǒng)風險的范圍十分廣，也是計算機審計最致命的風險。系統(tǒng)風險分為軟件環(huán)境風險和硬件環(huán)境風險。計算機系統(tǒng)是非常復雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標準等不統(tǒng)一，進而產(chǎn)生了風險。計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡影響，如病毒的入侵，這些都嚴重威脅著計算機審計系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風險
系統(tǒng)控制風險是因為審計系統(tǒng)控制不嚴密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機器的雙重控制，且以對機器的控制為主。審計對象的變化使審計風險發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計人員需要對軟件開發(fā)商在設計軟件時嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進行測試，而這些對審計人員而言是一件難度極大的任務。
1.3數(shù)據(jù)風險
數(shù)據(jù)風險主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風險。傳統(tǒng)的審計資料是紙質(zhì)的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計算公式，被篡改后將導致財務報表的嚴重失真。由于財務人員并不了解系統(tǒng)如何計算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗了。
1.4審計軟件風險
審計軟件風險是指軟件自身的缺陷引起的風險。審計軟件沒有經(jīng)過權威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進而內(nèi)部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達清楚；開發(fā)人員不懂審計業(yè)務，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進而影響審計計算、分析。
2、審計風險的規(guī)避策略
2.1審前調(diào)查，獲取充分、準確的信息
在開展審計工作前，應對被審計單位的組織結構進行一系列的詳細的調(diào)查，對計算機審計系統(tǒng)的軟件及硬件有一個大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細的評估，如軟硬件、技術文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計期間的財務數(shù)據(jù)且都是“結賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進行核對，電子數(shù)據(jù)應制定責任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實的，數(shù)據(jù)失真將受到相關責任制度的處罰。
2.2開發(fā)和使用計算機審計軟件
開發(fā)專業(yè)的審計軟件，通過審計軟件來直接房問被審計單位數(shù)據(jù)，進而完成數(shù)據(jù)的復核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計算機審計打開通道，就必須根據(jù)實際需求開發(fā)審計軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進而消除“瓶頸”。在審計軟件的應用，要建立完善的應用責任機制，提高審計的威懾力，進而降低審計風險。
2.3加大審計培訓力度
大多計算機審計人員是由傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)換過來的，審計專業(yè)知識較扎實，計算機能力欠缺，所以在計算機審計風險防范上不足。隨著計算機技術的廣泛應用，審計線索、審計內(nèi)容、審計技術等都發(fā)生了改變，這就對審計人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計人員，不僅要具有扎實的理論知識基礎，還要計算機及計算機網(wǎng)絡有一定了解，能夠熟練操作計算機。因此，加強審計人員應用計算機能力的培訓，是當前亟待解決的控制計算機檢查風險的首要任務。
2.4加強審計網(wǎng)絡的建設工作
網(wǎng)絡是計算機審計的前提條件，所以應該有健全的計算機網(wǎng)絡。由于我國計算機網(wǎng)絡及軟件開發(fā)較晚，計算機審計的開展存在一定的限制。計算機審計必然要以審計軟件為工具，所以必須加快審計軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計軟件與會計軟件的結合，這樣就可以把兩個網(wǎng)絡聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時間，提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計技術
不同行業(yè)、不同領域，其特點不同，使用的審計技術也不盡相同，如果審計軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應每一個企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計報告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對性和權威性也會減弱。所以，在計算機環(huán)境下，要求審計機構對審計軟件進行及時更新，并加大審計技術的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計的接口設置只讀權限但不設置修改權限。另外，計算機網(wǎng)絡病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進行及時更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風險預警提示和日后防范工作。
【會計審計風險的畢業(yè)論文】相關文章：
以風險為導向的內(nèi)部審計應用解析畢業(yè)論文04-28
淺議審計風險04-28
現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬛容^04-30
審計風險的再認識04-27
重視審計風險的防范04-30
淺析農(nóng)村財務審計風險04-30
論審計風險的成因與防范04-30
論審計風險及其防范04-26