企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原理、現(xiàn)狀及對(duì)策分析論文
摘要：完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以對(duì)財(cái)務(wù)工作起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的貫徹執(zhí)行，從而保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效地降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。鑒于此，文章通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀的分析，探討了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及其成因，并提出了對(duì)策建議，希望有助于我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
企業(yè)通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，以達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。但是目前還有不少企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱，缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，而這些企業(yè)必須正確面對(duì)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的相關(guān)問(wèn)題，努力完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念分析
(1)概念
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)根據(jù)自身情況制定的一種管理措施，該措施的主要目的是保全企業(yè)固定資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)資金，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作資料的完整性和安全性，其本質(zhì)是通過(guò)會(huì)計(jì)控制的自我約束和調(diào)整來(lái)保證企業(yè)各項(xiàng)工作的合理運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的市場(chǎng)整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對(duì)過(guò)往教訓(xùn)做出的滯后控制。
(2)須遵循的基本原則
任何制度或措施都不能違反國(guó)家政策，損害國(guó)家利益，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提必須要遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員必須具有廣泛的約束力，任何人員都要遵守;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要從會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的角度出發(fā)，全面系統(tǒng)地貫穿于企業(yè)的各部門和整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，使企業(yè)各部門能夠相互協(xié)調(diào)地開展工作;通過(guò)對(duì)企業(yè)上下級(jí)或者互不隸屬的部門之間進(jìn)行職權(quán)劃分，以及相互制衡和監(jiān)督，達(dá)成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo);企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成本要盡量降低，爭(zhēng)取以最少的消耗獲得最大的收益;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)要符合企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，不同的企業(yè)要有與之相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施;當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生改變時(shí)，原先的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就要進(jìn)行適當(dāng)修正，以保持其動(dòng)態(tài)性，及時(shí)有效地發(fā)揮作用。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
(1)企業(yè)內(nèi)部不夠重視
有些企業(yè)本身結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，沒有設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí);有些企業(yè)能夠意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，但是受經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金的.限制，無(wú)法開展相關(guān)工作;有些企業(yè)已經(jīng)成立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門，但是由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用;現(xiàn)階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，已經(jīng)不僅僅是對(duì)內(nèi)部成本的控制和對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制，而由于內(nèi)部控制的間接效益需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的周期才能顯現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為應(yīng)當(dāng)把主要精力放在生產(chǎn)營(yíng)銷上，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施和跟進(jìn)不夠重視。
(2)執(zhí)行力不足
企業(yè)設(shè)定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難提升企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)往往只重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定，而忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際執(zhí)行情況。為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的基礎(chǔ)上建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)可行，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)出現(xiàn)的偏差加以修正。
(3)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱
目前我國(guó)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不夠強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)管理中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)投資之初對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)也缺乏投資決策審批機(jī)制，沒有設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差。
(4)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員綜合能力不足
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一方面要引起企業(yè)管理人員足夠的重視，另一方面還要提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的工作能力。很多內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的專業(yè)知識(shí)水平一般，只熟悉會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，而職業(yè)道德意識(shí)、法律意識(shí)薄弱，不能理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展兩者之間的關(guān)系。加上企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位的配備不當(dāng)，缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員綜合素質(zhì)不高，不能適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展。
(5)資料不完善
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不只是對(duì)賬目的簡(jiǎn)單管控，還需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。而很多企業(yè)采用的還是過(guò)去的賬目管理方式，這就很容易造成企業(yè)賬目缺失和混亂、企業(yè)會(huì)計(jì)資料不完善，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。
(6)責(zé)任不明確
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部信息一般都掌握在管理人員手中，企業(yè)各部門之間也缺少溝通，加上信息流通不暢的原因，普通工作人員對(duì)企業(yè)信息的了解較少，對(duì)個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也不夠清晰，不能把個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合。
三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策
(1)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視
企業(yè)要想適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，就必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加以重視，不但要成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)行合理的賬目管理，還要加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的資金投入，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門能夠緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。
(2)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
在學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度觀念的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立還必須符合我國(guó)企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，充分認(rèn)識(shí)我國(guó)在管理水平和市場(chǎng)化程度方面與發(fā)達(dá)國(guó)家存在的差異，從基礎(chǔ)層面出發(fā)，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。另外，政府部門制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，在遵守規(guī)范性原則的同時(shí)，注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的靈活性和可操作性。
(3)內(nèi)審與外審并舉
評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否健全及其執(zhí)行程度的主要手段是建立審計(jì)機(jī)制。企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì);另外，要強(qiáng)化外部審計(jì)，通過(guò)政府部門的監(jiān)督審查，及時(shí)調(diào)整管理方式和控制方法，促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加完善。
(4)提高會(huì)計(jì)控制人員綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)控制人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平，決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門的運(yùn)行能力，也決定著企業(yè)資產(chǎn)的安全性，因此必須對(duì)會(huì)計(jì)控制人員開展相應(yīng)的知識(shí)培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，努力提高其綜合能力和業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。
(5)制定完善的會(huì)計(jì)資料管理制度
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密相連，會(huì)計(jì)資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)資料管理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對(duì)賬目資料，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會(huì)計(jì)資料，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。
(6)完善監(jiān)督體系
首先，各政府監(jiān)管部門要合理分工、信息互通，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要深入了解，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管要常態(tài)化，提高檢查力度、擴(kuò)大覆蓋面。其次，各政府監(jiān)管部門在遵循市場(chǎng)規(guī)則的基礎(chǔ)上制定相關(guān)規(guī)定，客觀公正地行使部門職權(quán);最后，對(duì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作方面不同表現(xiàn)的企業(yè)和個(gè)人要獎(jiǎng)懲分明，以此促進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
(7)完善考評(píng)激勵(lì)機(jī)制
良好的考評(píng)機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，有效執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只有從實(shí)際出發(fā)，建立完善的、可操作性強(qiáng)的考評(píng)體系，獎(jiǎng)懲得當(dāng)，激發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的主動(dòng)性和責(zé)任感，使其自覺地將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)發(fā)展相聯(lián)系，才能使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效施行。
(8)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)對(duì)企業(yè)工作人員的控制，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。人文環(huán)境是影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的重要因素之一，良好的企業(yè)文化能夠創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)要營(yíng)造積極向上、健康和諧的文化氛圍，樹立良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)，保持企業(yè)文化與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致，以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
四、結(jié)語(yǔ)
目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著不少問(wèn)題，降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取積極的解決措施，加強(qiáng)科學(xué)管理，提高企業(yè)整體管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的要求。
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