鐵路房建公寓預(yù)算管理研究論文
摘要：文章簡(jiǎn)要介紹房建公寓單位實(shí)施預(yù)算管理的基本情況，通過(guò)列舉委托預(yù)算管理中存在的對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍需完善、信息上下溝通不暢等具體問(wèn)題，分析其原因。提出加強(qiáng)全員培訓(xùn)，深化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算管理的協(xié)調(diào)和溝通功能，確保預(yù)算執(zhí)行的順暢等總體思路，提出可操作的具體建議。
關(guān)鍵詞：鐵路；預(yù)算管理；房建公寓
一、引言
隨著鐵路房建公寓單位管理體制的改革發(fā)展，要求鐵路房建公寓單位必須從過(guò)去的收入管理、成本管理、勞動(dòng)工資管理、投資管理等分塊管理模式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、戰(zhàn)略化的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理方法，其必須和房建公寓單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)，也應(yīng)該和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合。從總體上來(lái)講，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段。
二、鐵路房建公寓單位實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義
�。ㄒ唬⿲�(shí)行全面預(yù)算管理可以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致
鐵路房建公寓單位是具有多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的單位，這些部門(mén)都具有相對(duì)的獨(dú)立性，但又必須協(xié)調(diào)一致，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)的過(guò)程中，各個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的利益取向是不完全一樣的，如何搞好各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)就顯得非常重要。在確定下一年的指標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上年完成情況和對(duì)下一年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的預(yù)測(cè)，做出初步預(yù)算，需要經(jīng)營(yíng)部門(mén)配合，調(diào)查有關(guān)運(yùn)輸組織的變化，設(shè)備狀況的變化以及其他經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)可能涉及的收入和成本費(fèi)用的變化。
（二）實(shí)行全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制
從實(shí)施預(yù)算管理開(kāi)始，各鐵路房建公寓單位也相應(yīng)建立制度進(jìn)行內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，取得了一定的效果，但如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制仍是一個(gè)棘手的問(wèn)題。首先，目前的控制仍多半是事后控制、報(bào)表控制、而財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)手段控制，常超越企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外，控制效果不明顯；其次，信息不對(duì)稱，管理者無(wú)法及時(shí)掌握被監(jiān)控者的信息，不能及時(shí)、有針對(duì)性地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。而全面預(yù)算管理過(guò)程實(shí)現(xiàn)了事前預(yù)測(cè)、事中控制、及時(shí)調(diào)整、事后評(píng)價(jià)，把管理的重心放到事中控制、事前預(yù)測(cè)中來(lái)，可以階段性地及時(shí)公布有關(guān)信息，從而能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)調(diào)整，被監(jiān)管的企業(yè)各項(xiàng)信息透明，房建公寓單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入全面預(yù)算管理體系，使房建公寓單位各種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)處于受控狀態(tài)。
（三）實(shí)行全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障
鐵路各單位都有各自的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面預(yù)算的實(shí)施對(duì)于鐵路各房建公寓單位能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)非常重要。這是因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)是鐵路各房建公寓單位進(jìn)行資源配置的基礎(chǔ)，同時(shí)，預(yù)算管理監(jiān)控各單位和各部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，突出各單位和各部門(mén)的工作重點(diǎn)，也是評(píng)價(jià)管理績(jī)效的主要尺度。鐵路各房建公寓單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)全面的、科學(xué)的、合理的安排。全面預(yù)算管理是用戰(zhàn)略的眼光預(yù)測(cè)未來(lái)，是鐵路各房建公寓單位內(nèi)部管理控制的重要方法。
三、鐵路房建公寓單位實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲�(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)
主要表現(xiàn)在：一是對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足，甚至懷有抵觸心理。實(shí)施預(yù)算管理以來(lái)，較以前經(jīng)營(yíng)管理更嚴(yán)格，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用使用做出各種規(guī)定，控制了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，不進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)就被發(fā)牌警告，削減獎(jiǎng)金。一些部門(mén)管理人員感到預(yù)算管理就是單位針對(duì)性地加強(qiáng)了對(duì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)行為的限制，嚴(yán)格了成本控制，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、人力資源預(yù)算觀念薄弱；二是對(duì)全面預(yù)算的全員參與理解不透。認(rèn)為預(yù)算管理就是單位財(cái)務(wù)部門(mén)的事，全員、全過(guò)程管理事不關(guān)己，使得預(yù)算管理流于形式。
（二）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍需完善
單位履行了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的全部職能，討論決策預(yù)算總體任務(wù)目標(biāo)的確立、審查、批準(zhǔn)、調(diào)整；預(yù)算管理辦公室（計(jì)財(cái)科）在實(shí)際的運(yùn)作中，包攬了絕大部分的預(yù)算編制工作，作為預(yù)算關(guān)聯(lián)部的各業(yè)務(wù)部門(mén)，也是預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，幾乎不參與預(yù)算編制工作，這樣使得預(yù)算管理的.實(shí)施極大地加大了財(cái)務(wù)人員工作量，需要設(shè)置專人進(jìn)行預(yù)算編制，收集每月預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)尋找各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)重受到影響，因領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)布置四季度計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員不能參與報(bào)表編制，影響了完成報(bào)表的及時(shí)性。
�。ㄈ┬畔⑸舷聹贤ú粫�，存在預(yù)算控制不力和執(zhí)行情況分析不及時(shí)的現(xiàn)象
一方面，因?yàn)椴糠止芾砣藛T對(duì)預(yù)算管理意識(shí)不夠，預(yù)算控制的嚴(yán)格使得部門(mén)遇到具體情況時(shí)不愿上下溝通，不愿按照預(yù)算管理程序先匯報(bào)再處理，依照老習(xí)慣做事，覺(jué)得是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作正常的相關(guān)支出，先斬后奏，單位領(lǐng)導(dǎo)層不得不同意，因此，報(bào)賬時(shí)才發(fā)現(xiàn)有超預(yù)算支出的現(xiàn)象。另一方面，單位預(yù)算管理部門(mén)對(duì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)方面的情況不夠了解，在預(yù)算編制或?qū)︻A(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核時(shí)溝通不夠，導(dǎo)致某些指標(biāo)不符合分單位的實(shí)際情況，不能及時(shí)合理地調(diào)整相關(guān)預(yù)算，單位各部門(mén)對(duì)所主管的分單位工作有待加強(qiáng)調(diào)研和監(jiān)控。
�。ㄋ模╊A(yù)算管理指標(biāo)體系有缺陷，激勵(lì)約束機(jī)制有待完善
一是下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)仍不夠完善。單位預(yù)算指標(biāo)不健全，未對(duì)各部門(mén)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)、水電燃料費(fèi)、福利費(fèi)等等下達(dá)控制指標(biāo)。二是在預(yù)算考核時(shí)雖然有財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，如工資利潤(rùn)完成情況、應(yīng)收賬款完成情況的考核，也有非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，如安全指標(biāo)的考核，但是，考核時(shí)掛鉤的指標(biāo)不科學(xué)，使得預(yù)算考核起不到過(guò)程控制效果,失去了預(yù)算的約束作用。
�。ㄎ澹┵Y金預(yù)算缺位，資金使用和控制不夠嚴(yán)格規(guī)范
一是資金來(lái)源和運(yùn)用預(yù)算缺位，目前仍不做資金預(yù)算；二是雖然制定了財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用都很清楚，資金由單位統(tǒng)一調(diào)配但沒(méi)有做到集中管理，造成資金日常使用不規(guī)范，部門(mén)支出款項(xiàng)后單位財(cái)務(wù)人員在審查時(shí)才發(fā)現(xiàn)不符合單位資金管理辦法,甚至明知超預(yù)算不能支付卻先斬后奏。
四、對(duì)策與建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)全員培訓(xùn)，深化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)
首先，單位應(yīng)該舉辦全面預(yù)算管理的有關(guān)培訓(xùn)，讓單位上下清楚地了解單位全面預(yù)算管理體系，了解單位的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，從而增強(qiáng)單位員工的主人翁責(zé)任感和緊迫感。讓單位上下都真正理解全面預(yù)算管理是全員參與的預(yù)算管理，理解其包含的內(nèi)容以及內(nèi)在要求，充分意識(shí)到預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部所做的工作，而是單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等各部門(mén)人員共同參與才能完成的。可以由單位中的高層管理人員根據(jù)單位實(shí)際情況授課，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。
（二）落實(shí)預(yù)算管理主體，充分發(fā)揮各預(yù)算機(jī)構(gòu)功能
一方面，應(yīng)要求作為全面預(yù)算關(guān)聯(lián)部的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)部門(mén)充分參與到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析以及預(yù)算的反饋和調(diào)整等環(huán)節(jié)中來(lái)，把單位的全面預(yù)算管理體系充分?jǐn)U展到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、成本管理等方面，做好新項(xiàng)目投入產(chǎn)出的預(yù)測(cè)。另一方面，應(yīng)將各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)行考核，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)部門(mén)和部門(mén)進(jìn)行雙向考核。
�。ㄈ⿵�(qiáng)化預(yù)算管理的協(xié)調(diào)溝通功能，確保預(yù)算執(zhí)行順暢
一方面，單位各預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制和預(yù)算控制等過(guò)程中要及時(shí)與部門(mén)溝通，取得部門(mén)的理解和認(rèn)可；另一方面，部門(mén)要及時(shí)與單位預(yù)算管理部門(mén)或各業(yè)務(wù)主管部門(mén)溝通，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的異常因素和對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，嚴(yán)格控制下達(dá)的成本費(fèi)用使用進(jìn)度，真正做到用預(yù)算指導(dǎo)和約束生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，圍繞單位總體預(yù)算目標(biāo)統(tǒng)籌協(xié)作。所有項(xiàng)目支出均按預(yù)算管理要求履行集團(tuán)預(yù)算審批程序，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)嚴(yán)禁擅自“點(diǎn)菜”、擅開(kāi)口子，堅(jiān)決杜絕無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。
�。ㄋ模┩晟祁A(yù)算指標(biāo)體系和考評(píng)指標(biāo)體系
一是要在單位各部門(mén)進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的生產(chǎn)成本如水電燃料、修理費(fèi)、工具及物料消耗等下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，建議上級(jí)對(duì)于房建設(shè)備按明細(xì)類型下達(dá)合理的預(yù)算，考慮設(shè)備的新舊及復(fù)雜程度。二是要調(diào)整單位工效掛鉤考核指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門(mén)的月度生產(chǎn)獎(jiǎng)考核統(tǒng)一按照單位下達(dá)的工資前利潤(rùn)完成預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度，而不能依據(jù)部門(mén)自己倒排的工資前利潤(rùn)完成預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度,以保證考核的公平性和合理性。
（五）實(shí)施全面預(yù)算管理還應(yīng)注意的問(wèn)題
1、建立起合理有效的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化。要不斷加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)處理信息系統(tǒng)所反映的業(yè)務(wù)流、資金流信息的有效整合和利用，更為有效地實(shí)施全面預(yù)算管理，要實(shí)現(xiàn)單位以及各部門(mén)的信息共享。
2、管理“以人為本”，全員樹(shù)立全面預(yù)算管理理念。需要各部門(mén)、各環(huán)節(jié)人員密切配合，需要從單位高層管理者到基層人員上下協(xié)調(diào)、共同推進(jìn)，全面預(yù)算管理任務(wù)才能夠落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
3、挖掘人員潛力，節(jié)約人工成本。在設(shè)備量不斷增加的情況下，挖掘人員潛力，立足自身，加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包招標(biāo)管理，嚴(yán)格按照辦法管理流程執(zhí)行。
五、結(jié)語(yǔ)
全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效管理方式，鐵路企業(yè)逐步形成和完善了單位全面預(yù)算管理體系，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而更有力地證明了全面預(yù)算管理的生命力。房建公寓段單位預(yù)算管理經(jīng)過(guò)多年的應(yīng)用實(shí)施，建立了比較完善的、符合自己行業(yè)實(shí)際的全面預(yù)算管理體系，并取得了顯著成效。目前，房建公寓單位全面預(yù)算管理編制了財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、人力資源預(yù)算，但資金預(yù)算的管理還是盲點(diǎn)；編制預(yù)算基本是財(cái)務(wù)部門(mén)的事,經(jīng)營(yíng)管理、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部等部門(mén)的參與度不高；預(yù)算指標(biāo)下達(dá)有缺陷，掛鉤考核的預(yù)算指標(biāo)不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行力不夠強(qiáng)，上下信息溝通不夠流暢，全面預(yù)算管理仍需進(jìn)一步完善。房建公寓單位全面預(yù)算管理是以母公司確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心進(jìn)行統(tǒng)籌配置的。其與實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的單位、各部門(mén)需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)提高全面預(yù)算水平，樹(shù)立起全面預(yù)算管理理念并運(yùn)用于工作實(shí)踐，全面預(yù)算管理貫穿全單位，需要真正實(shí)現(xiàn)全員參與。通過(guò)預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、信息反饋、分析、監(jiān)控、調(diào)整以及考核評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程管理控制，確保預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
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