財政零余額賬戶管理使用中存在的問題及對策范文

　　國庫集中收付制度改革以來，預(yù)算單位取消了銀行存款賬戶，設(shè)立了零余額賬戶，規(guī)范了預(yù)算單位財政資金支付行為，強化了財政收支的監(jiān)督管理，提高了財政資金使用效率，進一步規(guī)范了財政收支行為。近年來襄陽市襄州區(qū)審計局在對部分行政事業(yè)單位審計中發(fā)現(xiàn)，財政零余額賬戶管理上存在一些問題，需要完善解決。

　　一、存在的主要問題

　　零余額賬戶是預(yù)算單位經(jīng)財政部門批準，在國庫集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開立的，用于辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶分為基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶，可辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、委托收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。預(yù)算單位在收到財政部門的“授權(quán)支付到賬通知書”后，可通過“零余額賬戶用款額度”來進行賬務(wù)處理，核算單位的資金收付情況。年終零余額賬戶應(yīng)無余額。但該局在近年審計中發(fā)現(xiàn)，部分預(yù)算單位在零余額賬戶管理和使用中，存在操作不規(guī)范，財政知識匱乏等問題，利用監(jiān)管漏洞，通過零余額賬戶轉(zhuǎn)移項目資金、大額頻繁提取現(xiàn)金，造成財政資金脫離監(jiān)管，形成公款私存、挪用資金等問題。

　�。ㄒ唬┠杲K零余額賬戶用款額度不清零。在審計中有些預(yù)算單位年末不對零余額賬戶用款額度清零。某農(nóng)口單位年末零余額賬戶用款額度出現(xiàn)余額，財務(wù)人員給出的理由竟是未收到代理銀行提供的對賬單注銷額度，所以未做賬務(wù)處理，導(dǎo)致出現(xiàn)余額。

　　（二）財務(wù)人員記賬過錯。在對某單位進行經(jīng)濟責任審計時發(fā)現(xiàn)，該單位在收到財政部門下?lián)艿膶？顣r，財務(wù)人員未通過零余額賬戶用款額度進行賬務(wù)處理，而是直接通過“�？钪С觥薄ⅰ皳苋雽？睢眱蓚�科目進行對沖，且記賬憑證和直接支付憑證金額不符。

　�。ㄈ�）頻繁大額提取現(xiàn)金存入個人賬戶。雖然零余額賬戶具有提現(xiàn)功能，對于大額資金支出財政部門一般采用直接支付功能。在對某單位進行財務(wù)收支審計時發(fā)現(xiàn)，該單位財政授權(quán)支付的一些款項通常轉(zhuǎn)入某個人賬戶，通過對該個人賬戶的查詢發(fā)現(xiàn)，有些資金支付與憑證相符，而部分資金又轉(zhuǎn)入了另一個賬戶，進一步核實發(fā)現(xiàn)，財務(wù)人員在單位領(lǐng)導(dǎo)的授意下虛列支出后將資金存入個人賬戶，用于單位非業(yè)務(wù)支出。

　�。ㄋ模┌蚜阌囝~賬戶轉(zhuǎn)到基本戶或其他賬戶。有的單位掌管大量項目建設(shè)資金，工作總結(jié)建設(shè)工程項目部獨立進行資金撥付，有的為了資金的使用方便，將資金先撥付到項目部，然后再轉(zhuǎn)回到單位的基本戶或其他賬戶，還有擅自用轉(zhuǎn)賬支票直接將項目經(jīng)費從零余額賬戶轉(zhuǎn)存單位基本戶，以達到隨意支配的目的。

　　二、主要原因分析

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)人員的素質(zhì)不高。部分單位財務(wù)人員對零余額賬戶管理相關(guān)規(guī)定不甚了解，對政策的掌握不深不透，把零余額賬戶只理解為字面意思，未真正理解其內(nèi)涵，財政主管部門業(yè)務(wù)跟蹤指導(dǎo)缺失，導(dǎo)致預(yù)算單位未按規(guī)定程序辦理財政專項資金申請、核銷、結(jié)轉(zhuǎn)，也未按規(guī)定進行賬務(wù)處理。

　�。ǘ�）預(yù)算單位的利益驅(qū)動。財政資金管理制度的不斷完善，相反情況卻是單位領(lǐng)導(dǎo)對財經(jīng)法規(guī)知識的匱乏，認為項目資金到賬了就可隨意支配，忽視了項目資金的使用原則，項目經(jīng)費必須�？顚Ｓ�，不得挪用，項目支出結(jié)余必須按規(guī)定的程序處理。

　�。ㄈ�）主管部門監(jiān)管缺位。有的單位往往在立項和爭取資金上下功夫，注重申請項目資金，而忽視財政資金使用的合規(guī)性。相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)管不到位，重撥款輕管理，疏于專項資金的跟蹤問效，客觀上也給項目單位挪用資金提供了方便。

　�。ㄋ模┲Ц斗绞礁淖�。財政國庫管理制度改革的相關(guān)政策，都明確規(guī)定工資支出、工程項目支出、設(shè)備采購等支出必須實行財政直接支付。但該局在審計中發(fā)現(xiàn)，有的預(yù)算單位違反財政國庫集中支付制度，熱門思想?yún)R報將按規(guī)定應(yīng)實行財政直接支付的項目支出改為授權(quán)支付，甚至有的預(yù)算單位從零余額賬戶中轉(zhuǎn)出資金后以現(xiàn)金形式支付。

　　三、完善零余額賬戶管理的辦法

　�。ㄒ唬┘訌娯攧�(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。定期舉辦財務(wù)人員國庫集中支付制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，通過加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力熟練系統(tǒng)操作方法，豐富業(yè)務(wù)技能，增強財務(wù)人員風(fēng)險防患意識。推動預(yù)算單位健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，嚴格辦事程序。

　�。ǘ�）加強執(zhí)法執(zhí)紀觀念。加強對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的約束，形成各司其職、各負其責的機制，重大經(jīng)濟事項集體研究決策，強化“三重一大”議事機制。增強預(yù)算單位執(zhí)紀觀念、守法意識。

　�。ㄈ�）加強財政監(jiān)管力度。財政部門既要擰緊資金籠頭總開關(guān)也要對撥付的資金進行動態(tài)監(jiān)管，做到財政資金供、管無縫隙結(jié)合。充分運用財政監(jiān)察手段，對預(yù)算單位線上線下進行監(jiān)管。

　�。ㄋ模┘涌焱晟茋鴰旒�中支付制度。財政部門要根據(jù)實際操作中存在的問題，聯(lián)合系統(tǒng)供應(yīng)商進一步細化操作規(guī)程，對財務(wù)人員加強培訓(xùn)。按照財政資金精細化管理要求，嚴格按制度辦理財政資金撥付，減少中間環(huán)節(jié)，加快資金撥付進度，提高財政資金直接支付的比例，減少、控制授權(quán)支付額度。

　�。ㄎ澹┘訌妼Υ�理銀行業(yè)務(wù)管理。財政部門加緊完善對代理銀行的考核機制，制定代理銀行資格標準，同時明確要求代理銀行對預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金額度實行限額控制，確需支付大額現(xiàn)金的，應(yīng)取得財政授權(quán)，以防止財政資金被截留挪用，最大限度地降低財政資金的運行風(fēng)險。

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