財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所對審計、驗資報告復(fù)審、確認以及合作開展業(yè)務(wù)的通知

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）進行審計、驗資和盈利預(yù)測，然后請有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時，不嚴格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機構(gòu)代為查驗后進行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報告進行復(fù)審確認，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請文件的質(zhì)量，嚴格執(zhí)行注冊會計師的專業(yè)準則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務(wù)所進行審計、驗資和盈利預(yù)測工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計、驗資、盈利預(yù)測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務(wù)所從事審計與資產(chǎn)評估兩項業(yè)務(wù)的公司，可以再請一家有資格的事務(wù)所進行補充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報告進行的復(fù)審或確認一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準則的要求到現(xiàn)場查驗。出具的各專業(yè)報告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔相應(yīng)的法律責任。

    4.除特大型企業(yè)的審計、驗資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，可聘請其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機構(gòu)培訓部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔全部責任。

    6.凡違反上述規(guī)定的，一經(jīng)查出，財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會對有資格的事務(wù)所將根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評、警告、罰款、暫停從事證券業(yè)務(wù)資格直至取消從事證券業(yè)務(wù)資格等處罰；對無資格的事務(wù)所，財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會兩年內(nèi)不受理其從事證券業(yè)務(wù)資格的申請。

    本通知自發(fā)布之日起實施。

財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所對審計、驗資報告復(fù)審、確認以及合作開展業(yè)務(wù)的通知

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