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工程跟蹤審計
工程跟蹤審計1
摘要：內(nèi)河航道整治工程是河道中下游防洪體系的重要組成部分。本文分析了目前內(nèi)河航道審計中的難點(diǎn)，提出跟蹤審計的優(yōu)勢，探討了內(nèi)河航道跟蹤審計模式的審計組織、審計介入點(diǎn)、審計實(shí)施的三個階段。
關(guān)鍵詞：內(nèi)河航道整治工程；跟蹤審計模式；全程介入法
河道整治工程是維系河勢穩(wěn)定的重要組成部分，20xx年1月，由于內(nèi)河航道工程投資巨大，投資效率關(guān)系著多方利益，且工程的安全性和有效性對于河道周邊地區(qū)的影響重大，因此加強(qiáng)對內(nèi)河航道整治工程的審計監(jiān)督有利于提高公共資金的使用效率。
目前內(nèi)河航道整治工程的審計主要以事后審計為主，許多重大問題在工程完工后才被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法補(bǔ)救。而跟蹤審計采取對建設(shè)項目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤監(jiān)督的形式，目前已在某些公共工程建設(shè)項目上得到應(yīng)用。筆者希望通過對內(nèi)河航道跟蹤審計模式的探索為實(shí)際應(yīng)用提供指導(dǎo)。
一、內(nèi)河航道整治工程審計的難點(diǎn)
（一）審計范圍廣、施工地點(diǎn)偏僻。一方面，內(nèi)河航道整治工程具有點(diǎn)多面廣，工程地點(diǎn)較為分散的特點(diǎn)，對于一個項目往往需要審計多個河段。另一方面，由于河道整治的特殊性，勢必存在某些施工地點(diǎn)較為偏僻，交通不便的情況，給現(xiàn)場審計工作帶來困難。
（二）專業(yè)技術(shù)復(fù)雜、對審計人員專業(yè)能力要求高。內(nèi)河航道整治工程具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，工程內(nèi)容復(fù)雜，例如對護(hù)灘帶、深槽建設(shè)護(hù)底帶、岸線加固、示位標(biāo)、潛丁壩、生態(tài)建設(shè)、高灘岸線守護(hù)等進(jìn)行審計就需要審計人員對這些項目施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有一定程度的了解。這就要求審計人員不僅要具備專業(yè)審計知識而且要掌握航道整治工程的相關(guān)知識。
（三）隱蔽工程的審計難度大。隱蔽工程是指基礎(chǔ)工程、地基開挖、地基處理、地下防滲、地基排水、地下建筑物工程等所有完工后被覆蓋而很難再進(jìn)行檢查的工程。這些工程實(shí)施工藝簡單，但是其性質(zhì)是基礎(chǔ)性工程，且一旦完成或是由于水文地質(zhì)條件的變化就無法進(jìn)行審計。
（四）工程周期與審計周期不匹配。一般來說內(nèi)河航道整治的工程周期都在一年以上，而一般審計只會在年末或項目結(jié)束時開展，審計周期與工程周期相差懸殊，無法核實(shí)由于工程周期內(nèi)建筑市場材料、人工、機(jī)械設(shè)備變化及工程造價相關(guān)政策性文件的調(diào)整等造成的.影響。
二、內(nèi)河航道整治工程跟蹤審計模式的優(yōu)勢
內(nèi)河航道整治工程所面臨的眾多難點(diǎn)顯示出傳統(tǒng)的事后審計已不能實(shí)現(xiàn)對工程項目建設(shè)和資金使用的監(jiān)督作用。而跟蹤審計作為一種事前、事中和事后的審計模式，越來越體現(xiàn)出其在工程項目建設(shè)審計中的重要作用。目前跟蹤審計模式主要是根據(jù)審計介入點(diǎn)來劃分，分為全程介入法、適時介入法和重點(diǎn)介入法，主要區(qū)別。
筆者通過比較以上三種跟蹤審計模式的特點(diǎn)，認(rèn)為全程介入跟蹤審計模式用于內(nèi)河航道整治工程審計，主要有以下三方面優(yōu)勢。
（一）有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，提高審計質(zhì)量。全程介入跟蹤審計項目進(jìn)行了實(shí)時的監(jiān)督，有利于相關(guān)問題的及時發(fā)現(xiàn)、控制、解決，將審計重點(diǎn)從事后轉(zhuǎn)移到事前和事中，更好地確保建設(shè)項目工程質(zhì)量，提高財政資金使用效益。
（二）彌補(bǔ)審計人員專業(yè)知識的不足。審計人員通過全程介入?yún)⑴c內(nèi)河航道的審計，不斷的參與和長時間的學(xué)習(xí)有利于相關(guān)知識的積累和運(yùn)用，從而彌補(bǔ)工程專業(yè)知識的不足，改善傳統(tǒng)審計模式下審計效率和審計質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。
（三）有利于對隱蔽工程進(jìn)行審計。全過程跟蹤審計模式下，審計人員可以及時在隱蔽工程完工前或是水文情況較穩(wěn)定時進(jìn)行審計，填補(bǔ)傳統(tǒng)審計模式下對于隱蔽工程審計不足的空白。
三、內(nèi)河航道整治工程跟蹤審計的組織與實(shí)施
（一）審計組織的確定
從經(jīng)濟(jì)效益和審計質(zhì)量兩方面考慮，內(nèi)河航道整治工程建議采取聘請社會審計機(jī)構(gòu)的形式開展審計工作。例如荊江航道整治工程，它是第一個實(shí)施向全國公開招投標(biāo)的跟蹤審計項目，其建設(shè)單位長江航道局通過公開招標(biāo)的方式，確定武漢中桓會計師事務(wù)所作為提供跟蹤審計服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。此項服務(wù)的實(shí)質(zhì)為第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對整個工程項目進(jìn)行全過程跟蹤審計。
（二）審計介入點(diǎn)確定
跟蹤審計模式的一個重要關(guān)鍵點(diǎn)是確定審計介入點(diǎn)，即審計人員從何時進(jìn)入項目審計。從整個項目流程來看，項目決策和設(shè)計環(huán)節(jié)是項目活動的起點(diǎn)，但在實(shí)務(wù)中由于現(xiàn)實(shí)性問題的影響，導(dǎo)致跟蹤審計無法從項目決策和設(shè)計階段開始實(shí)施。例如在項目決策和設(shè)計環(huán)節(jié)介入會對審計獨(dú)立性產(chǎn)生影響，審計機(jī)構(gòu)會不同程度地出現(xiàn)“越俎代庖”的行為--沒有嚴(yán)格履行審計機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)，出現(xiàn)越位和錯位，不自覺地參與到建設(shè)項目的管理和決策之中。另一個更加現(xiàn)實(shí)的問題是立項前聘請審計機(jī)構(gòu)的可行性低。初步設(shè)計審批和施工圖設(shè)計均在投資預(yù)算審查和開工報告審批之前，即在工程確否開工之前就選聘審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計是不具有可行性的，且在立項之前也沒有啟動資金聘請外部審計機(jī)構(gòu)。
綜合以上分析，本文認(rèn)為內(nèi)河航道整治工程全程介入跟蹤審計不適宜在立項前介入，應(yīng)當(dāng)從立項后的招投標(biāo)環(huán)節(jié)開始。
（三）內(nèi)河航道整治工程跟蹤審計實(shí)施
以招投標(biāo)環(huán)節(jié)作為審計介入點(diǎn)，根據(jù)審計活動的實(shí)施情況分為三個階段，即審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段、審計結(jié)束階段。
1.審計準(zhǔn)備階段
�。�1）審前調(diào)查。包括審核招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、編審工程量清單和攔標(biāo)價。審核招標(biāo)文件主要包括施工招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性和嚴(yán)密性、招標(biāo)程序的合規(guī)合法性、評標(biāo)定標(biāo)工作的公正性和公平性，尤其對計價依據(jù)、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要簽訂條款重點(diǎn)審核；編審工程量清單及攔標(biāo)價主要針對工程量清單中主要工程量的計算是否準(zhǔn)確、清單項目描述是否準(zhǔn)確、完整，是否存在明顯漏項，攔標(biāo)價是否預(yù)先控制及價格水平是否合理。
�。�2）制定審計實(shí)施方案。根據(jù)審前調(diào)查確定項目管理、資金管理存在問題可能性的重要領(lǐng)域，確定審計內(nèi)容和重點(diǎn)。
�。�3）成立項目部，進(jìn)行現(xiàn)場辦公。
2.審計實(shí)施階段
�。�1）進(jìn)行現(xiàn)場審計。現(xiàn)場負(fù)責(zé)人根據(jù)施工方的施工進(jìn)度計劃及施工圖紙、現(xiàn)場實(shí)際完成的工程量情況，及時向?qū)徲嬑蟹教峤蝗^程跟蹤審計報表，說明審計主要內(nèi)容及工作安排，根據(jù)工作安排實(shí)施全過程跟蹤審計；在全過程跟蹤審計過程中對沒有按圖紙設(shè)計施工或超出合同范圍施工的事項及時進(jìn)行拍照、與審計委托方溝通并進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，采取糾偏措施。
�。�2）實(shí)時審計建設(shè)資金使用、工程造價的情況。包括審計建設(shè)資金是否存在轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等問題，是否存在概算外投資，違規(guī)經(jīng)營、借貸，搞非生產(chǎn)性建設(shè)，套取資金等情況；審查項目投資支出的真實(shí)性和合法性；有無虛假支出，超概算及概算外支出等；審計施工承包合同的真實(shí)性、有效性；工程價款計價方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；工程取費(fèi)是否按施工合同約定及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計取；合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；工程變更、簽證單的真實(shí)性、合理性；實(shí)際施工是否與施工圖紙、變更單、簽證單一致；工程量計算是否準(zhǔn)確；分項工程套相是否準(zhǔn)確等。
�。�3）項目結(jié)算審核。結(jié)算審核時，要嚴(yán)格審驗(yàn)由審計委托方轉(zhuǎn)交的結(jié)算資料，如招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同及相關(guān)協(xié)議、竣工圖紙、相關(guān)簽證單、工程結(jié)算書及相應(yīng)的計算書、主材設(shè)備價格簽證、其他影響工程造價的資料等。
（4）定期匯報。每月末匯總分析當(dāng)月各周的跟蹤資料，對每周的跟蹤工作進(jìn)行總結(jié)；每月末審核項目資金使用情況，核實(shí)是否有不按合同約定支付或者違反規(guī)定支付施工工程款現(xiàn)象，是否有挪用項目資金情況；核查財務(wù)部門對結(jié)算是否正確進(jìn)行會計核算，會計摘要是否反映準(zhǔn)確、完整；施工單位于規(guī)定日期前匯總當(dāng)年工程施工資料提交審計項目部，項目部匯總當(dāng)年工程及財務(wù)的全過程跟蹤審計資料，次年向?qū)徲嬑蟹教峤蝗^程跟蹤審計年報。
3.審計結(jié)束階段
�。�1）編寫審計報告。按照規(guī)定的格式和要求完成審計報告，并提交給建設(shè)單位，如果存在意見不一致的情況，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)查，并根據(jù)最后的事實(shí)修改報告。
（2）審計資料歸檔。整理審計工作底稿、附件并核對取證記錄及有關(guān)審計資料，將完整的審計資料按結(jié)論類、證明類、立項類、備查類文件歸類整理。
�。�3）審計資料信息化處理。對審計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，建立審計項目電子檔案。
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工程跟蹤審計2
協(xié)審單位：
日 期：
寧國市審計局：
根據(jù)貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進(jìn)駐XXXXXX工程現(xiàn)場，根據(jù)審計(轉(zhuǎn) 載 于:wWw.cssYQ.COm 書 業(yè) 網(wǎng):半年報,審計報告模板)局規(guī)章制度和審計方案要求，對該工程進(jìn)行跟蹤審計。現(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計情況報告如下：
一、 項目概況
項目基本情況。（位置、建設(shè)內(nèi)容、總投資、總建筑面積、總合同價款等）；
審計組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。
二、項目建設(shè)情況
1、工程建設(shè)情況。
（1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內(nèi)容，完成形象進(jìn)度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實(shí)際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
�。�2）至審計時，該工程完成總體形象進(jìn)度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內(nèi)容；工程實(shí)際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
2、資金支付情況。
�。�1）本月支付施工進(jìn)度款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。該工程累計共支付工程款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。（此條月報提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）該工程支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）截止審計時，該工程項目總支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費(fèi)XX萬元，設(shè)計費(fèi)XX萬元，監(jiān)理費(fèi)XX萬元，勘察費(fèi)XX萬元………….）。（此條季報、半年報、年報提交）
3、工程造價變更情況。
�。�1）本月涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條月報提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）至審計時，該工程變更增加造價XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬
元………………….減少造價項目也應(yīng)敘述。（此條季報、半年報、年報提交）
三、協(xié)審實(shí)施情況
�。�1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計的主要工作。
1、去施工現(xiàn)場巡查XX次，填寫審計證據(jù)單XX份，填寫審計記錄單XX份，主要記錄、取證事項。
2、填報整改通知書XX份，填報審計建議書XX份，主要內(nèi)容及建議。
3、參加工地例會XX次，參加材料詢價采購XX次，主要內(nèi)容。
4、工程發(fā)生的有關(guān)重要事件。
5、其他工作內(nèi)容。
�。�2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計取得的成果。
對項目的造價、進(jìn)度、質(zhì)量、建設(shè)程序、內(nèi)控制度、進(jìn)度款的撥付等跟蹤審計取得的成果，通過跟蹤審計核減多少工程量，核減多少造價，通過建議完善了建設(shè)、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價等。能夠?qū)嶋H反映你本期通過審計取得的.成果。
�。�3）、上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況
對上期報告發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查，是否整改落實(shí)。
（4）、下期跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)下期項目施工內(nèi)容和重點(diǎn)，擬定下期跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
該項目在造價、進(jìn)度、安全及質(zhì)量控制、各參建單位內(nèi)部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應(yīng)客觀公正，詳細(xì)具體。
五、審計意見及建議
針對審計發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。
附件：項目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報提交）建設(shè)情況（信息表-3） 審計證據(jù)表（取證表-1） 審計記錄單（取證表-2） 整改通知書（建議表-1） 審計建議書（建議表-2） 審計業(yè)務(wù)臺賬表（臺賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：
工程跟蹤審計3
摘要：水利建設(shè)項目全過程跟蹤審計與以前普遍采用的竣工后再進(jìn)行的審計,在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大不同，與竣工后再進(jìn)行的審計相比擴(kuò)大了審計范圍，增加了審計次數(shù)，審計方式也發(fā)生了很大變化，克服了水利建設(shè)項目工程事后竣工審計存在的問題，在當(dāng)前水利項目建設(shè)中廣泛應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：水利工程；建設(shè)項目；跟蹤審計
傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項目審計主要采取的是事后審計的模式，即建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。鑒于目前水利工程建設(shè)投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統(tǒng)的事后審計模式已無法滿足投資控制的需要；故水利工程建設(shè)項目實(shí)施階段跟蹤審計的模式應(yīng)運(yùn)而生。本文結(jié)合開展跟蹤審計項目的工程實(shí)踐，從理論與操作層面上，談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識，旨在對當(dāng)前水利系統(tǒng)在建項目開展跟蹤審計工作起到“拋磚引玉”的作用。
1.跟蹤審計的內(nèi)涵與作用
水利工程建設(shè)項目跟蹤審計分為：開工前審計，即對工程建設(shè)項目程序的合法合規(guī)性（含招投標(biāo)）、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計；施工期間審計，即工程施工期間對在建項目的進(jìn)度、質(zhì)量、投資和工程材料（設(shè)備）、工程變更等事項進(jìn)行審計；竣工結(jié)算審計，即對竣工后項目最終造價的審計；財務(wù)結(jié)（決）算審計，即對水利工程建設(shè)項目全部投資認(rèn)定的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計。而是基于審計的“免疫系統(tǒng)”功能和動態(tài)控制理論而提出的一種審計模式。通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項目中存在的問題，既能有效地控制工程造價，又能使工程建設(shè)項目預(yù)期功能目標(biāo)值得以如實(shí)體現(xiàn)。
2.水利建設(shè)工程跟蹤審計思路
水利建設(shè)工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進(jìn)行的事后審計思路，而將對水利建設(shè)工程進(jìn)行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計和在施工中的審計。在水利建設(shè)工程項目開工前及時的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段，要求審計項目組根據(jù)施工的進(jìn)度進(jìn)行審計，特別是對于事后很難進(jìn)行審計的施工環(huán)節(jié)進(jìn)行及時的審計。
3.完善水利建設(shè)工程跟蹤審計思路
3.1保證審計獨(dú)立性
為了保證審計項目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計中及時的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項目中存在的問題，保障水利建設(shè)工程項目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項目的工程成本，要在形式上和實(shí)質(zhì)上保證審計項目組的獨(dú)立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的'水利建設(shè)工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員、審計項目組負(fù)責(zé)人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨(dú)立性；其次是通過嚴(yán)格審核審計項目組的人員組成，嚴(yán)格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)的人進(jìn)入審計組，以保證審計項目組的成員組成在實(shí)質(zhì)上具有獨(dú)立性。
3.2不得參與管理層活動
審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托，履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動。如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計失去意義。
4.水利工程建設(shè)項目跟蹤審計的意義
開展水利工程建設(shè)項目的全過程審計，合乎建設(shè)項目控制造價、節(jié)約投資、化解風(fēng)險、加強(qiáng)管理，建立健全良性的快速糾錯和預(yù)警機(jī)制的內(nèi)在要求。全過程跟蹤審計的實(shí)質(zhì)是審價環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。全過程跟蹤審計有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計建議和意見，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。跟蹤審計有利于彌補(bǔ)過去事后審計對前期情況不清楚的缺陷；事后審計，審計人員在工程竣工、工程決算出來后才接觸項目，對工程原貌不清，審計結(jié)果可能有瑕疵。跟蹤審計，審計人員經(jīng)歷工程建設(shè)全過程，了解工程全貌，對工程建設(shè)變化可以隨時審核確認(rèn)，審計結(jié)算較客觀公正，而且也為業(yè)主撥付進(jìn)度款提供了可靠依據(jù)。實(shí)施全過程跟蹤審計，一方面彌補(bǔ)了工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用，避免了有意或無意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生，起到對參建各方人員的保護(hù)作用。
5.結(jié)論
在水利建設(shè)項目中的跟蹤審計時要按照審計的要求嚴(yán)格執(zhí)行，尤其注意本文中提到的有關(guān)審計項目組的獨(dú)立性，及不得參與項目管理，從根本意義上確定項目組的第三方獨(dú)立性，才能讓水利建設(shè)項目跟蹤審計在保障工程質(zhì)量和控制工程成本方面發(fā)揮重要作用。
工程跟蹤審計4
跟蹤審計的具體方案和內(nèi)容如下：
一、設(shè)計階段
設(shè)計階段是造價控制的重點(diǎn)，任何工程設(shè)計都是技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的辨證統(tǒng)一，設(shè)計階段如何處理好技術(shù)和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，是控制工程造價的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一項設(shè)計可以有多種技術(shù)上的可行方案，這就要求造價咨詢機(jī)構(gòu)對不同設(shè)計方案進(jìn)行造價分析和比較，從中優(yōu)選設(shè)計方案，以達(dá)到在保證設(shè)計風(fēng)格和工程質(zhì)量的前提下，達(dá)到最大限度控制工程造價的目的。
二、工程招投標(biāo)階段
目前，造價咨詢機(jī)構(gòu)大多具有招標(biāo)代理資質(zhì)，這樣就為全過程造價控制奠定了良好基礎(chǔ)。該過程的重點(diǎn)是合理編制招標(biāo)文件，并為招標(biāo)提供合理、準(zhǔn)確的工程預(yù)算或招標(biāo)控制價，以便投資方準(zhǔn)確確定投資額，合理安排資金，并確保使預(yù)算不超概算。具體工作內(nèi)容如下：
1.擬訂發(fā)包方案、編寫招標(biāo)文件、發(fā)布招標(biāo)公告，制定資格預(yù)審條件和文件、 組織接收投標(biāo)申請人報名、審查潛在的投標(biāo)人資格，確定潛在投標(biāo)人；
2.編制評盡準(zhǔn)確的工程量清單、編制工程標(biāo)底或控制價、組織現(xiàn)場勘察和答疑；組織開標(biāo)、評標(biāo)；向招標(biāo)人推薦最佳的投標(biāo)人；
3.協(xié)助招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂施工合同；編制招標(biāo)代理書面報告；
咨詢機(jī)構(gòu)在編制工程量清單和編制工程標(biāo)底或招標(biāo)控制價時，對因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號不同影響單價較大的材料應(yīng)單獨(dú)列表，并在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提供詳細(xì)的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號及單價，并在施工階段會同監(jiān)理及建設(shè)方共同監(jiān)督確認(rèn)，避免施工方以次充好；對設(shè)計時難以確定規(guī)格型號、單價難以確定的設(shè)備或材料，招標(biāo)時應(yīng)以暫估價的形式計入并在招標(biāo)文件中注明結(jié)算時由各方共同市場考察后確認(rèn)；對于招標(biāo)人有便捷熟悉的材料或設(shè)備，可以甲方供料形式在招標(biāo)文件中說明。
三、項目實(shí)施階段
項目實(shí)施階段是建設(shè)方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價控制重點(diǎn)是使建設(shè)方及時、動態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價格合理的建筑材料，保證最終工程結(jié)算不超過工程預(yù)算，該階段是跟蹤審計的重點(diǎn)。
在該階段的造價跟蹤審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.施工單位中標(biāo)后，應(yīng)及時與建設(shè)單位核對預(yù)算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價格、品牌明細(xì)算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內(nèi)容和數(shù)量，修整工程造價，并附該中標(biāo)工程具體數(shù)量、單價和具體材料數(shù)量明細(xì)，使建設(shè)方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細(xì)合理訂購材料。
2. 每日做好審計日志，及時做好影像資料，為結(jié)算審計提供依據(jù)；及時監(jiān)督工程施工與設(shè)計是否相符，做到每施工一處分項工程核對一處，避免施工單位偷工減料；。
3.工程進(jìn)度款的撥付嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，對于每月按形象進(jìn)度撥款的，每個月根據(jù)施工進(jìn)度、建設(shè)方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當(dāng)月結(jié)算，經(jīng)核定后，作為建設(shè)方付款依據(jù)。并根據(jù)市場價格波動和特殊材料價格的確定修正工程預(yù)算，使建設(shè)方隨時掌握最新的投資預(yù)算，并附該預(yù)算與工程標(biāo)底預(yù)算之間的工程造價差距情況，并分析其原因。
4.針對施工期價格浮動超過約定的材料，及時掌握各施工階段的材料價格并會同各方及時確認(rèn)價格，避免結(jié)算時帶來爭議。
5.工程竣工后，由施工單位送審工程結(jié)算，經(jīng)審核后，編制工程結(jié)算審核報告。并附該結(jié)算與工程預(yù)算的差距情況及原因。
四、項目實(shí)施階段造價控制的具體做法：
1.材料價格的確定與控制
一般應(yīng)根據(jù)施工合同約定進(jìn)行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場價格較穩(wěn)定時，一般約定材料價格執(zhí)行投標(biāo)報價；施工期較長或施工期建材市場價格不穩(wěn)時，一般約定價格浮動在一定范圍內(nèi)不調(diào)整，超過該范圍對超過部分進(jìn)行調(diào)整；非招標(biāo)工程材料價格一般約定執(zhí)行施工期當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門發(fā)布的材料市場信息價或簽證價格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場跟蹤時應(yīng)及時會同各方對到場材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號進(jìn)行確認(rèn)并與投標(biāo)書核對，發(fā)現(xiàn)不一致時，如影響到工程質(zhì)量和造價時應(yīng)要求施工方改正。
2.工程量的確定與控制
施工單位在每個月初提供一份詳細(xì)計劃完成的工程量清單，報業(yè)主審核，造價咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)審核后的計劃完成的工程量清單及當(dāng)時的市場材價格，編制當(dāng)月計劃投資額。月末由施工單位提供本月實(shí)際完成的工程量清單，經(jīng)現(xiàn)場業(yè)委托人員確認(rèn)，并報業(yè)主批準(zhǔn)后，造價咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后實(shí)際完成的工程員及當(dāng)月市場材料價格編制當(dāng)月實(shí)際完成的工程投資額，并報業(yè)主、實(shí)施單位，以便業(yè)主及時撥付工程款。并與計劃投資額比較，分析差異原因，以便及時采取組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等防止類似的原因再次發(fā)生，平時應(yīng)由業(yè)主定時召開例會，匯報完成投資與進(jìn)度情況，布置下一步投資與進(jìn)度計劃，直至整個工程全部竣工，以確保工程不突破預(yù)計投資額與進(jìn)度計劃。
3.工程變更時工程造價的確定與控制
工程變更在實(shí)際施工過程中是難免的'，工程變更主要包括設(shè)計變更、進(jìn)度計劃變更、施工條件變更以及招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制工程造價，無論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價款報告，提供變更工程量清單，報業(yè)主確認(rèn)后，造價咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)變更工程量計算變更工程價款，作為追加合同款同期支付。
五、分部分項工程造價控制
1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無法測量性等特點(diǎn)，因此在工程開工前（尤其是附屬工程），造價咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)施勘察，確定土質(zhì)類別、熟悉工程開工前的現(xiàn)場情況，并由業(yè)主現(xiàn)場委派人員提供實(shí)際標(biāo)高，并實(shí)地測量計算，確定不同的土質(zhì)、挖土深度、機(jī)械進(jìn)場數(shù)量、土方外運(yùn)距離、回填材料，配合比等，如在技術(shù)上可行，且有多種施工措施的，造價咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)提供各種技術(shù)措施下的工程造價提交建設(shè)方確定。
2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)方提供各種頂制樁的市場價格和質(zhì)量數(shù)據(jù)。并針對打樁工期合理確定打樁機(jī)械。
3.地下室及基坑圍護(hù)部分：基坑圍護(hù)有多種方法，造價咨詢機(jī)構(gòu)將根據(jù)不同的施工方法編制預(yù)算，使建設(shè)方選擇合理價優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計算和及時實(shí)地測量打式確定。
4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計算，并每個月進(jìn)行實(shí)地測量，并由監(jiān)理部門共同簽字認(rèn)可后，套用定額結(jié)算。結(jié)算時注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。
5.樓地面工程：該部分工程量以實(shí)測為主，注意實(shí)際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的圖集做法的，應(yīng)跟圖集做法對照，按照實(shí)際做法套用不同定額，使造價更趨合理，為甲方控制造價。
6.屋面工程：現(xiàn)場測算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設(shè)方對防水材料的單價進(jìn)行控價。現(xiàn)場實(shí)測工程量。
7.鋼筋工程：在各分部鋼筋綁扎好、澆注砼前，造價咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)派人進(jìn)行實(shí)地測算，計算出各分部鋼筋用量明細(xì)。每個月根據(jù)工程進(jìn)度確定鋼筋用量，作為甲方采購鋼筋的依據(jù)；
8.水電、通風(fēng)和消防工程：向甲方提供所需設(shè)備和器材明細(xì)數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實(shí)際報價供甲方參考確定，工程量以實(shí)地測量與圖紙計算相結(jié)合，并在隱蔽工程結(jié)束前與施工單位確認(rèn)工程量，使工程量更趨合理。
9.水電和消防等安裝工程在施工過程中應(yīng)注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預(yù)留孔洞套管等，避免不必要的重復(fù)施工及開鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應(yīng)提供詳細(xì)制作安裝圖紙，便于最后結(jié)算。消防工程中的系統(tǒng)調(diào)試應(yīng)注意是施工單位還是設(shè)備供應(yīng)單位來調(diào)試。
10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)針對不同的裝飾設(shè)計提供預(yù)算，由于裝飾材料新品種多，價格上下浮動的區(qū)間大，因此造價咨詢機(jī)構(gòu)編制的工程量清單會盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。
工程跟蹤審計5
【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，促進(jìn)了城市化進(jìn)程的快速發(fā)展，建設(shè)工程項目的增加，加大了工作量，要想保障工程項目的順利實(shí)施，解決工程項目實(shí)施中面臨的各種問題，必須要重視內(nèi)部審計監(jiān)督工作，對工程項目的全過程跟蹤審計構(gòu)建內(nèi)部體系，實(shí)現(xiàn)對全程的把握，有利于降低項目的投資風(fēng)險，保證財務(wù)收支的合理性和合法性，對工程項目的實(shí)施進(jìn)行有效的審計監(jiān)督和評價，提高工程的質(zhì)量，促進(jìn)建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升，幫助建設(shè)單位高效的完成投資項目建設(shè)工作。
【關(guān)鍵詞】工程項目；跟蹤審計；體系構(gòu)建；對策
前言
工程項目實(shí)施過程中的全過程跟蹤審計在實(shí)施的過程中，主要是運(yùn)用現(xiàn)代化的審計方法實(shí)現(xiàn)對工程項目的投資決策、設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂履約、施工和竣工結(jié)算等的整個過程，為了保障建設(shè)項目的順利推進(jìn)，保證項目資金有效利用，在實(shí)施全過程加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計。因此在項目實(shí)施的過程中，要對工程造價進(jìn)行良好的控制，促進(jìn)項目業(yè)主利益最大化的實(shí)現(xiàn)。
1全過程跟蹤審計的概念
在工程施工時，為了保障工程施工的順利進(jìn)行，保障項目業(yè)主財務(wù)安全。工程專業(yè)審計人員需要對工程施工的整個過程做好跟蹤審計工作，對工程項目中的決策工作進(jìn)行有計劃的投資決策，對設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂和施工中的整個過程進(jìn)行全程監(jiān)督和評價。
2全過程跟蹤審計的方法和程序
2.1審計方法在工程項目內(nèi)部進(jìn)行跟蹤審計的過程中，存在著知識面廣和綜合性較強(qiáng)的現(xiàn)象，由于每個工程項目存在著一定的差異，業(yè)主應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定出適合的審計方法，最主要的審計方法有：第一，審閱法，主要是指業(yè)主的工程專業(yè)審計人員在對工程項目進(jìn)行審計的過程中，需要堅持內(nèi)部控制的合理性和合法性，從而進(jìn)行有效性的綜合評估。第二，現(xiàn)場核查法，是指工程專業(yè)審計人員需要對工程施工的實(shí)施情況進(jìn)行掌握，了解施工現(xiàn)場的具體情況，核查審計事項的合理性，對出現(xiàn)的問題，提出解決的策略。第三，工程專業(yè)審計人員需要對整個工程施工的'情況進(jìn)行了解，掌握審計方面的信息，及時掌握審計事項的市場動態(tài)，確保工程造價的真實(shí)性和合理性[1]。2.2審計程序工程項目在實(shí)施過程中，需要建立嚴(yán)格的工程造價控制審計程序，保障業(yè)主內(nèi)部各項工作的科學(xué)合理，促進(jìn)工程施工的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障施工質(zhì)量，促進(jìn)工作效率的提高。在審計活動實(shí)施的過程中，需要相關(guān)的審計人員制定合理的審計目標(biāo)，針對審計的內(nèi)容做好資料收集工作，對審計資料進(jìn)行系統(tǒng)的分析和整理，對施工的前期審計、在建審計、竣工審計和后續(xù)審計等四個階段進(jìn)行監(jiān)督。
3全過程跟蹤審計的體系構(gòu)建
3.1全過程跟蹤審計的三個層面
3.1.1管理審計管理審計是工程項目中聯(lián)系經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的主要橋梁，在運(yùn)用過程中能促進(jìn)方案的優(yōu)化，取得良好的預(yù)期效益。在審計中，主要是從內(nèi)部控制方面入手，對內(nèi)部控制的制度建立和實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督，審查各項研究報告是否規(guī)范，控制制度是否健全，現(xiàn)場的控制管理等情況，能夠保障審計的科學(xué)性，促進(jìn)工程質(zhì)量的提高。
3.1.2技術(shù)審計技術(shù)審計是指對整個工程施工中的各項技術(shù)性文件和工程質(zhì)量進(jìn)行審計，對于施工中出現(xiàn)的問題，審計人員需要將審計的結(jié)果反饋給相關(guān)的責(zé)任單位，對錯誤進(jìn)行糾正，并提出合理化的建議。
3.1.3經(jīng)濟(jì)審計經(jīng)濟(jì)審計主要是指審計各個階段的投資工作與造價管理之間的活動，主要對施工全過程中的投資估算、施工圖預(yù)算和變更簽證等階段進(jìn)行審計，審查投資估算的編制及其調(diào)整過程，對設(shè)計階段的概算編制情況進(jìn)行審查，對招投標(biāo)階段的標(biāo)底和控制價進(jìn)行審查，對施工過程的變更造價按合同原則進(jìn)行控制，對竣工階段的決算與結(jié)算進(jìn)行審查。是業(yè)主進(jìn)行內(nèi)部跟蹤控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[2]。
3.2全過程跟蹤體系的主要內(nèi)容
3.2.1開工前期審計的主要內(nèi)容開工前期主要是指從項目確定到開工前準(zhǔn)備階段，需要對項目的決策和審計的整個環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的審計工作，防止在施工中出現(xiàn)錯誤的投資決策，保障施工項目的順利進(jìn)行。開工前的審計工作主要包括以下內(nèi)容：投資決策審計；設(shè)計審計；招投標(biāo)審計；檢查招投標(biāo)工作是否合法合規(guī)，工程專業(yè)審計人員應(yīng)該合理的進(jìn)行處理[3]。
3.2.2施工階段審計施工階段設(shè)計主要是指對設(shè)計文件、合同和施工進(jìn)程等階段進(jìn)行審計，進(jìn)行客觀的控制，實(shí)現(xiàn)對整個施工工作的有效監(jiān)督。需要對審計資料是否到位，施工單位與合同中的單位是否一致，工程分包是否符合要求等。
3.2.3竣工階段審計竣工階段主要是指工程按照規(guī)定的計劃完成施工任務(wù)，符合審計的條件。具體的審計內(nèi)容有：驗(yàn)收審計、內(nèi)部控制審計、竣工驗(yàn)收資料審計和竣工結(jié)算審計等[4]。
4結(jié)論
隨著社會的快速發(fā)展，投資建設(shè)的項目越來越多，為了保障工程項目施工的順利進(jìn)行，必須要加強(qiáng)項目的跟蹤審計工作，通過對的過程審計，實(shí)現(xiàn)對項目施工全過程的有效監(jiān)督，對施工中存在的問題能夠及時的發(fā)現(xiàn)和有效的處理，解決項目施工中存在的問題，能夠提高工程項目建設(shè)的效率，降低項目投資的風(fēng)險，保障項目的順利進(jìn)行，促進(jìn)業(yè)主經(jīng)濟(jì)效率的提高，保障工程施工的質(zhì)量，對社會的發(fā)展具有積極的作用，在當(dāng)前工程項目實(shí)施中得到廣泛的推廣，成為項目實(shí)施的重要組成部分。
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工程跟蹤審計6
一、服務(wù)信息
目前該項目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。
二、主要工作
1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設(shè)備采購，價格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計變更管理制度等。
2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項目概算執(zhí)行情況。
4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實(shí)。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。
5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。
6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。
7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料月清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。
10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。
三、主要措施
工程實(shí)驗(yàn)階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計與控制。
�。ㄒ唬﹨⑴c施工圖紙會審
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會單內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于不合格的內(nèi)容提出參考意見。
（二）對施工組織設(shè)計進(jìn)行評估
對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。
�。ㄈ┕こ踢M(jìn)度款支付控制
根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。
�。ㄋ模┕こ淘O(shè)計變更的審計與控制
1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行，最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：
A、對于工面層原設(shè)計不能保證質(zhì)量，設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符，無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。
B、對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠價產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。
C、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生。
3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
4、對設(shè)計變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：
①設(shè)計變更是否已全部實(shí)施。若在設(shè)計圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的'人工費(fèi)，材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。
�、谌舭l(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。
�、厶貏e要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。
5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任�？赡艿那闆r有以下幾種：
�、偃粲捎谠O(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的設(shè)計變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。
�、谌粲捎诒O(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成的設(shè)計變更應(yīng)有監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。
③由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。
�、苡捎谑┕挝坏脑�，施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。
�。ㄎ澹⿲こ毯炞C單進(jìn)行計量與評估
為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。
在跟蹤審計過程中，我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：
1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價指導(dǎo)，合同中沒有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。
2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。
3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。
4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。
真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。
工程跟蹤審計7
摘要:現(xiàn)如今，建設(shè)工程項目的跟蹤審計作為一種新型工程審計方法逐漸取代了傳統(tǒng)工程審計方式，成為當(dāng)下實(shí)用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，引發(fā)了社會各界的關(guān)注。因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用跟蹤審計的方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的必要性。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計
近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項目上，因?yàn)橥度胭Y金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設(shè)工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容。
一、跟蹤審計方法簡介
(一)概念
傳統(tǒng)建設(shè)項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當(dāng)建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設(shè)項目進(jìn)行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補(bǔ)這一問題。比方說，建設(shè)工程中突發(fā)情況以至于設(shè)計需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規(guī)對基本建設(shè)項目進(jìn)行全過程的督促、咨詢求證。
(二)目的
參與建設(shè)項目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。
(三)優(yōu)越性
可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運(yùn)用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計。其次，可以提高工程的質(zhì)量�，F(xiàn)如今一些建設(shè)項目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補(bǔ)這一問題，降低風(fēng)險，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計的運(yùn)用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進(jìn)廉潔風(fēng)氣的形成。最后，因?yàn)獒t(yī)院的建設(shè)項目較多，所以含有一定的投資風(fēng)險。跟蹤審計則是對工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險。
二、醫(yī)院跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容
受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項目的跟蹤審計的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員則需要發(fā)揮主觀能動性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。
(一)項目決策環(huán)節(jié)
在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員需要對工程項目的可實(shí)施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質(zhì)，降低投資的風(fēng)險。
1、合規(guī)性
內(nèi)部審計人員查看建設(shè)項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據(jù)實(shí)際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點(diǎn)及需求。在設(shè)計醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。
2、資金運(yùn)轉(zhuǎn)審查
隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運(yùn)行進(jìn)行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計人員需要對醫(yī)療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。
(二)工程設(shè)計環(huán)節(jié)
內(nèi)部人員需要與設(shè)計人員共同進(jìn)行工程設(shè)計的'投資計劃的核算。將設(shè)計合理性、建設(shè)工程造價、醫(yī)院自身實(shí)際情況等方面結(jié)合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調(diào)整，也需要對概算進(jìn)行進(jìn)一步審計，將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計工作中出現(xiàn)的問題疏漏。
(三)施工環(huán)節(jié)
1、按時參與工程例會
按時參加工程，了解施工進(jìn)展和情況，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實(shí)。
2、隱蔽工程
內(nèi)部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。
3、嚴(yán)審變更
當(dāng)施工過程中出現(xiàn)需要對工程項目設(shè)計、工程實(shí)施方法進(jìn)行一定的調(diào)整變更時，需要對工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進(jìn)行嚴(yán)格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實(shí)使用工程項目材料的價格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，發(fā)揮審計督促的作用。
(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)
在竣工環(huán)節(jié)，審計人員需要參與工程驗(yàn)收過程，對于設(shè)計圖紙以及施工圖紙，嚴(yán)查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實(shí)事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。
三、結(jié)束語
綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢�？梢灶A(yù)見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。
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工程跟蹤審計8
近年來，國內(nèi)以 EPC 總承包模式管理的大型基本建設(shè)項目逐步增多，中航工業(yè)試飛院也在 20xx 年迎來了 EPC 模式下的第一個建設(shè)項目，工程建設(shè)管理工作模式上有了新的嘗試，為進(jìn)一步豐富中航工業(yè)試飛院基本建設(shè)管理實(shí)踐，提高大型項目基本建設(shè)管理水平積累了經(jīng)驗(yàn)，同時也在 EPC 模式下實(shí)現(xiàn)了工程審計工作的創(chuàng)新管理，開闊了審計工作人員的視野，提升他們的工作能力，同時也拓展了審計工作領(lǐng)域，EPC工程總承包模式對發(fā)揮工程總承包方工程建設(shè)專業(yè)化管理優(yōu)勢、節(jié)約業(yè)主管理資源、有效實(shí)施集約化管理、合理控制工程造價起到了積極作用。但與傳統(tǒng)的工程管理模式相比，EPC模式下業(yè)主開展工程審計，特別是跟蹤審計面臨諸多的難點(diǎn)和障礙。本文從業(yè)主控制工程造價視角出發(fā)，針對項目實(shí)施過程中跟蹤審計工作的難點(diǎn)進(jìn)行深入分析，有針對性地提出解決問題的建議，以求有效控制審計風(fēng)險，最大限度維護(hù)業(yè)主的利益。
一、EPC 總承包的概念和特點(diǎn)。
（一）EPC 工程總承包模式的概念。
EPC 是指“Engineering（設(shè)計）、Procurement（采購）和 construction（建設(shè)）”三者一體化的工程總承包管理模式。在 EPC 模式中，Engineering 不僅包括具體的工程設(shè)計工作 ,而且可能包括整個建設(shè)工程內(nèi)容的總體頂層策劃及整個建設(shè)工程實(shí)施組織管理的計劃工作；Procurement 也不僅僅是一般意義上的建筑材料采購，而更多的是指專業(yè)設(shè)備和材料的選型與采購；construction 是指施工總承包的具體建設(shè)過程。三者合而為一體現(xiàn)了一個整體的系統(tǒng)管理工程。
�。ǘ〦PC 工程總承包模式的本質(zhì)。
在標(biāo)準(zhǔn)的 EPC 模式中，業(yè)主與工程總承包商簽訂工程總承包合同，把建設(shè)項目的設(shè)計、采購、施工工作全部委托給工程總承包商，由總承包商組織具體實(shí)施，業(yè)主只提出需求，負(fù)責(zé)整體的、原則的、目標(biāo)的宏觀管理和監(jiān)督。其目的主要是克服傳統(tǒng)模式下由于業(yè)主專業(yè)能力不足帶來的設(shè)計、采購、施工、建成后試運(yùn)行等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)帶來的弊端，實(shí)現(xiàn)從勘察設(shè)計到采購施工一體化工作有機(jī)結(jié)合，并由總承包方整合專業(yè)資源，組織整體統(tǒng)籌安排，優(yōu)化設(shè)計方案，有效地對建設(shè)質(zhì)量、成本、進(jìn)度和安全進(jìn)行系統(tǒng)綜合控制，提高建設(shè)工程項目的整體管理水平，保證工期，控制投資，確保質(zhì)量，從而最大限度地達(dá)到業(yè)主所期望的項目投資目標(biāo)。
（三）EPC 模式的特點(diǎn)。
1. 項目整體經(jīng)濟(jì)性高。
EPC 總承包模式基本出發(fā)點(diǎn)在于促成設(shè)計、施工和管理的全程有機(jī)結(jié)合，以充分發(fā)揮設(shè)計和施工的協(xié)同優(yōu)勢，提高項目的集成管理，便于工程進(jìn)度控制和投資控制，從而提高項目的整體經(jīng)濟(jì)性。
2. 業(yè)主管理職能單一化。
EPC 總承包商負(fù)責(zé)項目的全部設(shè)計、采購和施工，提供全部完全裝備好的設(shè)施，直至做好試運(yùn)行準(zhǔn)備，即達(dá)到“交鑰匙”的狀態(tài)，承擔(dān)全部設(shè)計和實(shí)施工程的責(zé)任；業(yè)主只需明確自身需求，在工程實(shí)施過程中的管理和監(jiān)督相對宏觀，極大地減少了本身項目建設(shè)管理的工作量。
3. 業(yè)主權(quán)力受到一定的限制。
EPC模式的承發(fā)包關(guān)系與傳統(tǒng)的承發(fā)包關(guān)系不同，在簽訂合同以后的實(shí)施階段角色職權(quán)發(fā)生變換，總承包商處于主動地位，也具有較大的主動權(quán)，業(yè)主的權(quán)利被限定在合同約定的范圍內(nèi)。
4. 管理重心實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移。
在項目實(shí)施過程中，EPC 總承包商在項目實(shí)施過程中處于核心地位�？偝邪桃罁�(jù)總承包合同對設(shè)計、施工和采購全權(quán)負(fù)責(zé)，處于項目建設(shè)管理的核心地位，指揮和協(xié)調(diào)各分包商各負(fù)其責(zé)，完成各自的工作任務(wù)。同時，該模式還要求總承包商具有很高的承包管理能力、全面的專業(yè)技術(shù)能力和較高的風(fēng)險管理水平。
二、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計工作的必要性。
在 EPC 模式下，由于內(nèi)外部各種主觀和客觀的原因，業(yè)主仍然存在工程造價失控的風(fēng)險，在加強(qiáng)甲方工程管理的基礎(chǔ)上，審計部門積極開展工程跟蹤審計，可有效發(fā)揮控制工程造價的作用。一方面，對甲方管理部門的工作實(shí)施有效審計監(jiān)督，堵塞管理漏洞，提升管理績效；另一方面，對總承包方開展全過程跟蹤審計，從項目概算審核、招投標(biāo)、關(guān)鍵材料設(shè)備采購、工程簽證變更以及最終的結(jié)算審計等各個環(huán)節(jié)開展審計，可以有效控制造價結(jié)算風(fēng)險，確保投資可控。
三、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計工作的實(shí)踐。
綜合實(shí)驗(yàn)廠房是中航工業(yè)試飛院采用 EPC 模式建設(shè)的第一個大型建設(shè)項目，該項目是從 20xx 年初開始啟動的，單項總投資概算額上億元，超過中航工業(yè)試飛院單項工程歷史最高水平，同時由于后續(xù)科研任務(wù)的需要，該工程涉及的專業(yè)技術(shù)門類和新技術(shù)應(yīng)用范圍之寛也前所未遇。如何在規(guī)定的時間內(nèi)，在限定的概算投資額度內(nèi)，優(yōu)質(zhì)高效完成預(yù)定的建設(shè)任務(wù)，按期實(shí)現(xiàn)工程的順利交付，達(dá)到或超越初步設(shè)計要求的各項技術(shù)指標(biāo) , 滿足后續(xù)科研任務(wù)的需要，對于我們的建設(shè)主管部門來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。
（一）項目管理背景。
F 綜合實(shí)驗(yàn)廠房的空間跨度是中航工業(yè)試飛院前所未有的，有三點(diǎn)困難。第一，在這個跨度下，如何保證廠房頂部網(wǎng)架的安全性和經(jīng)濟(jì)性？確保新技術(shù)和新設(shè)備的正確應(yīng)用是挑戰(zhàn)之一；第二，由于后續(xù)科研任務(wù)的需要，該實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè)周期僅僅 12 個月，在年初整個項目還是白紙一張，一切都還處在籌劃與論證階段，整體施工設(shè)計沒有著落，建設(shè)概算沒有確定，資金來源沒有確定，時間緊任務(wù)重，綜合協(xié)調(diào)管理難度大；第三，具備相應(yīng)實(shí)力的潛在供應(yīng)商和合作方?jīng)]有確定，如何盡快確定候選合作方難度極大。
�。ǘ╉椖繉�(shí)施決策。
面對存在的眾多現(xiàn)實(shí)難題，項目投資管理部門與基本建設(shè)管理部門進(jìn)行了深入溝通，立足于保證后續(xù)型號任務(wù)順利完成，滿足建設(shè)周期、技術(shù)控制、綜合管理和造價控制等各方面的現(xiàn)實(shí)需要，從實(shí)際出發(fā)，形成了F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的EPC建設(shè)方案，提交院長辦公會決策，經(jīng)過決策層的全面審議，原則同意采取EPC的模式進(jìn)行F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè)，同時要求控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險，確保資金預(yù)算、技術(shù)領(lǐng)先、質(zhì)量可靠和時間節(jié)點(diǎn)的全面有效控制。
�。ㄈ╉椖拷ㄔO(shè)的跟蹤審計。
為確保該工程的造價在預(yù)算內(nèi)有效控制，審計部門全程參與了項目的管理過程，對項目實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了事前或事中的跟蹤審計，實(shí)現(xiàn)了積極的嘗試和實(shí)踐，積累了一定的審計經(jīng)驗(yàn)。具體包括以下幾方面。
1. 對標(biāo)底進(jìn)行審計。
工程施工招標(biāo)標(biāo)底主要用于評標(biāo)時分析投標(biāo)價格的合理性、平衡性和偏離程度，分析各投標(biāo)報價的差異情況，作為防止投標(biāo)人惡意投標(biāo)的參考性依據(jù)。因此，對甲方按照批復(fù)概算編制的標(biāo)底進(jìn)行審計非常必要。
2. 對關(guān)鍵設(shè)備、材料進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的抽查。
在施工過程中，相關(guān)人員應(yīng)非常關(guān)注廠房的核心組件--網(wǎng)架的主材選擇。在檢查中發(fā)現(xiàn)，承包方為了節(jié)約成本，擅自將無縫管改為焊管，對于工作人員提出的質(zhì)疑，承包方承諾全部改正，保證了工程的技術(shù)先進(jìn)性和安全可靠性，也及時消除了潛在的審計風(fēng)險。
3. 關(guān)注承包方提出的大額簽證的真實(shí)性。
對于承包方提出由于不可預(yù)見的因素造成的基坑土方挖掘超量的簽證，工作人員及時查驗(yàn)現(xiàn)場，核對招標(biāo)文件與合同的有關(guān)條款，及時確認(rèn)，保證結(jié)算的真實(shí)性和客觀性。
4. 選擇可靠的造價咨詢機(jī)構(gòu)開展工程結(jié)算審計。
根據(jù)政府部門投資管理的要求，結(jié)合實(shí)際情況，經(jīng)過篩選和比較，選定具備甲級資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開展工程結(jié)算審計，并在審計過程中積極與甲方和承包方溝通，剔除不合理的結(jié)算內(nèi)容，圓滿完成了結(jié)算審計工作。
四、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計工作的難點(diǎn)。
基于總承包合同甲乙方的職責(zé)和權(quán)力劃分，在 EPC 模式下，業(yè)主對工程造價的過程掌控相比傳統(tǒng)工程管理模式權(quán)利大幅降低，開展跟蹤審計工作也存在一定的難度，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1. 跟蹤審計介入存在制度障礙。
審計阻力主要來自工程總承包商的乙方，作為合同關(guān)系的雙方，業(yè)主和承包方法律地位平等，合同框架之下的權(quán)利義務(wù)對等，且目前我國有關(guān)法律并未明確賦予業(yè)主開展工程跟蹤審計的相應(yīng)權(quán)利，乙方出于自身利益考慮，也不希望以業(yè)主為主導(dǎo)的工程跟蹤審計全程介入。
2. 跟蹤審計定位不準(zhǔn)。
由于總承包模式下的工程分包商、供應(yīng)商等參與方眾多，管理鏈條長，管理層級多，管理關(guān)系復(fù)雜，工作接口和管理界面常常不清晰，容易出現(xiàn)審計機(jī)構(gòu)與工程監(jiān)理等單位職責(zé)重疊或出現(xiàn)空白，造成管理越位或缺位。
3. 跟蹤審計自身風(fēng)險較大。
跟蹤審計特點(diǎn)在于全過程跟蹤的持續(xù)性，審計機(jī)構(gòu)在對工程造價控制和項目管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與鑒證過程中，可能發(fā)生程序不當(dāng)、依據(jù)不足、審查不嚴(yán)、結(jié)論不準(zhǔn)及喪失職業(yè)操守等風(fēng)險，導(dǎo)致審計失效或結(jié)算糾紛等風(fēng)險出現(xiàn)。
4. 審計要求難以落實(shí)。
在工程總承包模式下，由于項目業(yè)主方一般不與總承包商下層的施工單位產(chǎn)生直接合同關(guān)系，跟蹤審計向下層施工單位延伸受到較大限制，下層施工單位對審計機(jī)構(gòu)協(xié)助配合的意愿有限，甚至可能出現(xiàn)刻意妨礙審計工作的現(xiàn)象；同時，在工程價款結(jié)算活動中，審計結(jié)論直接關(guān)系到乙方群體的經(jīng)濟(jì)利益，容易發(fā)生矛盾或法律糾紛，這也是審計要求難以落實(shí)的'重要影響因素。
5. 審計剩余風(fēng)險難以徹底消除。
在工程結(jié)算中，時常出現(xiàn)總承包商和施工單位采取隱蔽方式虛報冒算等情況，即使審計機(jī)構(gòu)盡職盡責(zé)，仍有可能未完全發(fā)現(xiàn)存在的所有問題；同時，由于多數(shù) EPC 建設(shè)項目是大型建設(shè)項目，絕大多數(shù)來源于財政的投資，投資的政府機(jī)關(guān)會在項目建設(shè)結(jié)束后開展財務(wù)驗(yàn)收審計，對在驗(yàn)收審計環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的重大工程價款結(jié)算差異不予認(rèn)可，但由于此時項目業(yè)主與總承包商之間已基本完成結(jié)算款項清算和資金支付，工程價款的追索十分困難，審計風(fēng)險無法徹底消除。
五、嚴(yán)格控制項目業(yè)主的造價成本。
業(yè)主在項目實(shí)施過程中的造價控制管理非常關(guān)鍵，是關(guān)系項目能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，也是工程跟蹤審計有效實(shí)施的工作基礎(chǔ)和關(guān)注重點(diǎn)�？傮w來說包括以下幾個方面。
1. 全面優(yōu)化項目實(shí)施方案。
實(shí)施方案是否先進(jìn)、合理，不僅直接關(guān)系到施工質(zhì)量和工程應(yīng)用效果，也必然會直接影響工程項目的目標(biāo)成本和工程項目的利潤。在工程實(shí)施過程中，應(yīng)要求總承包商提前提供每個階段的施工設(shè)計和工作方案，組織內(nèi)外部專家對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的施工設(shè)計和施工方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等要素的評審，努力優(yōu)化施工方案，挖掘工程施工的潛力，避免走彎路，從而達(dá)到控制工程成本，獲取更高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
2. 加強(qiáng)工程主要設(shè)備材料的監(jiān)督管理業(yè)主對工程的主要材料和核心部件要加強(qiáng)控制，堅持參與工程主要材料的采購管理，嚴(yán)格保證主要材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價格核定。在確保滿足工程對主要材料的功能、性能需求的基礎(chǔ)上，盡可能采購低價材料來代替高價材料。
3. 優(yōu)化現(xiàn)場管理。
現(xiàn)場管理是建設(shè)項目管理工作中最重要的組成部分�，F(xiàn)場管理的優(yōu)化水平代表了項目管理的整體水平，業(yè)主、監(jiān)理和承包方對此有共同的責(zé)任。優(yōu)化現(xiàn)場管理必須遵循經(jīng)濟(jì)效益原則、科學(xué)合理原則和標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化原則，從根本上提高施工現(xiàn)場的生產(chǎn)工作效率和管理效益，從而建立一個科學(xué)而規(guī)范的現(xiàn)場作業(yè)秩序，最終達(dá)到控制成本提高效率的目的。
六、解決跟蹤審計困難的途徑。
針對存在的困難，業(yè)主應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，系統(tǒng)梳理 EPC管理流程，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)管理需要，及時開展審計工作，解決存在的困難和問題。
1. 盡早設(shè)定審計工作機(jī)制，適時啟動跟蹤審計。
項目業(yè)主應(yīng)提前謀劃，與總承包商就跟蹤審計介入的時間、環(huán)節(jié)、形式進(jìn)行有效約定，及早確定跟蹤審計的策劃方案，根據(jù)工程進(jìn)度排出時間表，劃定主要的審計時間節(jié)點(diǎn)，為正式開展工程跟蹤審計做好準(zhǔn)備。工程跟蹤審計介入的第一時機(jī)，宜選擇在項目可行性研究報告獲批后、工程總承包單位招標(biāo)前，可就業(yè)主項目前期開展的立項、可行性研究、勘察設(shè)計和搬遷等工作實(shí)施同步審查，有效利用審計資源夯實(shí)審計基礎(chǔ)。
2. 準(zhǔn)確定位審計職責(zé)，發(fā)揮價值創(chuàng)造功能。
跟蹤審計的主要職能是監(jiān)督和咨詢服務(wù)，審計的廣度和深度要通過完善程序和合同條款予以明確界定。在保證審計獨(dú)立性不被破壞的前提下，要積極創(chuàng)造價值，提供增值性的管理建議和咨詢服務(wù)。對項目建設(shè)管理環(huán)節(jié)實(shí)施審計時，應(yīng)合理整合審計資源，將審計關(guān)口前移，抓住影響項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入一線，積極拓展和延伸審計范圍，突出管理效益和效率，提出建設(shè)性的意見和建議，充分發(fā)揮審計的價值創(chuàng)造功能，堅守自身角色定位，做到到位不越位、參與不干預(yù)、建議不決策。
3. 借助社會審計中介力量，把好機(jī)構(gòu)選擇關(guān)。
選擇實(shí)力雄厚的社會審計機(jī)構(gòu)作為跟蹤審計力量的重要補(bǔ)充，既能發(fā)揮社會審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，又能保證和提高審計的獨(dú)立性和公正性，從而使委托單位與被審計單位處于相對平等的地位，為跟蹤審計創(chuàng)造有利條件。把好社會審計機(jī)構(gòu)的選擇關(guān)：一要深入分析總承包建設(shè)模式的特點(diǎn)，結(jié)合管控模式、建設(shè)目標(biāo)、上級單位和管理層要求，提出明確的審計服務(wù)需求；二要充分了解審計中介機(jī)構(gòu)的審計服務(wù)能力，實(shí)施摸底調(diào)查，深入了解其資質(zhì)等級、服務(wù)業(yè)績、信用狀況及專業(yè)人員素質(zhì)等；三要充分挖掘?qū)徲嬛薪闄C(jī)構(gòu)的服務(wù)潛力，要求結(jié)合需求，提出具體實(shí)施方案和合理的專業(yè)人員配置，保證充分優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
4. 強(qiáng)化跟蹤審計的合同約束，降低風(fēng)險敞口。
第一，明確甲乙雙方對開展跟蹤審計工作的責(zé)任義務(wù)、審計范圍和審計程序；第二，明確跟蹤審計過程溝通和出現(xiàn)爭議的解決方式；第三，審計時超過正常比例的工程結(jié)算，要送審單位進(jìn)行適當(dāng)處罰或使其承擔(dān)部分審計費(fèi)用，降低虛報風(fēng)險。
5. 加強(qiáng)工程簽證、設(shè)計變更管理。
現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更是工程建設(shè)過程中一項經(jīng)常性的工作，許多工程由于現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更管理的隨意性，引起工程成本失控。嚴(yán)格現(xiàn)場簽證管理，必須要求甲乙方相互配合，不僅做到“隨做隨簽”,還應(yīng)做到嚴(yán)格落實(shí)“五方簽證”制度，即所有的現(xiàn)場簽證必須經(jīng)施工單位項目經(jīng)理、監(jiān)理工程師、設(shè)計單位代表、業(yè)主管理代表和審計機(jī)構(gòu)五方共同簽字審批。簽證必須達(dá)到量化要求，工程簽證單上的每一個字、每一個字母都必須清晰，簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符，并嚴(yán)格執(zhí)行約定的程序要求。
6. 與內(nèi)部專業(yè)部門及監(jiān)理單位充分合作。
跟蹤審計作為一種管理手段，不應(yīng)弱化法律事務(wù)、工程管理等專業(yè)部門和監(jiān)理公司等單位的相關(guān)管理職責(zé)。第一，設(shè)置規(guī)范完善的審核流程，將監(jiān)理單位、專業(yè)部門納入審核環(huán)節(jié)，層層審查；第二，跟蹤審計應(yīng)遵循公正客觀的原則，排除干擾，獨(dú)立發(fā)表審計意見，發(fā)揮自身的監(jiān)督作用；第三，決策機(jī)構(gòu)要發(fā)揮主導(dǎo)作用，廣泛聽取監(jiān)理、專業(yè)部門、審計機(jī)構(gòu)建議，形成甲方的一致意見；第四，通過召開審計專題會或協(xié)調(diào)會，向總承包單位反饋審計意見，平等溝通，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，化解分歧和糾紛；第五，對事中跟蹤審計意見的整改落實(shí)情況開展驗(yàn)證和后評估，形成閉環(huán)，保證審計成果得到有效運(yùn)用。
七、結(jié)語。
現(xiàn)階段，隨著工程總承包模式的廣泛運(yùn)用，業(yè)主加強(qiáng)項目管理的需求也日漸強(qiáng)化，從維護(hù)業(yè)主利益出發(fā)，工程跟蹤審計的必要性在逐步增強(qiáng)，業(yè)主的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)綜合社會審計力量探索開展工程的跟蹤審計工作，在總包合同中賦予其適當(dāng)?shù)膶徲嫏?quán)限，明確審計內(nèi)容，規(guī)范其審計程序和質(zhì)量要求，提高審計效能，切實(shí)發(fā)揮審計工作控制風(fēng)險和增值服務(wù)的作用。
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工程跟蹤審計9
一、質(zhì)量控制目標(biāo)。
1. 管理的理念或策略。
通過標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計流程，創(chuàng)新工作方法，引入外部力量等作法，構(gòu)筑公司特色的全方位工程跟蹤審計質(zhì)量控制體系。
2. 專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)。
對重點(diǎn)工程項目進(jìn)行全過程跟蹤審計，按照管理規(guī)定，加強(qiáng)對工程項目內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范項目支出，提高工程效益，服務(wù)公司發(fā)展。建立涉及工程項目立項、招投標(biāo)、物資管理、合同管理、結(jié)算審核、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等各方面，全過程跟蹤審計質(zhì)量管理體系。對工程項目的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計，對工程項目投資和管理制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制和投資風(fēng)險情況進(jìn)行檢查和評價，提出建議，促進(jìn)和加強(qiáng)工程項目管理，達(dá)到“規(guī)范管理、控制造價、提高效益、服務(wù)發(fā)展”的審計目標(biāo)。
3. 專業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值。
一是基建工程竣工決算審計完成率 100%,工程審計覆蓋率100%,對所有工程項目進(jìn)行全面審計；二是審計復(fù)審差異率正負(fù)3% 以內(nèi)。通過對外部中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量進(jìn)行檢查，復(fù)審差異率正負(fù) 3% 以內(nèi)，如果超過該范圍，進(jìn)行相關(guān)考核。
二、專業(yè)管理的主要做法。
1. 標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計流程。
為了促使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展跟蹤審計工作，保證審計質(zhì)量，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計效率，防范審計風(fēng)險，經(jīng)過多年的理論研究和實(shí)踐總結(jié)，完成了企業(yè)內(nèi)部審計項目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)，工程審計項目按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，將跟蹤審計質(zhì)量統(tǒng)一到同一個高度上來。
2. 提前跟蹤審計端口。
根據(jù)工程項目特點(diǎn)，根據(jù)多年積累的工程審計經(jīng)驗(yàn)及成果，認(rèn)真分析了工程管理中存在的風(fēng)險點(diǎn)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定了《基建項目成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》（，規(guī)范基建項目成本費(fèi)用的開支原則、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及程序。一是細(xì)化管理要求，設(shè)定管理紅線。進(jìn)一步明確了各類成本費(fèi)用的開支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化沒有明確規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一管理要求；結(jié)合實(shí)際，對部分費(fèi)用支出設(shè)立禁止性規(guī)定，旨在引起重視，防范出現(xiàn)違規(guī)行為；二是凈化支出內(nèi)容，杜絕無效支出。對所有支出內(nèi)容進(jìn)行梳理，并逐條研究，取消與生產(chǎn)成本可能存在重復(fù)的支出，取消在實(shí)際操作過程中容易出現(xiàn)爭議或后續(xù)資產(chǎn)管理中可能存在問題的相關(guān)費(fèi)用，從源頭杜絕無效支出。三是規(guī)范支付程序，降低管理風(fēng)險�；椖抠M(fèi)用支出名目多，且每一項費(fèi)用的支出內(nèi)容及支出依據(jù)各不相同。為統(tǒng)一管理程序，對各類費(fèi)用的支出程序、支出依據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定，避免同類費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象。
3. 創(chuàng)新審計方法，提高跟蹤審計工作效率。
開展了工程項目內(nèi)部控制評價研究，積極運(yùn)用。在參照 COSO整合框架、財政部內(nèi)部控制基本規(guī)范等基礎(chǔ)上，建成了內(nèi)部控制評價體系。工程管理作為評價體系的重要一項，對工程管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。評價體系包括評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法兩方面內(nèi)容。評價標(biāo)準(zhǔn)以剖析工程管理業(yè)務(wù)模塊的環(huán)節(jié)、流程乃至關(guān)鍵控制點(diǎn)為主線，得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容作為評價標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。評價方法則以測試內(nèi)容 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容 ） 為目標(biāo)，針對測試對象 （ 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的載體 ） 的不同類型，運(yùn)用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并對測試結(jié)果進(jìn)行定性和定量打分，形成對關(guān)鍵控制點(diǎn)、環(huán)節(jié)、模塊乃至系統(tǒng)的整體內(nèi)控評價。
4. 采用分層報告，促進(jìn)跟蹤審計成果運(yùn)用。
在報告方式改進(jìn)方面，嘗試采用分層報告的形式，擴(kuò)充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發(fā)送報告某一領(lǐng)域的審計分報告通知相應(yīng)的主管部門予以應(yīng)用，強(qiáng)化考核，促進(jìn)審計成果在“業(yè)務(wù)管理；就重要風(fēng)險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)了報告的時效性，及時匯報，提請公司管理層注意，督促整改。向?qū)徲嬑瘑T會報告工程管理存在問題匯總報告。
另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認(rèn)真整改。在公司召開的'經(jīng)濟(jì)活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進(jìn)行報告，促進(jìn)各職能部門和相關(guān)單位加強(qiáng)管理與考核。
5. 規(guī)范管理，利用好中介機(jī)構(gòu)專業(yè)能力
中介機(jī)構(gòu)作為工程審計的重要一環(huán)，利用好外部中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢為公司服務(wù)，提高審計成效，具有重要意義。
在中介機(jī)構(gòu)選擇上實(shí)行競爭性談判。本著”公平、公開、公正“原則，委托招標(biāo)公司對工程項目審計所需的造價咨詢公司和會計師事務(wù)所進(jìn)行競爭性談判，每兩年進(jìn)行一次，選聘優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)參與公司工程審計。
在中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)上，要求高標(biāo)準(zhǔn)。要求所有參加工程審計的造價咨詢公司必須具備甲級基建項目造價審核資質(zhì)，會計師事務(wù)所必須具有相應(yīng)的大型工程項目經(jīng)驗(yàn)，在同行業(yè)具有一定的影響力等。
在中介機(jī)構(gòu)管理上，實(shí)行過程控制，動態(tài)管理。簽訂業(yè)務(wù)委托合同時，明確審計要求、審計方案，落實(shí)人員要求，協(xié)調(diào)好審計過程中的各項關(guān)系，確保項目按照既定目標(biāo)，高標(biāo)準(zhǔn)完成。公司審計部將對委托審計的工程項目進(jìn)行抽查，對違背技術(shù)操作規(guī)范和獨(dú)立、客觀、公正原則的社會中介機(jī)構(gòu)，可依據(jù)合同規(guī)定對社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行違約處罰。根據(jù)對中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查和評價情況，建立中介機(jī)構(gòu)在公司系統(tǒng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檔案。
通過對工程項目審前、事中、事后的監(jiān)督、檢查，進(jìn)行業(yè)務(wù)過程監(jiān)督，規(guī)范管理行為，提高投資效益。
工程跟蹤審計10
六安-東石筍公路升級改造項目于20xx年由市發(fā)展計劃委員會批準(zhǔn)建設(shè)。本項目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點(diǎn)位于六舒路口K0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)K42+950.627，路線全長42.950.627km。本項目設(shè)計時速40km/h的二級公路, 路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m，路面為新建路面，寬度為9m采用4cmAC13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmAC16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。
20xx年2月由金安區(qū)審計局及建設(shè)單位委托我公司對該道路建設(shè)項目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計服務(wù)。在金安區(qū)審計局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安-東石筍公路升級改造工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安-東石筍公路升級改造建設(shè)工程跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家審計署、省審計廳、省財政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項目的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)地開展了該項目跟蹤審計工作。為項目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計工作目標(biāo)和任務(wù)�，F(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報如下。
一、精心做好跟蹤審計前的準(zhǔn)備工作
公司根據(jù)項目實(shí)際情況編制了《六安-東石筍公路升級改造工程項目建設(shè)過程跟蹤審計方案》、《六安-東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計實(shí)施程序、管理手冊》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊造價師擔(dān)任項目主審。
二、嚴(yán)格實(shí)施項目跟蹤審計工作
依據(jù)業(yè)主與我公司簽訂的跟蹤審計委托合同、《跟蹤審計方案》、施工合同、財政部、建設(shè)部《建設(shè)項目審計實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》、相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及我公司相關(guān)審計指導(dǎo)性文件的要求等，密切配合建設(shè)單位以及項目監(jiān)督組，在合同管理、工程設(shè)計變更、工程量的驗(yàn)收、進(jìn)度款支付、工程決算等方面深入細(xì)致，全方位多角度開拓性地開展跟蹤審計工作。
我公司跟蹤審計組于20xx年2月份開始進(jìn)駐工程現(xiàn)場開展工作，首先了解工程現(xiàn)場實(shí)際情況，由于工程20xx年11月已開工建設(shè)，部分工程已進(jìn)行施工，例如幫寬路段已開挖承擔(dān)XX工程（1）標(biāo)段（包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的XX、XX新建改造建設(shè)項目）的跟蹤審計及造價咨詢?nèi)蝿?wù)，至今累計已完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算（含工程量清單和標(biāo)底編制）審核13項，累計核減金額10916912.12元（詳見附件一）；完成工程材料、設(shè)備采購價格審核33項（詳見附件二）；完成工程結(jié)算審核3項，累計核減金額88796.08元（詳見附件三）；完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核10項。此外，還配合業(yè) 主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算共77項；完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計量共41項；參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計書面意見書4項；為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計工作聯(lián)系單共9份；參加隱蔽工程驗(yàn)收78次。
在進(jìn)行跟蹤審計活動中，我們始終按照XXX公司審計處和我公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務(wù)求實(shí)效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個工作日我們都安排跟蹤審計組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲嬏庍M(jìn)行匯報。跟蹤審計組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報每周的跟蹤審計情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價問題。實(shí)時對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時，我們每月將我方的跟蹤審計詳細(xì)情況向?qū)徲嬏庍M(jìn)行匯報，虛心接受審計處的工作指導(dǎo)，并將審計處領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程分部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
三、抓重點(diǎn)、抓主流，針對工程建設(shè)過程中影響造價的突出問題，及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。
XX工程建設(shè)項目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時作為暫列項目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時該施工單位報送的土方回填工程預(yù)算金額為1828.0894萬元，而我們跟蹤審計組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有799.4370萬元，為此，跟蹤審計組及時將相關(guān)情況報告給審計處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價與我方提供的審核后金額是相符的、合理的'，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因?yàn)槭枪潭▎蝺r合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位對回填區(qū)面積、場地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設(shè)備，測量過程無法控制，而且首次的測量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設(shè)備介入測量，以保證測量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。
此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。 建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計組就對合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時向?qū)徲嬏庍M(jìn)行了匯報，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時施工單位承諾的新增和變更工程造價按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價計價、土建與安裝（含乙供主材）均下浮10.2%的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報價書，其工程量清單報價分析表上只有清單單價組成而沒有相應(yīng)定額子目價格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來困難，這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報，并在全過程跟蹤審計工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。
在xxx的施工上，跟蹤審計組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計意見說明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價不應(yīng)按施工單位報的投標(biāo)限價1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報價996.9元/米，并在每次的跟蹤審計意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計量時，特別提醒業(yè)主項目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時調(diào)整。
工程跟蹤審計11
工程名稱：建設(shè)地點(diǎn)：委 托 人：咨 詢 人：
第一部分 建設(shè)工程造價咨詢合同
委托人： 咨詢?nèi)耍?/p>
經(jīng)過雙方協(xié)商一致，簽訂本合同。
一、委托人委托咨詢?nèi)藶橐韵马椖刻峁┙ㄔO(shè)工程造價咨詢服務(wù)：
1． 項目名稱：
2． 服務(wù)類別：建設(shè)工程施工階段全過程造價跟蹤審計
二、本合同的措詞和用語與所屬建設(shè)工程造價咨詢合同條件及有關(guān)附件同義。
三、下列文件均為本合同的組成部分：
1．建設(shè)工程造價咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件；
2．建設(shè)工程造價咨詢合同專用條件；
3．建設(shè)工程造價咨詢合同執(zhí)行中共同簽署的補(bǔ)充與修正文件。
四、咨詢?nèi)送獍凑毡竞贤囊?guī)定，承擔(dān)本合同專用條件中議定范圍內(nèi)的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)。
五、委托人同意按照本合同規(guī)定的期限、方式、幣種、額度向咨詢?nèi)酥Ц冻杲稹?/p>
六、本合同的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)自該工程施工開始實(shí)施，至工程竣工終結(jié)。
七、本合同一式四份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)兩份，結(jié)清咨詢費(fèi)用后失效。
委托人：（蓋章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
咨詢?nèi)耍海ㄉw章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
聯(lián) 系 人： 住 所： 開戶銀行： 帳 號： 郵政編碼： 公司電話： 公司傳真： 聯(lián)系人電話: 電子信箱： 簽訂時間：
聯(lián) 系 人: 住 所: 開戶銀行: 帳 號: 郵政編碼: 公司電話: 公司傳真:
聯(lián)系人電話: 電子信箱: 簽訂時間:
第二部分 建設(shè)工程造價咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件
詞語定義、適用語言和法律、法規(guī)
第一條 下列名詞和用語，除上下文另有規(guī)定外具有如下含義。
1、“委托人”是指委托建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)和聘用工程造價咨詢單位的一方，以及其合法繼承人。
2、“咨詢?nèi)恕笔侵赋袚?dān)建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)和工程造價咨詢責(zé)任的一方，以及其合法繼承人。
3、“第三人”是指除委托人、咨詢?nèi)艘酝馀c本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)事人。
4、“日”是指任何一天零時至第二天零時的時間段。
第二條 建設(shè)工程造價咨詢合同適用的是中國的法律、法規(guī)，以及專用條件中議定的部門規(guī)章、工程造價有關(guān)計價辦法和規(guī)定或項目所在地的地方法規(guī)、地方規(guī)章。
第三條 建設(shè)工程造價咨詢合同的書寫、解釋和說明，以漢語為主導(dǎo)語言。當(dāng)不同語言文本發(fā)生不同解釋時，以漢語合同文本為準(zhǔn)。
咨詢?nèi)说腵義務(wù)
第四條 向委托人提供與工程造價咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料，包括工程造價咨詢的資質(zhì)證書及承擔(dān)本合同業(yè)務(wù)的專業(yè)人員名單、咨詢工作計劃等，并按合同專用條件中約定的范圍實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)。
第五條 咨詢?nèi)嗽诼男斜竞贤陂g，向委托人提供的服務(wù)包括正常服務(wù)、附加服務(wù)和額外服務(wù)。
1、“正常服務(wù)”是指雙方在專用條件中約定的工程造價咨詢工作；
2、“附加服務(wù)”是指在“正常服務(wù)”以外，經(jīng)雙方書面協(xié)議確定的附加服務(wù)；
3、“額外服務(wù)”是指不屬于“正常服務(wù)”和“附加服務(wù)”，但根據(jù)合同標(biāo)準(zhǔn)條件第十三條、第二十條和二十二條的規(guī)定，咨詢?nèi)藨?yīng)增加的額外工作量。
第六條 在履行合同期間或合同規(guī)定期限內(nèi)，不得泄露與本合同規(guī)定業(yè)務(wù)活動有關(guān)的保密資料。
委托人的義務(wù)
第七條 委托人應(yīng)負(fù)責(zé)與本建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的第三人的協(xié)調(diào)，為咨詢?nèi)斯ぷ魈峁┩獠織l件。
第八條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時間內(nèi)，免費(fèi)向咨詢?nèi)颂峁┡c本項目咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。 第九條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時間內(nèi)就咨詢?nèi)藭嫣峤徊⒁笞龀龃饛?fù)的事宜做出書面答復(fù)。咨詢?nèi)艘蟮谌颂峁┯嘘P(guān)資料時，委托人應(yīng)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)達(dá)及資料轉(zhuǎn)送。 第十條 委托人應(yīng)當(dāng)授權(quán)勝任本咨詢業(yè)務(wù)的代表，負(fù)責(zé)與咨詢?nèi)寺?lián)系。
咨詢?nèi)说臋?quán)利
第十一條 委托人在委托的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，授予咨詢?nèi)艘韵聶?quán)利：
1、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，如委托人提供的資料不明確時可向委托人提出書面報告。
2、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，有權(quán)對第三人提出與本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的問題進(jìn)行核對或查問。
3、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，有到工程現(xiàn)場勘察的權(quán)利。
委托人的權(quán)利
第十二條 委托人有下列權(quán)利：
1、委托人有權(quán)向咨詢?nèi)嗽儐柟ぷ鬟M(jìn)展情況及相關(guān)的內(nèi)容。
2、委托人有權(quán)闡述對具體問題的意見和建議。
3、當(dāng)委托人認(rèn)定咨詢專業(yè)人員不按咨詢合同履行其職責(zé)，或與第三人串通給委托人造成經(jīng)濟(jì)損失的，委托人有權(quán)要求更換咨詢專業(yè)人員，直至終止合同并要求咨詢?nèi)顺袚?dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
咨詢?nèi)说呢?zé)任
第十三條 咨詢?nèi)说呢?zé)任期即建設(shè)工程造價咨詢合同有效期。如因非咨詢?nèi)说呢?zé)任造成進(jìn)度的推遲或延誤而超過約定的日期，雙方應(yīng)進(jìn)一步約定相應(yīng)延長合同有效期。
第十四條 咨詢?nèi)素?zé)任期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價咨詢合同中約定的義務(wù)，因咨詢?nèi)说膯畏竭^失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)向委托人進(jìn)行賠償。累計賠償總額不應(yīng)超過建設(shè)工程造價咨詢酬金總額（除去稅金）。
第十五條 咨詢?nèi)藢ξ腥嘶虻谌怂岢龅膯栴}不能及時核對或答復(fù)，導(dǎo)致合同不能全部或部分履行，咨詢?nèi)藨?yīng)承擔(dān)責(zé)任。
第十六條 咨詢?nèi)讼蛭腥颂岢鲑r償要求不能成立時，則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致委托人的各種費(fèi)用的支出。
委托人的責(zé)任
第十七條 委托人應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價咨詢合同約定的義務(wù)，如有違反則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，賠償給咨詢?nèi)嗽斐傻膿p失。
第十八條 委托人如果向咨詢?nèi)颂岢鲑r償或其他要求不能成立時，則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致咨詢?nèi)说母鞣N費(fèi)用的支出。
合同生效，變更與終止
第十九條 本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。
第二十條 由于委托人或第三人的原因使咨詢?nèi)斯ぷ魇艿阶璧K或延誤以致增加了工作量或持續(xù)時間，則咨詢?nèi)藨?yīng)當(dāng)將此情況與可能產(chǎn)生的影響及時書面通知委托人。由此增加的工作量視為額外服務(wù)，完成建設(shè)工程造價咨詢工作的時間應(yīng)當(dāng)相應(yīng)延長，并得到額外的酬金。
第二十一條 當(dāng)事人一方要求變更或解除合同時，則應(yīng)當(dāng)在14日前通知對方；因變更或解除合同使一方遭受損失的，應(yīng)由責(zé)任方負(fù)責(zé)賠償。
第二十二條 咨詢?nèi)擞捎诜亲陨碓驎和；蚪K止執(zhí)行建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)，由此而增加的恢復(fù)執(zhí)行建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)的工作，應(yīng)視為額外服務(wù)，有權(quán)得到額外的時間和酬金。
第二十三條 變更或解除合同的通知或協(xié)議應(yīng)當(dāng)采取書面形式，新的協(xié)議未達(dá)成之前，原合同仍然有效。
咨詢業(yè)務(wù)的酬金
第二十四條 正常的建設(shè)工程造價咨詢業(yè)務(wù)，附加工作和額外工作的酬金，按照建設(shè)工程造價咨詢合同專用條件約定的方法計取，并按約定的時間和數(shù)額支付。
第二十五條 如果委托人在規(guī)定的支付期限內(nèi)未支付建設(shè)工程造價咨詢酬金，自規(guī)定支付之日起，應(yīng)當(dāng)向咨詢?nèi)搜a(bǔ)償應(yīng)支付的酬金利息。利息額按規(guī)定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時間計算。
工程跟蹤審計12
土建工程建設(shè)本身就是一項綜合性工程，需要各單位相互協(xié)調(diào)、配合才能順利完成。在開展全過程跟蹤審計工作時，不僅要有明確的目標(biāo)定位，還要遵循以下兩個原則：全過程跟蹤審計要服從、服務(wù)于土建工程建設(shè)項目的總體目標(biāo)，圍繞總目標(biāo)開展工作，及時做好各建設(shè)目標(biāo)的分析和評價工作，不斷對其進(jìn)行優(yōu)化。將全過程跟蹤審計工作的中心定位于投資控制方面。合理利用工程價值理論，監(jiān)督資金和投資控制實(shí)情，不斷優(yōu)化設(shè)計和施工方案，提出優(yōu)化建議，幫助土建工程建設(shè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
1 全過程跟蹤審計的特點(diǎn)和控制原則
1.1 全過程跟蹤審計的特點(diǎn)
我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展加快了國內(nèi)土建工程建設(shè)的步伐，工程建設(shè)投資項目逐漸成為推動市場經(jīng)濟(jì)增長的主要因素之一，建筑工程審計部門通過采用全新的全過程跟蹤審計法，極大地提高了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所謂的“全過程跟蹤審計”，是指對工程項目開展過程中的各階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，選擇全程跟蹤的方式對建設(shè)項目的實(shí)際效益進(jìn)行審計。它與傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計相比，不僅具有高效性，還具有經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。下面將對這兩者之間的不同之處進(jìn)行詳細(xì)的論述。
1.1.1 使用方式不同
傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計的性質(zhì)屬于報送審計，通常是在土建工程竣工，結(jié)算資料送達(dá)審計部門之后再進(jìn)行核算。在此期間，核算人員很少去建設(shè)施工現(xiàn)場，除非在核算過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為了獲得有效證據(jù)才去施工現(xiàn)場勘查。而全過程跟蹤審計則是根據(jù)施工建設(shè)的進(jìn)度就地審核，其工作場所為施工現(xiàn)場。
1.1.2 內(nèi)容形式不同
傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計主要是依照土建工程項目雙方簽訂的施工合同和相關(guān)法律規(guī)定，對工程完成后遞交的資料進(jìn)行審計。而全過程跟蹤審計則是對土建工程建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)、全過程和遞交的有關(guān)資料進(jìn)行審計，其審計內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計。全面性和全程性是全過程跟蹤審計的主要特點(diǎn)。
1.1.3 發(fā)揮的作用不同
在整個土建工程項目建設(shè)過程中，傳統(tǒng)審計的時間相對較晚，很難及時發(fā)現(xiàn)施工建設(shè)過程中存在的問題，可以說，對整個工程建設(shè)單位的`施工缺乏實(shí)際意義。而全過程跟蹤審計能夠?qū)⒐こ淘靸r控制在最低范圍內(nèi)，能夠有效地避免資源浪費(fèi)和施工質(zhì)量等問題。全過程跟蹤審計對工程建設(shè)的制約性和促進(jìn)性是完整的，且獲得的成果也是多元化的。
1.1.4 時間和次數(shù)不同
全過程跟蹤審計依照工程建設(shè)的全過程合理規(guī)劃各建設(shè)階段，同時，對每個建設(shè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，將審計工作從工程竣工提到工程建設(shè)的全過程。由此可以看出，全過程跟蹤審計時間要遠(yuǎn)遠(yuǎn)先于傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計，審計次數(shù)也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計。
1.2 全過程跟蹤審計的控制原則
1.2.1 服從、服務(wù)于項目的總體目標(biāo)
土建工程建設(shè)項目的各個方面基本都在全過程跟蹤審計的范圍之內(nèi)，并且在工程建設(shè)項目開展時，審計人員要深入施工建設(shè)現(xiàn)場。一般來講，土建工程建設(shè)項目的目標(biāo)主要為工程項目建設(shè)的投資、工程建設(shè)的總體質(zhì)量和工程施工的實(shí)際進(jìn)度，每個環(huán)節(jié)都是整個施工項目密不可分的一部分，且彼此之間是相互影響、相互制約的關(guān)系。因此，從事全過程跟蹤審計的工作人員要充分考慮它們之間的關(guān)系，及時做好項目建設(shè)目標(biāo)的優(yōu)化和平衡。
1.2.2 實(shí)行投資控制的原則
土建工程項目審計最根本的目的是合理控制投資，恰巧全過程跟蹤審計是審計工作中最為有效的控制手段之一。因此，在跟蹤審計時，要遵循“審計服務(wù)于投資控制”的原則。同時，對工程建設(shè)項目的全程進(jìn)行監(jiān)督、控制，監(jiān)督內(nèi)容為資金的使用、資金的投入和工程項目建設(shè)的質(zhì)量等，爭取用最低的造價建造出最高質(zhì)量的工程項目。
1.2.3 操作的重點(diǎn)
全過程跟蹤審計操作控制的主要環(huán)節(jié)為工程建設(shè)前期、中期和后期。其中，工程建設(shè)前期的內(nèi)容為項目立項、項目圖紙設(shè)計和合同簽訂等，對這幾項工作進(jìn)行重點(diǎn)審查是為了控制無質(zhì)量保證的建設(shè)單位中標(biāo);工程建設(shè)中期的審計難度較大，主要是對細(xì)節(jié)進(jìn)行審查、核算，在一定程度上加大了審計工作開展的難度;工程建設(shè)后期的審查與傳統(tǒng)意義的事后核算性質(zhì)相同。
1.2.4 采取主動控制的原則
傳統(tǒng)性質(zhì)的跟蹤審計工作發(fā)生于工程施工完成后，期間較難發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，容易出現(xiàn)浪費(fèi)和施工質(zhì)量問題，且被動性較強(qiáng)，獲得的信息時效性差，與最后的預(yù)期效果相差較大。因此，全過程跟蹤審計將被動控制變?yōu)橹鲃涌刂�，采取提前預(yù)防、查缺補(bǔ)漏的原則，制訂合理的施工策略，降低經(jīng)濟(jì)損失。
2 全過程跟蹤審計的優(yōu)點(diǎn)
2.1 采取事前、事中、事后相結(jié)合的方式
傳統(tǒng)的審計工作不能詳細(xì)地記錄工程施工過程中存在的變更項目，一些隱蔽工程不能及時記錄在案;而全過程跟蹤審計采用的這種事前、事中、事后相結(jié)合的方式，從源頭上避免了此類問題的出現(xiàn)，在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證，掌握的信息有很強(qiáng)的時效性，能夠?qū)⑹┕し匠霈F(xiàn)的矛盾糾紛問題控制在事發(fā)前，為后期核算做好準(zhǔn)備工作。
2.2 縮短施工時間，提高施工效率
審計人員在土建工程施工現(xiàn)場與建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方簽訂合同實(shí)測完成后，便能夠估算出施工數(shù)據(jù)，縮短了傳統(tǒng)性質(zhì)的審計周期，將審計工作集中于施工階段，進(jìn)而加快了結(jié)算、審核的速度。
2.3 審計方式由靜態(tài)控制變?yōu)閯討B(tài)控制
傳統(tǒng)審計工作面臨的主要難題是不能及時發(fā)現(xiàn)工程各施工工序中產(chǎn)生的大量簽證問題。而全過程跟蹤審計可以分時段、有計劃、有重點(diǎn)地進(jìn)行動態(tài)審計，保持審計思路的清晰化和明了化，緩解短時效內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)資料的壓力。另外，全過程跟蹤審計還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問題，動態(tài)化地監(jiān)督施工的各個方面。
3 全過程跟蹤審計工作存在的問題
3.1 審計人員不能合理把握審計深度
全過程跟蹤審計的目標(biāo)定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項目建設(shè)漏洞、完善土建項目管理體制。這就要求審計人員提前進(jìn)入施工場地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無法及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實(shí)際工作過程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲嬋藛T表態(tài)后才會簽證。這種情況很容易導(dǎo)致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計部門所建立的權(quán)利均衡體制，導(dǎo)致審計人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進(jìn)而無法合理地把握審計深度。
3.2 對審計工作的認(rèn)識存在偏差
現(xiàn)階段，全過程跟蹤審計屬于一項新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對跟蹤審計人員的工作沒有明確、具體的認(rèn)識，只是單純地認(rèn)為他們的工作就是撥款、審核。這種錯誤的認(rèn)識通常會造成兩種劣性后果：①審計機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計合同時，只注重收費(fèi)項目，對于審計工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細(xì)規(guī)定;②因費(fèi)用問題，很容易造成跟蹤審計機(jī)構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價競爭，形成惡性價格戰(zhàn)。
3.3 跟蹤審計工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化
當(dāng)前，國內(nèi)跟蹤審計工作還處在不斷探索、實(shí)踐的階段，全過程跟蹤審計的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計，權(quán)威性和強(qiáng)制性較差，加之沒有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過程跟蹤審計工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項目過程中首要解決的問題。為此，國家相關(guān)部門可針對這一情況，逐步完善審計保障機(jī)制，出臺一些鼓勵性政策，加大經(jīng)費(fèi)投入力度。
4 加強(qiáng)全過程跟蹤審計工作的建議
4.1 明確內(nèi)部咨詢和管理之間的關(guān)系
審計人員的主要職能是監(jiān)督和管理，因此，審計人員應(yīng)定位好自身的角色，不涉入建設(shè)、施工管理中的具體工作。審計人員角色定位的幾種途徑為：強(qiáng)化工程施工建設(shè)的質(zhì)量，合理控制好投資規(guī)模，降低投資成本;不斷提高工程造價審核的效率和質(zhì)量;將工作重點(diǎn)放在工程建設(shè)的質(zhì)量指標(biāo)、程序規(guī)范和職責(zé)條例上;深入探究審核工作在精神層面的價值體現(xiàn)，維護(hù)審計人員自身的獨(dú)立性。
4.2 應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)
將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用于跟蹤審計工作中，可起到以下作用：利用現(xiàn)代化信息技術(shù)能夠有效進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、整理、儲存、傳遞等，增強(qiáng)信息傳播的快速性，防止信息封閉;利用信息技術(shù)可以輔助工作人員對造價進(jìn)行審核，利用各區(qū)域工程造價信息網(wǎng)及時更新數(shù)據(jù)資料，提高工程造價的時效性。
4.3 不斷優(yōu)化審計工作的內(nèi)外環(huán)境
優(yōu)化審計部門的內(nèi)部環(huán)境需要內(nèi)部工作人員自覺樹立人生價值觀和職業(yè)道德觀，營造良好的內(nèi)部工作環(huán)境。另外，還需不斷優(yōu)化審計工作開展的公正性，加強(qiáng)自身的管理。優(yōu)化審計部門的外部環(huán)境需要做到兩點(diǎn)：不斷協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方之間的關(guān)系;努力獲得上級部門的關(guān)注，從而獲得經(jīng)濟(jì)支持。
5 結(jié)束語
全過程跟蹤審計作為土建工程建設(shè)審計的一種方式，不同于以往的審計方式，它能夠真實(shí)、有效地控制和反映工程造價情況，提高施工建設(shè)質(zhì)量和投資效益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)獲得最大化的投資成果。但是，全過程跟蹤審計在使用過程中仍然存在一些問題，有待相關(guān)人員進(jìn)一步研究。
工程跟蹤審計13
甲方：______________
乙方：______________
甲方根據(jù)_______________建設(shè)需要，委托乙方對該工程造價進(jìn)行全過程跟蹤審計，依據(jù)《中華人民共和國民法典》，結(jié)合該工程實(shí)際情況，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致、簽訂本合同。
第一條委托事項
1.1甲方委托乙方對____________________________建設(shè)范圍內(nèi)的全部工程造價進(jìn)行同步跟蹤審計。其中，同步跟蹤審計造價的工程具體包括：全部樁基工程、土建工程;內(nèi)外裝飾工程;強(qiáng)弱電系統(tǒng)安裝調(diào)試工程，給排水工程;消防報警、暖通空調(diào)等設(shè)備安裝工程;場地圍墻、道路、停車場、綠化等室外附屬工程等。
1.2具體委托工程以甲方的書面通知為準(zhǔn)。
第二條乙方工作
2.1自本合同簽訂之日起1日內(nèi)組建“ ___________________________________跟蹤審計
小組”(簡稱跟蹤審計小組，具體人員名單附后，人員發(fā)生變化時需提前書面通知甲方，并取得甲方同意，所更換的人員資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)等不得低于原人員)，履行跟蹤審計義務(wù)。
2.2自本合同簽訂之日起5日內(nèi)，向項目建設(shè)單位(委托方)提交跟蹤審計方案。跟蹤審計小組按項目建設(shè)單位批準(zhǔn)的跟蹤審計方案進(jìn)行跟蹤審計。
2.3及時向項目建設(shè)單位、監(jiān)理單位等提供工程建設(shè)主要材料的價格信息，參與有關(guān)暫定價部分材料、設(shè)備的招標(biāo)、詢價工作，為材料的擇優(yōu)采購提供合理、準(zhǔn)確的價格依據(jù)。
2.4及時審核工程形象進(jìn)度，為業(yè)主控制造價和拔付工程進(jìn)度款提供依據(jù)。
2.5根據(jù)甲方及合肥市重點(diǎn)工程建設(shè)管理局投資建設(shè)項目管理辦法，嚴(yán)把現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證關(guān)，每份簽證都應(yīng)做到現(xiàn)場驗(yàn)收、現(xiàn)場測量、現(xiàn)場簽證，對不合理
簽證一律拒簽。
2.6遇設(shè)計變更，應(yīng)及時完成工程設(shè)計變更部分造價編制，進(jìn)行功能價值比分析，同時進(jìn)行多方案比較，在保證安全、滿足功能的前提下盡量降低造價。根據(jù)甲方及合肥市重點(diǎn)工程建設(shè)管理局投資建設(shè)項目管理辦法，嚴(yán)格辦理設(shè)計變更手續(xù)。
2.7根據(jù)項目需要參加有關(guān)工程例會、現(xiàn)場協(xié)調(diào)會、施工圖審查與技術(shù)交底等會議，對工程管理現(xiàn)狀提出管理建議書，向業(yè)主提出工程造價管理的合理化建議。
2.8自接到有關(guān)簽證等跟蹤審計資料起5日內(nèi)給予委托方明確書面答復(fù)意見。
2.9參于清單缺項或月結(jié)算審核中有爭議的工、料、機(jī)消耗量現(xiàn)場測定工作，就該部分的造價提出書面意見。
2.10承包方雙方發(fā)生索賠時，為業(yè)主提供咨詢意見。
2.11每月向委托方出具跟蹤審計審核報告。該報告需包括(但不限于)以下內(nèi)容：工程進(jìn)度、審核結(jié)果、造價變化情況、跟蹤審計方案執(zhí)行情況，存在的普遍性(或主要)問題及處理建議等。
2.12在本工程主體結(jié)構(gòu)、幕墻工程、裝修工程及其它任何分包工程施工招標(biāo)時，按甲方時間要求完成工程量清單及控制價的編制，并按甲方時間要求完成對招標(biāo)中心編制的清單和控制價的復(fù)核。如因乙方未及時復(fù)核出招標(biāo)清單中的錯誤，造成清單誤差超過土3%勺，超出土3鳩外部分工程價款由乙方承擔(dān);
第三條乙方辦理委托事務(wù)的依據(jù)
3.1國家和工程所在地關(guān)于工程造價的法律規(guī)范、政策及施工合同約定的定額;
3.2本合同;
3.3施工圖設(shè)計文件及其變更;
3.4工程施工合同造價條款(包括招投標(biāo)文件);
3.5工程施工現(xiàn)狀;
第四條甲方工作
4.1負(fù)責(zé)及時向乙方提供工程施工圖紙1套，施工合同副本一份，招投標(biāo)文件副本一份及其他與造價有關(guān)的文件。
4.2督促施工總包單位、監(jiān)理單位按批準(zhǔn)的跟蹤審計方案要求配合有關(guān)跟蹤審計工作;督促工程施工單位、監(jiān)理單位按合同約定及時向乙方提交跟蹤審計必要的工程資料。
4.3協(xié)調(diào)乙方在審計過程中與有關(guān)部門、單位之間的關(guān)系。
4.4 提供跟蹤審計人員必需的辦公場所及必要的辦公桌椅。
第五條雙方責(zé)任
5.1甲方責(zé)任
5.1.1按本合同約定及時支付審計費(fèi)用和報酬;
5.1.2及時提供跟蹤審計所需的施工圖設(shè)計文件、施工合同等審計所需的工程資料;
5.1.3及時向跟蹤審計人員提供辦公場所及必要的辦公桌椅。
5.2乙方責(zé)任
5.2.1應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及甲方要求，安排相應(yīng)資質(zhì)審計人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場，履行跟蹤審計義務(wù)。
5.2.2保證跟蹤審計人員依據(jù)招標(biāo)文件和施工合同的造價條款、施工現(xiàn)場實(shí)況和查驗(yàn)情況，審核施工單位送審材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性等。
5.2.3及時向項目建設(shè)單位(委托方)、監(jiān)理單位等報告跟蹤審計過程中出現(xiàn)的問題。
5.2.4按照工程施工合同的約定，于每月5日前完成上月審核工作并出具月審核報告，并保證月審核報告真實(shí)、準(zhǔn)確。
5.2.5保證乙方及其指派的跟蹤審核小組人員廉潔自律，不得向施工單位收取任何報酬或取得其他利益。
5.2.6工程竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)，向委托方出具項目跟蹤審計報告和決算初審報告，甲方
將另行委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審結(jié)果與初審結(jié)果誤差超過土3%除扣減剩余的跟蹤審計費(fèi)用和履約保證金外，甲方還保留追訴的權(quán)利。
第六條跟蹤審計時限和報酬
6.1跟蹤審計工作自進(jìn)駐之日起至所有工程全部竣工驗(yàn)收合格質(zhì)保期滿，全部結(jié)算審定并報各方確認(rèn)，出具審核報告后為止。
6.2合同價______________ 。最終跟蹤審計費(fèi)二所跟蹤審計項目的工程總決算價x中標(biāo)費(fèi)率。
6.3審計費(fèi)用自合同簽定之日起，每二個月支付一次，每次支付合同價的15%支付至合同價的
90%止，余款待工程竣工驗(yàn)收備案及決算復(fù)審后付清。
第七條合同變更與解除
7.1甲方有權(quán)根據(jù)工程建設(shè)需要和乙方完成委托事務(wù)的質(zhì)量、效率等情況，增減委托事務(wù)。
7.2出現(xiàn)下列情形之一合同解除
7.2.1雙方協(xié)商一致;
7.2.2非甲乙雙方原因?qū)е卤竞贤奈惺聞?wù)無法或沒有必要辦理;
7.2.3因一方違約，導(dǎo)致本合同無法或沒有必要履行;
7.2.4本合同約定的其他情形。
第八條違約責(zé)任
8.1甲方違約責(zé)任
8.1.1甲方不及時向乙方提供辦公場所、跟蹤審計必須的工程資料，造成不能按時進(jìn)行跟蹤審計，延時責(zé)任由甲方承擔(dān)。
8.1.2甲方擅自解除本合同且未與乙方達(dá)成一致意見的，按本合同跟蹤審計費(fèi)用的20%向乙方支付違約金。乙方應(yīng)按終止合同之日止實(shí)際完成工作量占全部工作量比例收取咨詢服務(wù)費(fèi)，并向甲方出具完成工作量清單和工作成果文件。
8.2乙方違約責(zé)任
8.2.1乙方不按本合同約定組建符合甲方要求的跟蹤審計小組，因此影響工程建設(shè)的，應(yīng)賠償
甲方全部損失(包括工程施工方的索賠)。不能組建符合要求的跟蹤審計小組超過2周，甲方可以解除本合同，同時乙方須支付合同價20%的違約金。乙方現(xiàn)場常駐人員由甲方進(jìn)行考勤，每人每缺勤一天，罰款500元，累計缺勤15人次的.，甲方有權(quán)解除合同，并追究相關(guān)違約責(zé)任。
8.2.2乙方指派的人員如不具備相應(yīng)資質(zhì)，應(yīng)及時更換，同時乙方須向甲方支付合同價5%的違約金。
823乙方不及時提交跟蹤審計方案、報告(包括月結(jié)算審核報告)意見的(因甲方、監(jiān)理單位、承包商原因所致除外)，甲方有權(quán)責(zé)令其在規(guī)定的時間內(nèi)提交，逾期仍未提交的，乙方每次按合同價的5%向甲方支付違約金。
824跟蹤審計人員和工程承包商竄通，損害甲方利益的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，甲方可以解除本合同，并扣除應(yīng)付跟蹤審計費(fèi)，同時乙方須支付合同價20%的違約金，并同時承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
8.2.6乙方擅自將本合同的全部或部分事務(wù)轉(zhuǎn)由第三人承擔(dān)，甲方可解除本合同，同時乙方應(yīng)向甲方支付合同價的50%違約金，發(fā)生損失的應(yīng)賠償損失。
827因跟蹤審計人員違背工程施工合同的工程造價條款等，出具的跟蹤審計結(jié)果不真實(shí)、不準(zhǔn)確，乙方應(yīng)承擔(dān)由此造成的甲方相應(yīng)損失賠償責(zé)任，同時乙方每次按合同價的10%向甲方支付違約金。
8.3雙方有其他違約行為，應(yīng)立即補(bǔ)救更正，因此給對方造成損失的，應(yīng)賠償損失。
第九條爭議解決
因本合同發(fā)生的糾紛，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，申請合肥仲裁委員會仲裁。在爭議解決期間，任何一方不得停止履行合同，但下列情形除外：
1、委托事務(wù)已辦理完畢;
2、雙方同意;
3、仲裁機(jī)關(guān)的生效文書裁決。
第十條其它
10.1本工程履約保證金為合同價的5%乙方合同簽訂進(jìn)場后第9個月返還履約保證金的50%剩余部分在工程竣工驗(yàn)收合格后返還(無息)。
10.2甲方全權(quán)委托合肥高新股份有限公司進(jìn)行現(xiàn)場具體管理并行使甲方的權(quán)利和履行甲方的義務(wù)。
10.3本合同一式十三份，甲乙丙雙方各三份，采購中心四份。
10.4本合同于簽訂
10.5本合同于簽訂之日生效。
甲方：______________乙方：______________
日期：______________日期：______________
工程跟蹤審計14
摘要：工程造價審計貫穿于建設(shè)項目全過程，應(yīng)把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計服務(wù)，在建設(shè)項目管理方面取得良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；工程造價；項目管理；全過程跟蹤審計
因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。
1跟蹤審計的內(nèi)容
對國家投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)成本和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項目跟蹤審計一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個過程（本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨(dú)展開），主要內(nèi)容分別為：
�。�1）建設(shè)前期主要跟蹤審計的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項目法人制是否建立；建設(shè)項目可研、立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂合同；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項目的管理單位（如代建單位）其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項目實(shí)施時是否得到有效執(zhí)行。
（2）建設(shè)項目實(shí)施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法（規(guī)）性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標(biāo)單位會存在不平衡報價，中標(biāo)后往往會以各種理由使投標(biāo)報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的`工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進(jìn)行適時審計，審查其是否真實(shí)、合理；根據(jù)項目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進(jìn)度，核實(shí)由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗(yàn)收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗(yàn)收。
�。�3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實(shí)，材料差價核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工財務(wù)決算審計主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠�、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實(shí)合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、竣工資料與實(shí)物是否一致，建設(shè)單位管理費(fèi)的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。
2建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題
�。�1）跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準(zhǔn)確。
�。�2）提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點(diǎn)放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計有效實(shí)施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。
�。�3）制定切實(shí)可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實(shí)可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。
�。�4）設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實(shí)時跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。
3結(jié)語
開展跟蹤審計需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計；加強(qiáng)對投資效益的審計評價，采用多種方法對公用、公益投資的社會效益進(jìn)行評價，符合績效審計這個大方向。工程審計應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向管理審計的延伸，將事后審計變?yōu)槭虑�、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全過程的審計中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)。以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。
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工程跟蹤審計15
摘要：隨著城市化進(jìn)程的加快，工程項目也呈現(xiàn)日益增多趨勢。然而大多工程項目開展中，仍存在較多成本控制問題，難以保證項目的開展獲取更多的效益。這就要求將跟蹤審計方式引入其中，對于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可起到明顯效果。但如何做到跟蹤審計與成本控制的有效結(jié)合，又成為困擾建設(shè)單位的主要難題。本文將對跟蹤審計與工程項目成本控制相關(guān)概述、工程項目成本控制中跟蹤審計的應(yīng)用以及審計風(fēng)險防范的相關(guān)策略進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：工程項目；成本控制；跟蹤審計；應(yīng)用
作為反映工程造價與維護(hù)業(yè)主、各參建單位權(quán)益的重要手段，跟蹤審計近年來在工程建設(shè)領(lǐng)域中逐漸被重視起來。但由于審計工作水平相對較為滯后，在許多如設(shè)計、施工與竣工等階段難以發(fā)揮實(shí)際作用，成本控制目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。此時便需考慮審計工作開展中，將全過程跟蹤審計方式引入，保證工程項目的開展能夠獲取最大的效益。因此，本文對跟蹤審計在工程項目中的應(yīng)用研究，具有十分重要的意義。
1跟蹤審計與成本控制的相關(guān)概述
關(guān)于跟蹤審計，其主要指為以國家政策方針為依據(jù)，利用現(xiàn)代審計手段，使整個投資建設(shè)過程被跟蹤審查，以此使工程投資效益得以保證，維護(hù)業(yè)主以及各參建單位利益。從跟蹤審計的內(nèi)容看，主要集中在項目準(zhǔn)備、項目實(shí)施與竣工結(jié)算等階段。其中項目準(zhǔn)備中，跟蹤審計要求對可行性研究、相關(guān)合同、資金籌備以及各審批文件進(jìn)行審核。而在項目實(shí)施階段，審計內(nèi)容包括合同履行情況、預(yù)算編制、施工進(jìn)度、設(shè)計變更、資金運(yùn)行以及材料設(shè)備等。對于竣工結(jié)算階段，跟蹤審計主要表現(xiàn)在編報情況、財務(wù)決算、成本審計以及交付審計等。由這些審計內(nèi)容可發(fā)現(xiàn)，其中涵蓋的大部分內(nèi)容以成本控制為主。對于這種成本控制，其貫穿于項目全過程，相關(guān)的費(fèi)用如工程分包、材料設(shè)備與人工費(fèi)等都需納入到控制中，且需考慮到其他如合同、技術(shù)與組織等各方面成本。由此可見，成本控制與跟蹤審計都以經(jīng)濟(jì)效益獲取作為目標(biāo)，將跟蹤審計引入到工程項目中極為必要[1].
2工程項目成本控制中跟蹤審計的應(yīng)用
工程項目成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于跟蹤審計工作能夠落實(shí)其中。針對現(xiàn)行大多工程項目成本控制現(xiàn)狀，一般可能出現(xiàn)成本問題的主要集中在設(shè)計階段、施工階段以及竣工結(jié)算階段。對此，在跟蹤審計工作開展中，需從這幾方面著手，對于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可起到突出的作用。
2.1設(shè)計階段成本控制中的跟蹤審計
作為建筑產(chǎn)品價值形成的主要階段，設(shè)計階段是影響國內(nèi)工程投資費(fèi)用的關(guān)鍵所在。有相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，對于大多建筑工程項目，若在設(shè)計階段保證技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等各方面合理，在工程造價上可降低5%~10%.但從設(shè)計階段造價控制現(xiàn)狀看，仍有較多弊病存在，如業(yè)主將工程項目重點(diǎn)置于施工環(huán)節(jié)層面，忽視設(shè)計方案對工程的影響，或設(shè)計方領(lǐng)悟業(yè)主意圖有偏離，一旦設(shè)計不合理，便會產(chǎn)生設(shè)計變更問題。這種情況下，項目一次性投資將受到影響，且其他如維修、保養(yǎng)、能源消耗等各方面費(fèi)用也會隨之產(chǎn)生，成本控制目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。對此現(xiàn)狀，在跟蹤審計過程中，應(yīng)對設(shè)計方案嚴(yán)格審查，避免施工開展中頻頻出現(xiàn)施工圖變更問題，同時需對設(shè)計可施工性進(jìn)行判斷，如對于設(shè)計與施工的結(jié)合，假若施工中場地較為狹窄，而設(shè)計中對于設(shè)備尺寸要求較大，這便面臨工作面受限問題，設(shè)備調(diào)裝極為困難，工程成本也因此增加許多。所以跟蹤審計開展中，應(yīng)做好設(shè)計可施工性判斷。另外，跟蹤審計應(yīng)用下，也可從經(jīng)濟(jì)效益、社會效益角度出發(fā)，對設(shè)計方案進(jìn)行評價，做到成本與工程比值控制合理，這樣才可提升建筑物價值[2].
2.2施工階段成本控制中的跟蹤審計
施工階段中的成本控制較為復(fù)雜，有較多不確定性因素可能出現(xiàn)在施工過程中，這對跟蹤審計也提出更高的要求。從其中的不確定性因素情況看，集中表現(xiàn)在政策性調(diào)整、市場經(jīng)濟(jì)因素、人為因素等方面。以市場經(jīng)濟(jì)因素為例，由于項目工程開展本身有一定的工期，該工期內(nèi)可能出現(xiàn)物價上漲問題，此時將面臨成本控制難題。因此，實(shí)際開展跟蹤審計工作中，應(yīng)注意將審計內(nèi)容界定在：①對工地現(xiàn)場進(jìn)行審查，做好變更項目、隱蔽工程的分析，為結(jié)算審計工作的開展提供依據(jù)；②充分考慮工程預(yù)算造價問題，審計中可結(jié)合圖紙內(nèi)容，對單體工程單價進(jìn)行核算，使領(lǐng)導(dǎo)決策有具體的參考；③核價定價工作的開展，由于施工中有設(shè)計、定額編制不統(tǒng)一情況存在，此時審計人員需對實(shí)際消耗量進(jìn)行計算，保證計價方法更具可行性、針對性；④分階段審計方式的.應(yīng)用。由于施工過程中涉及到主體施工、安裝施工、裝飾施工以及裝飾等內(nèi)容，所以可采取分階段審計方式，在各部分審計結(jié)束后，開展最終結(jié)算審計。除此之外，為使成本控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，要求在定額運(yùn)用方面，與造價管理部門做好溝通工作[3].
2.3竣工階段成本控制中的跟蹤審計
項目竣工階段，部分企業(yè)為降低成本，多會在結(jié)算中采取弄虛作假、高估冒算等方式，使工程造價真實(shí)性受到影響。因此，在跟蹤審計過程中，首先應(yīng)在工程量上進(jìn)行審查，判斷工程量真實(shí)性是否得以滿足，包括隱蔽工程量、容易混淆項目以及分項工程等。其次，應(yīng)對工程直接費(fèi)用進(jìn)行審查。如稅金、定額費(fèi)、利潤與間接費(fèi)等，都需以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。所以在跟蹤審計開展中，主要需對定額基價、項目內(nèi)容、定額編號等進(jìn)行判斷，分析定額套用準(zhǔn)確性。最后，跟蹤審計中應(yīng)對材料用量與價格進(jìn)行審查。審查的內(nèi)容集中在材料種類、材料用量、價差計算、材料價格套用等方面[4].
2.4其他成本控制中的跟蹤審計
除設(shè)計、施工與竣工階段中的審計外，將跟蹤審計方式引入工程項目中，也涉及其他審計內(nèi)容，如合同管理、招投標(biāo)審計以及材料供應(yīng)審計等。以招投標(biāo)審計為例，在跟蹤審計中主要考慮不平衡投標(biāo)報價問題，避免有假招標(biāo)等行為存在，有利于規(guī)范招投標(biāo)工作。再如合同管理部分，一般影響成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素多集中在合同方面，如合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)、合同管理不善等，都可能產(chǎn)生較多成本問題，此時便要求審計工作開展中，做好跟蹤審計工作。尤其對于合同變更問題、合同履行情況、合同管理程序以及合同實(shí)效時間等，都需納入到審計內(nèi)容中。另外，對于材料供應(yīng)審計，主要需對材料供應(yīng)方式進(jìn)行審計，且判斷施工中的材料計劃是否合理，如材料采購方式、合同簽署以及材料性能檢驗(yàn)等，這樣在保證材料供應(yīng)合理的情況下，有利于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5].
3跟蹤審計風(fēng)險控制相關(guān)建議
工程項目成本控制中，跟蹤審計風(fēng)險的引入也存在一定審計風(fēng)險問題，其成為制約成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素。其中審計風(fēng)險問題產(chǎn)生的原因可歸結(jié)于外部與內(nèi)部原因兩方面：①外部原因：多表現(xiàn)為工程造價變化方面，如新工藝、新材料引入后，其涉及的造價問題，若在審計過程中未能將這些變化因素考慮其中，便會導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。②內(nèi)部原因：從成本控制角度看，如承包合同條款模糊、施工中的變更以及因超付工程款、進(jìn)度款比例高而帶來的結(jié)算問題，這些都可能帶來審計風(fēng)險。再如來自審計人員自身方面的因素，包括人員專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)等，也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要原因[6].
對此審計風(fēng)險問題，實(shí)際控制中要求審計人員對成本控制、審計風(fēng)險給予正確的認(rèn)識，保證合同審簽制度進(jìn)一步完善，有利于審計風(fēng)險的防范。同時，在跟蹤審計中，可考慮將社會審計力量引入其中，其既可使跟蹤審計工作中工作量得以減少，而且在成本控制方面將更為有效。另外，為滿足審計風(fēng)險防范與成本控制要求，也需在審計人員素質(zhì)上不斷提升，保證審計人員對施工中技術(shù)、施工管理等內(nèi)容熟練掌握，這樣在審計工作開展中才能做到游刃有余。同時，在具體審計過程中，應(yīng)突出審計工作重點(diǎn)，如成本控制中涉及的合同審查部分、項目實(shí)施中的成本管理以及其他文件資料審查等，以此使審計質(zhì)量得以提高，為成本控制提供保障[7].
4結(jié)束語
跟蹤審計的引入是工程項目成本控制的關(guān)鍵所在。實(shí)際開展跟蹤審計工作中，應(yīng)正確認(rèn)識跟蹤審計與成本控制的基本內(nèi)涵，立足于現(xiàn)行工程項目施工中設(shè)計階段、施工階段與竣工階段等存在的問題，將跟蹤審計貫穿于項目成本控制始終，并做好招投標(biāo)、合同管理、以及材料供應(yīng)等方面的審計。同時，對于跟蹤審計中可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險問題，也要求采取相應(yīng)的控制策略，以此使成本控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)工程項目綜合效益的進(jìn)一步提高。
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