小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則印花稅會(huì)計(jì)分錄情況

財(cái)務(wù)人員日常工作中在做印花稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，通常對(duì)是否需要計(jì)提印花稅這個(gè)問(wèn)題不是很明白，按常見(jiàn)印花稅的處理情況總結(jié)如下：

企業(yè)交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄處理，通常分為下列幾種情況：

第一種 不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬薄和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要瑜伽應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算“關(guān)鍵點(diǎn)”，購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。

實(shí)際交納的印花稅：

借：管理費(fèi)用----印花稅

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

第二種 通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

關(guān)鍵看地方是否對(duì)印花稅購(gòu)銷(xiāo)合同是否核定征收，實(shí)際工作中，很多地方采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率計(jì)算交納的，這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅，次月實(shí)際繳納時(shí)在沖減應(yīng)交稅費(fèi)科目。

例如：

根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，分別按實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，一招“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。

不同的省份規(guī)定是不一樣的，所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納時(shí)一定要先查查當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用----印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交印花稅

實(shí)際繳納印花稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

第三種 交納以前年度印花稅的處理

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和全責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄：

因?yàn)槭菍儆谝郧澳甓鹊闹С觯�不能�?jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

如果是當(dāng)年當(dāng)期的計(jì)提，則做如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(管理費(fèi)用)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交印花稅

按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，印花稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入“管理費(fèi)用科目”

[小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則印花稅會(huì)計(jì)分錄情況]

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