淺談銀行會計的風(fēng)險及防范論文會計畢業(yè)論文
【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化。銀行業(yè)高風(fēng)險、高收益的特點日益突出。特別是銀行風(fēng)險問題，受到人們的高度重視。對于如何化解與防范銀行風(fēng)險成了當(dāng)前金融風(fēng)險防范工作中的重要內(nèi)容。本文從銀行會計業(yè)務(wù)、人員素質(zhì)、制度等方面列舉了銀行會計風(fēng)險的種類并簡述了其主要表現(xiàn)形式，并分析了這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出了防范銀行會計的風(fēng)險的策略。
【關(guān)鍵詞】銀行會計；會計風(fēng)險；風(fēng)險防范；會計風(fēng)險防范；銀行會計風(fēng)險
【引言】
銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力很容易會發(fā)生會計風(fēng)險。目前許多銀行管理者忽視建立健全內(nèi)部控制制度。由于制度上的缺陷給社會上不法分子與個別會計人員有了機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，也會引起一定的風(fēng)險隱患。
一、銀行會計的風(fēng)險
所謂銀行會計風(fēng)險，就是銀行會計在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計的工作始終貫穿于整個銀行經(jīng)營管理的整個過程，銀行的每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)都要通過會計處理來反映，通過會計核算來實現(xiàn)。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)與實現(xiàn)銀行基本職能的過程。由此可見，銀行風(fēng)險的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會計的經(jīng)營管理密切相關(guān)的。加強銀行會計管理工作，完善會計制度，規(guī)范會計行為是防范與化解銀行會計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。因此，銀行會計的風(fēng)險管理與防范成為銀行工作的重點。
�。ㄒ唬┿y行會計的核算風(fēng)險
會計核算是會計最基本的職能，銀行的會計核算是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作。銀行會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進行核算。從會計核算工作的環(huán)節(jié)上來看，核算非常多，很多銀行的風(fēng)險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。因此，銀行會計的風(fēng)險貫穿于銀行的每一筆實際發(fā)生的會計業(yè)務(wù)中。
�。ǘ┿y行會計的結(jié)算風(fēng)險
結(jié)算風(fēng)險主要指銀行會計人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險。會計結(jié)算作為銀行經(jīng)營的一項基礎(chǔ)性工作,肩負(fù)著重要使命,任何經(jīng)營活動可以說都離不開會計結(jié)算。但隨著改革的深入，業(yè)務(wù)的拓展，銀行會計所面臨的風(fēng)險逐漸趨向于多樣化、擴大化,近幾年金融體系的大案、要案不斷，就與會計制度不嚴(yán)，監(jiān)督不力有著密切的關(guān)系。
1.票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險
票據(jù)的當(dāng)事人簽發(fā)票據(jù)時填寫不清楚，使會計人員不能準(zhǔn)確入賬或者支付，可能會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。
2.電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險
電子匯劃業(yè)務(wù)也存在風(fēng)險。隨著電子技術(shù)的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)也日益成熟，各個銀行為了加快資金匯劃速度，通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險。
3.信用卡的結(jié)算風(fēng)險
信用卡是指由商業(yè)銀行向其客戶提供具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等功能的信用支付工具。信用卡是現(xiàn)代社會新興的一個支付結(jié)算工具，它的產(chǎn)生在給人們提供便捷的同時，也給銀行帶來了不小的風(fēng)險。
�。ㄈ┿y行會計的管理風(fēng)險
1.人員素質(zhì)參差不齊
隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才大量缺乏。銀行會計人員的素質(zhì)尚待提高，銀行人員素質(zhì)不佳，操作行為不規(guī)范，很容易發(fā)生會計上的差錯。
2.規(guī)章制度不健全、不完善
有些會計人員法律意識淡薄，不遵守法律法規(guī)與單位的規(guī)章制度，風(fēng)險防范及自我保護意識比較差；部分基層網(wǎng)點特別是辦事處、分理處，都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，致使會計核算的隨意性較大。
3.崗位設(shè)置不合理，職責(zé)權(quán)限不清
在銀行實際工作中，會計混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理一手清的情況時有發(fā)生，而且財務(wù)制度不完善，有些會計可以從中鉆空子，謀取個人的利益。
�。ㄋ模┿y行會計的操作風(fēng)險
操作風(fēng)險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險，分為人員、系統(tǒng)、流程與外部事件所引發(fā)的四類。操作風(fēng)險事件發(fā)生頻率很低。但是一旦發(fā)生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。
二、銀行會計風(fēng)險成因分析
銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因雖然有很多，但是我們不難從以上風(fēng)險可以看出，主要因制度安排、組織管理模式、技術(shù)方法與人員素質(zhì)等因素導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險的產(chǎn)生。
�。ㄒ唬┪覈芾砟Ｊ讲唤∪\用不到位
1.在管理模式上，缺乏理論的指導(dǎo)，沒有一個完善的管理體系、管理范圍、管理過程、管理方法、管理文化。
2.大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，極易導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。
3.地方保護主義情況嚴(yán)重，地方政策使一些銀行享有更好的政策與條件，不公平競爭現(xiàn)象嚴(yán)重，從而造成了金融市場秩序的混亂。
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首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，小則事關(guān)銀行自身的利害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危與整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定。再次，允許銀行集體呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。因此，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，就日益顯現(xiàn)出抵御風(fēng)險的重要性。
（三）人員素質(zhì)偏低
各個單位往往都把工作的重心放在管理制度上，會計電算化的應(yīng)用及普及更是極大地提高了會計的工作效率與質(zhì)量，所以單位很少把工作放在實際工作中，導(dǎo)致一些會計人員素質(zhì)低下，真正精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的人才匱乏，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。
�。ㄋ模� 領(lǐng)導(dǎo)決策失誤
主要表現(xiàn)為會計部門未及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，或者未能通過核算、分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，從而可能帶來損失。
三、有效防范銀行會計風(fēng)險的對策建議
�。ㄒ唬� 加強銀行會計核算方法的科學(xué)性與核算制度的嚴(yán)密性
會計核算必須遵循真實性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)及時地填制會計憑證，嚴(yán)格要求會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以真實、有效的憑證為依據(jù)進行賬務(wù)處理，對于各種有價單證與重要空白憑證還要單獨設(shè)立賬簿進行登記，在遵守記賬規(guī)則的同時，也要嚴(yán)格遵守銀行會計制度及相關(guān)核算的規(guī)章制度，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。
（二）加強銀行會計人員的綜合素質(zhì)
銀行會計人員的綜合素質(zhì)直接或者間接地影響著銀行的發(fā)展，我們必須重視銀行會計人員的綜合素質(zhì)。要不斷強化銀行會計人員法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平與銀行會計人員實際操作水平。
�。ㄈ┙⒔∪珒�(nèi)部會計控制體系，進一步防范會計風(fēng)險
1.強化預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部會計控制的重要方法之一。預(yù)算在一定程度上具有公開性，通過預(yù)算我們不但能對未來各項資金的使用情況做出相關(guān)的披露，而且也為以后各項資金的使用提供了依據(jù)。加強預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析與控制預(yù)算差異，全面、有效地進行預(yù)算控制，防范會計風(fēng)險。
2.強化授權(quán)批準(zhǔn)控制
各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)與承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
3.實施職責(zé)分離管理
由于銀行會計的特殊性，一般銀行內(nèi)只設(shè)立一個會計窗口，我們要職責(zé)分離，單位內(nèi)不相容職務(wù)按照相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，確保崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成相互制衡機制，
4.實施崗位責(zé)任制度
崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍與工作責(zé)任。
�。ㄋ模┘訌娿y行內(nèi)部審計，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險的監(jiān)督保障機構(gòu)
銀行內(nèi)部控制是一個涉及銀行運行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的.執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)有專門的機構(gòu)專司風(fēng)險管理職能，定期評估全行的各類風(fēng)險與總體風(fēng)險水平，提出風(fēng)險管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定與業(yè)務(wù)運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測與有效控制風(fēng)險為主線，建立與完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度；最后，要借鑒國際上通行的風(fēng)險分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險作恰當(dāng)分類，定期對各類風(fēng)險的水平與發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險與明確應(yīng)采取的補救措施。
�。ㄎ澹┐_保會計信息的可靠性與準(zhǔn)確性，提高會計信息質(zhì)量
1.各銀行要建立計算機會計信息系統(tǒng)。通過建立計算機會計信息系統(tǒng)，為會計業(yè)務(wù)處理、會計信息的提供、銀行的管理等提供幫助。
2.銀行會計人員在錄入信息或者數(shù)據(jù)時，必須確保數(shù)據(jù)的精確性、完整性與合法性，必須加強對計算機的管理。
3.對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性與合法性。構(gòu)建支持銀行財務(wù)分析、盈利分析與風(fēng)險管理于一體的新型綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，全面提升會計信息質(zhì)量。
�。┮M風(fēng)險管理模式
全面風(fēng)險管理是一種以先進的風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)，以全球的風(fēng)險管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風(fēng)險管理的模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，在一定程度上防范會計風(fēng)險的發(fā)生。因此，在增強會計風(fēng)險防范意識的同時，改革銀行管理考核體制，強化金融財會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能，提高銀行會計人員的素質(zhì)，加快會計法制建設(shè)，并對金融機構(gòu)會計行為加強監(jiān)督，才能控制與降低銀行會計風(fēng)險。
【結(jié)論】
總之，財會人員一定要把好“財會關(guān)”，把錢管理好，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假”的行為準(zhǔn)則，敢于堅持原則，實事求是，向黨與人民負(fù)責(zé)，堅決維護國有資產(chǎn)的安全與權(quán)益，不斷完善會計制度，努力提高會計水平，控制銀行會計風(fēng)險，將銀行風(fēng)險降到最低，為銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供有利的條件
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