行業(yè)專長與審計質量非對稱性:來自我國三大產業(yè)群的證據(jù)

行業(yè)專長是影響會計師事務所審計質量的重要因素.本文研究了我國三大產業(yè)群的行業(yè)專長與審計質量之間的關系.研究顯示,具有行業(yè)專長的會計師事務所確實能夠更有效地約束正向盈余管理,從而提高了審計質量,但對負向盈余管理的約束效應并不明顯,行業(yè)專長對審計質量的影響存在非對稱性.其原因在于,不同方向的盈余管理給會計師事務所帶來的風險和訴訟壓力是不同的,負向盈余管理較少受到監(jiān)管機構的關注且容易屈從于客戶的壓力.因此,提高會計師事務所的行業(yè)專長和審計獨立性,改革和完善公司治理結構,加大外部監(jiān)管和違規(guī)處罰力度,是提高審計質量的根本出路.

作 者： 鄭建明 張建平 王敏 ZHENG Jian-ming ZHANG Jian-ping WANG Min   作者單位： 鄭建明,張建平,ZHENG Jian-ming,ZHANG Jian-ping(對外經濟貿易大學,國際商學院,北京,100029)

王敏,WANG Min(畢馬威華振會計師事務所,北京,100872) 

刊 名： 科學決策  英文刊名： SCIENTIFIC DECISION-MAKING  年，卷(期)： 2009 ""(1)  分類號： G270.7  關鍵詞： 行業(yè)專長   盈余管理   審計質量  

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