- 造價工程師《計價控制》重要知識點：資產(chǎn)負債表的編制 推薦度：
- 相關(guān)推薦
編制資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表如何編制? 請看以下文章內(nèi)容!
資產(chǎn)負債表編制方法
2013-11-03 11:39 來源:中國會計網(wǎng) | 中國會計網(wǎng)-中國會計行業(yè)門戶 | 會計論壇
財務報表的編制，基本都是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理來實現(xiàn)的。為了提供比較信息，資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。其中，“年初余額”欄內(nèi)各項目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相應項目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應當對上年年末資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整�！捌谀┯囝~”欄各項目的填列方法如下：
(一)根據(jù)明細賬戶期末余額分析計算填列
資產(chǎn)負債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析計算填列。
1.“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
2.“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
3.“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。
4.“預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。
5.“應收票據(jù)”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”項目應根據(jù)各相應賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中相應各項目計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
(二)根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列
資產(chǎn)負債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列。
1.“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列。
2.“未分配利潤”項目，應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內(nèi)以“一”號填列，年末結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項目應根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應以“一”號填列。
3.“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購(或在途物資)”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。
4.“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。
5.“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。
6.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項目，均應根據(jù)其相應總賬賬戶的期末余額減去其相應減值準備后的凈額填列。
7.“長期待攤費用”項目，根據(jù)“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目內(nèi)。
8.“長期借款”和“應付債券”項目，應根據(jù)“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列，在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)反映。
(三)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列
資產(chǎn)負債表中大部分項目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。這些項目中，“應交稅費”等負債項目，如果其相應賬戶出現(xiàn)借方余額，應以“一”號填列：“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，如果其相應的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應以“一”號填列。
(四)資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容
資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。
如或有負債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目。
資產(chǎn)負債表編制舉例
編制資產(chǎn)負債表如下：
某企業(yè)月初有關(guān)賬戶資料如下：
賬戶名稱金額賬戶名稱金額現(xiàn)金100 000短期借款500 000銀行存款300 000長期借款200 000固定資產(chǎn)500 000應付福利費100 000原材料500 000實收成本1 000 000 甲材料150 000乙材料250 000資本公積150 000 丙材料30 000盈余公積100 000 丁材料70 000未分配利潤50 000應收賬款600 000
無形資產(chǎn)100 000
資產(chǎn)總計2 100 000負債及所有者權(quán)益總計21 000 000
企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算的相關(guān)數(shù)據(jù)，為方便大家學習，這里我們再一次給出經(jīng)濟業(yè)務及會計分錄。
例1：企業(yè)從宏大公司購入甲材料3000千克，單價1.80元;乙材料8000千克，單價1.20元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為15 000元，增值稅額2 550元。全部款項已用銀行存款支付，材料也已驗收入庫。
借：原材料 1 5 000
借：應交稅金-進項稅額 2 550
貸：銀行存款 17 550
例2：企業(yè)從興達公司購買丙材料5000千克，單價1.00元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為5 000元，增值稅額850元。全部款項已用銀行存款支付，但材料尚未運達。
借：在途物資 5 000
借：應交稅金-進項稅額 850
貸：銀行存款 5 850
例3：企業(yè)從勁烽公司購入丁材料3000千克，材料已運達企業(yè)，并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。按暫估價45 000元入賬。
借：原材料 45 000
貸：應付賬款-暫估應付賬款 45 000
例4：企業(yè)用銀行存款2 200元支付上述甲、乙兩種材料的運費。
1.計算分配率：2 200/(3000+8000)=0.20元/千克
2.計算分配額：甲材料應分配 0.20元×3000=600元
乙材料應分配 0.20元×8000=1 600元
根據(jù)上述計算結(jié)果編制會計分錄如下：
借：原材料 2 200
貸：銀行存款 2 200
例5：企業(yè)本月發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3000千克，實際成本6 000元，乙材料8000千克，實際成本11 200元;生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料5000千克，實際成本5 000元，丁材料2000千克，實際成本30 000元;車間一般耗用丁材料100千克，實際成本1 500元。
借：生產(chǎn)成本 52 200
借：制造費用 1 500
貸：原材料 53 700
例6：結(jié)算本月應付職工工資20 000元。其中：制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8 000元;制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資9 000元;車間管理人員工資3 000元。
借：生產(chǎn)成本 17 000
借：制造費用 3 000
貸：應付工資 20 000
例7：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20 000元，并發(fā)放工資。
借：現(xiàn)金 20 000
貸：銀行存款 20 000
借：應付工資 20 000
貸：現(xiàn)金 20 000
例8：企業(yè)按職工工資總額的14%計提職工福利費。
根據(jù)規(guī)定的計提標準，對企業(yè)各類人員的工資總額應計提的福利費計算如下：
制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人職工福利費 8 000元╳14%=1 120元
制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人職工福利費 9 000元╳14%=1 260元
車間管理人員職工福利費 3 000元╳14%= 420元
合 計 2 800元
借：生產(chǎn)成本 2 380
借：制造費用 420
貸：應付福利費 2 800
例9：企業(yè)用銀行存款支付車間管理部門用設(shè)備租金2 400元，本月應分攤800元。
借：待攤費用 2 400
貸：銀行存款 2 400
借：制造費用 800
貸：待攤費用 800
例10：企業(yè)按計劃預提車間管理部門用固定資產(chǎn)修理費500元。
借：制造費用 500
貸：預提費用 500
例11：企業(yè)按規(guī)定的辦法計提車間管理部門用固定資產(chǎn)折舊4 400元。
借：制造費用 4 400
貸：累計折舊 4 400
例12：企業(yè)用銀行存款支付車間管理部門辦公費1 780元，水電費1 200元。
借：制造費用 2 980
貸：銀行存款 2 980
例13: 月末，企業(yè)按生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。
1.制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人工資總額
=(1 500+3 000+420+800+500+ 4 400+2 980)/(8000+9000)
=0.8
2.本例A、B兩種產(chǎn)品應負擔的制造費用為：
A產(chǎn)品應負擔的制造費用=8 000元X0.8=6 400元
B產(chǎn)品應負擔的制造費用=9 000元X0.8=7 200元
借：生產(chǎn)成本 13 600
貸：制造費用 13 600
例14: 月末，企業(yè)A、B兩種產(chǎn)品全部完工，并已驗收合格入庫。
借：庫存商品 85 180
貸：生產(chǎn)成本 85 180
例15: 企業(yè)A產(chǎn)品30件，每件售價600元。按規(guī)定計算應交增值稅3 060元。價稅款合計21 060元已收到并存入銀行。
借：銀行存款 21 060
貸：主營業(yè)務收入 18 000
貸：應交稅金-銷項稅額 3 060
例16: 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售B產(chǎn)品100件，每件售價750元。按規(guī)定計算應交增值稅12 750元。價稅款合計87 750元，貨款尚未收到。
借：應收賬款 87 750
貸：主營業(yè)務收入 75 000
貸：應交稅金-銷項稅額 12 750
例17: 根據(jù)合同規(guī)定，預收購貨單位購買A產(chǎn)品50件的價稅款35 100元存入銀行。
借：銀行存款 35 100
貸：預收賬款 35 100
例18: 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定向上述預付貨款的單位發(fā)出A產(chǎn)品50件，每件售價750元。按規(guī)定計算應交增值稅5 100元。價稅款合計35 100元。
借：預收賬款 35 100
貸：主營業(yè)務收入 30 000
貸：應交稅金-銷項稅額 5 100
例19: 企業(yè)接到銀行通知，采用托收承付結(jié)算方式銷售的B產(chǎn)品貨款已收妥入賬。
借：銀行存款 87 750
貸：應收賬款-某單位 87 750
例20: 企業(yè)用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費500元;支付產(chǎn)品銷售稅金1 000元。
借：營業(yè)費用 500
借：主營業(yè)務稅金及附加 1 000
貸：銀行存款 1 500
例21: 月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本。假定A產(chǎn)品的實際成本為32 720元;乙產(chǎn)品的實際成本為52 460元。
借：主營業(yè)務成本 85 180
貸：庫存商品 85 180
例22: 由于N企業(yè)違約，收取罰金120 000元，已存入銀行。
借：銀行存款 120 000
貸：營業(yè)外收入 120 000
例23: 企業(yè)因違背供貨合同條款被罰款10 000元，已用銀行存款支付。
借：營業(yè)外支出 10 000
貸：銀行存款 10 000
例24：分配企業(yè)行政管理人員工資5 000元;按行政管理人員工資總額提取職工福利費700元。
借：管理費用 5 000
貸：應付工資 5 000
借：管理費用 700
貸：應付福利費 700
例25：企業(yè)按全部職工工資總額25 000元的2%提取工會經(jīng)費500元。
借：管理費用 500
貸：其他應付款 500
例26：企業(yè)用銀行存款支付技術(shù)咨詢費1 500元。
借：管理費用 1 500
貸：銀行存款 1 500
例27：企業(yè)根據(jù)計劃預提短期借款利息900元。
借：財務費用 900
貸：預提費用 900
例28：企業(yè)用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費500元。
借：財務費用 500
貸：銀行存款 500
例29：企業(yè)用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的展覽費1 200元。
借：營業(yè)費用 1 200
貸：銀行存款 1 200
例30：企業(yè)由于用富余資金向M企業(yè)投資從被投資單位獲得投資利潤20 000元。已存入銀行。
借：銀行存款 20 000
貸：投資收益 20 000
例31：企業(yè)銷售丁材料500千克，價款1 000元，增值稅額為170元�？铐椚渴盏讲⒁汛嫒脬y行。
借：銀行存款 1 170
貸：其他業(yè)務收入 1 000
貸：應交稅金-應交增值稅 170
例32：結(jié)轉(zhuǎn)銷售丁材料的實際成本750元。
借：其他業(yè)務支出 750
貸：原材料 750
例33：企業(yè)銷售甲材料，獲得收入100 000元，款項已存入銀行。
借：銀行存款 100 000
貸：其他業(yè)務收入 100 000
例34：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上項甲材料實際成本80 000元，按規(guī)定計算應交稅金(營業(yè)稅)為5 000元(不考慮增值稅問題)。
借：其他業(yè)務支出 85 000
貸：原材料 80 000
貸：應交稅金 5 000
例35：企業(yè)按稅法規(guī)定的33%的稅率計算應納所得稅額。假定經(jīng)過調(diào)整的應納稅所得額為171 270元。
應納所得稅額=171 270元╳33%=56 519.10元
借：所得稅 56 519.10
貸：應交稅金 56 519.10
例36：將上面例題中涉及的收入類賬戶的發(fā)生額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的貸方。
借：主營業(yè)務收入 123 000
借： 其他業(yè)務收入 101 000
借： 投資收益 20 000
借： 營業(yè)外收入 120 000
貸：本年利潤 364 000
例37：將上面例題中涉及的費用類賬戶的發(fā)生額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的借方。并將凈利潤轉(zhuǎn)入"利潤分配"賬戶。
借：本年利潤 249249.10
貸： 主營業(yè)務成本 85 180
貸： 主營業(yè)務稅金及附加 1 000
貸： 營業(yè)費用 1 700
貸： 管理費用 7 700
貸： 財務費用 1 400
貸： 其他業(yè)務支出 85 750
貸： 營業(yè)外支出 10 000
貸： 所得稅 56 519.10
凈利潤= 364 000-249249.10=114 750.90
借：本年利潤 114 750.90
貸：利潤分配-未分配利潤 114 750.90
例38：企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按5%提取法定公益金。
應提取的法定盈余公積數(shù)額為：114 750.90╳10%=11 475.09
應提取的法定公益金數(shù)額為：114 750.90╳5%=5 737.55
借：利潤分配-提取法定盈余公積 11 475.09
借：利潤分配-提取法定公益金 5 737.55
貸：盈余公積 17 212.64
例39：企業(yè)分配給普通股股東現(xiàn)金股利60 000元。
借：利潤分配-應付普通股股利 60 000
貸：應付股利 60 000
例40：結(jié)轉(zhuǎn)"利潤分配"賬戶及其明細賬戶的發(fā)生額。
借：利潤分配-未分配利潤 77 212.64
貸：利潤分配-提取法定盈余公積 11 475.09
貸：利潤分配-提取法定公益金 5 737.55
貸：利潤分配-應付普通股股利 60 000
有關(guān)賬簿資料如下：
編制資產(chǎn)負債表如下：
資產(chǎn)負債表（賬戶式）
20××年×月31日
編制單位：××公司
金額單位:人民幣元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù) 負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：
略
流動負債：
略
貨幣資金
719 400短期借款
500 000短期投資
應付票據(jù)
減：短期投資跌價準備
應付賬款
45 000短期投資凈額
預收賬款
應收票據(jù)
應付工資
5 000應收賬款
600 000應付福利費
103 500減：壞賬準備
應付股利
60 000應收款項凈額
600 000應交稅金
79 199.10其他應收款
其他應交款
存貨
432 750其他應付款
500減：存貨跌價準備
預提費用
1 400存貨凈額
432 750其他流動負債
待攤費用
1 600
待處理流動資產(chǎn)凈損失
其他流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)合計
1 753 750 流動負債合計
794 599.10長期投資：
長期負債：
長期股權(quán)投資
長期借款
200 000長期債權(quán)投資
應付債券
長期投資合計
長期應付款
減：長期投資減值準備
其他長期負債
長期投資凈額
長期負債合計
200 000固定資產(chǎn)：
固定資產(chǎn)原價
500 000
減：累計折舊
4 400
固定資產(chǎn)凈值
495 600
工程物資
在建工程
負債合計
994 599.10待處理固定資產(chǎn)凈損失
所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)合計
495 600實收資本
1 000 000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
資本公積
150 000無形資產(chǎn)
100 000盈余公積
117 212.64長期待攤費用
其中：公益金
5737.55其他長期資產(chǎn)
未分配利潤
87 538.26無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計
100 000所有者權(quán)益合計
1 354 750.90資產(chǎn)總計
2 349 350負債及所有者權(quán)益合計
2 349 350單位負責人：會計機構(gòu)負責人:
[編制資產(chǎn)負債表]
【編制資產(chǎn)負債表】相關(guān)文章：
造價工程師《計價控制》重要知識點：資產(chǎn)負債表的編制08-04
企業(yè)文化手冊如何編制？07-26
事業(yè)單位預算編制09-01
事業(yè)編制勞動合同07-27
質(zhì)量管理編制員工作簡歷范文11-02
“十三五”規(guī)劃編制工作專題調(diào)研報告08-17
“十三五”規(guī)劃編制工作專題調(diào)研報告07-18
關(guān)于編制牛初乳行業(yè)規(guī)范的情況匯報06-11
《初中英語導學案編制研究》的開題報告08-17