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朱文蔚營改增對制造業(yè)影響
營業(yè)稅改增值稅試點從8月起在全國推開，加工制造業(yè)之前就實行增值稅，營改增后物流運輸成本可以抵扣，從而降低了稅負。
中國經(jīng)濟時報記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，加工制造業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體因營改增受益，已實行增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)多數(shù)減稅明顯，尤其大企業(yè)受益最多，但部分行業(yè)出現(xiàn)稅負增加。一些認證評估類公司、科技創(chuàng)新類小企業(yè)營改增相對滯后。金融業(yè)是否實行增值稅爭議較大，業(yè)內(nèi)人士建議實行增值稅簡易征收。
制造業(yè)和貿(mào)易公司稅負大幅減輕
以公路交通為主的物流運輸企業(yè)稅負增長最為明顯，其增加的稅負作為優(yōu)惠轉(zhuǎn)移到制造業(yè)。制造業(yè)由于過去就交增值稅，每個月都有原材料進入、商品輸出，營改增后上家下家的運輸費用就能夠抵扣。
物流運輸企業(yè)表示，制造業(yè)是物流業(yè)的最大市場，由于本行業(yè)轉(zhuǎn)嫁稅負，導致物流運輸費用提高，加工制造業(yè)從物流運輸成本上獲得的優(yōu)惠有限。部分制造業(yè)主不要求必須是增值稅發(fā)票，算是一些讓步。上海一家加工企業(yè)表示，物流成本并沒有因營改增降低多少，因為物流價格跟兩年前相比漲了近30%。
蘇州業(yè)主表示，制造業(yè)17%的名義稅率表面看較高，但抵扣后的實際稅負一般約在5%左右，營改增前實際稅負約6%，營改增讓制造業(yè)在增值稅上減稅20%。如果各行業(yè)增值稅稅率相對接近而非差異較大，更利于抵扣。
對制造業(yè)來說營改增在全國鋪開，無論往哪里發(fā)貨都能拿到增值稅發(fā)票，并能增加抵扣。制造業(yè)和貿(mào)易公司大多因營改增受益，有些公司稅負約減輕20%-30%。一家貿(mào)易兼加工企業(yè)的減稅經(jīng)驗是：必須走正規(guī)的物流，拿正規(guī)發(fā)票。進口走海運，美元折算成人民幣可以抵扣。從事報關(guān)代理的公司過去是營業(yè)稅，現(xiàn)在實行增值稅也能抵扣。
江蘇昆山的業(yè)主普遍表示，稅收比之前征管嚴，如果能將增值稅稅率調(diào)低兩個點到15%，減稅會很明顯。
加工制造業(yè)的稅負主要在兩個稅種，增值稅和所得稅。一家昆山的出口企業(yè)所得稅稅率為25%，是最大的稅負。增值稅方面，雖然運輸費用能抵扣，但運輸占成本的額度很小，只占營業(yè)額的百分之零點幾，而之前運輸業(yè)的普通發(fā)票可以在所得稅抵扣。一些產(chǎn)品由外面代工，個體工商戶只能開6%的發(fā)票，跟17%差了11個點只能自己補。
蘇州相城區(qū)的企業(yè)表示，稅收負擔成為僅次于用工成本的第二大壓力，增值稅是稅負中壓力最大的一塊。工廠除了原材料其他的基本無法抵扣，如人工、房租、電費等沒有進項，但銷項里包含這些成本。營改增對其影響不大。
服務(wù)業(yè)企業(yè)減稅明顯致地稅壓力增大
總體來看，實行營改增的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)多數(shù)都減稅明顯�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的低稅率，還可以大幅度抵扣。大企業(yè)的發(fā)票由專門的部門操作，都能拿到發(fā)票，抵扣后稅負比營業(yè)稅低很多，某些科技創(chuàng)新型企業(yè)幾乎不需要交稅。
營改增導致地稅壓力增大，地稅部門以加強征管的方式維持收入。地稅人士認為，營改增從理論研究到實際有個過程，即便發(fā)達地區(qū)的試點省仍有不完善的地方，稅改也不宜推行過快、過猛。業(yè)內(nèi)普遍預(yù)測，按目前進度和推行方式，要完成“十二五”時期的營改增規(guī)劃有困難。稅改不能強設(shè)時間表，用七八年的時間能基本完成稅改，進度已經(jīng)不算慢。
記者在采訪時發(fā)現(xiàn)，一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)避談營改增。經(jīng)調(diào)查得知，部分該納入營改增的企業(yè)仍實行營業(yè)稅，如部分認證評估類公司、科技創(chuàng)新類小企業(yè)營改增相對滯后。未來可能納入營改增的物業(yè)管理和租賃輔助類企業(yè)則缺乏準備。部分企業(yè)存在拿增值稅發(fā)票難的問題，有經(jīng)濟來往的企業(yè)還沒有改，不能抵扣，還多了支出。
個別企業(yè)遭遇重復征稅問題，營業(yè)稅沒脫鉤、增值稅又來征收。其中，設(shè)計等文化創(chuàng)意公司為代表的部分企業(yè)出現(xiàn)重復征稅，增加了企業(yè)負擔。專家認為，營改增應(yīng)涉及機構(gòu)改革，特殊情況下存在營業(yè)稅、增值稅不易區(qū)分，國稅、地稅邊界不清的問題。
一位了解上�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增狀況的內(nèi)部人士透露，營改增實行還不夠深入，相關(guān)企業(yè)沒有變成增值稅，有些抵扣做不了。如果營改增在行業(yè)中鋪開，抵扣就方便了。上海市、江蘇省的稅務(wù)部門均向本報記者表示，將哪些企業(yè)納入增值稅由財政部門管控，稅務(wù)部門相對弱勢。稅務(wù)部門的信息流出只能通過本省市最高的稅務(wù)部門。
營改增對非發(fā)達地區(qū)的地方收入影響較大。一個中部省份的地方稅務(wù)局官員認為，1+6個行業(yè)的稅改會影響地方4%的稅收，下一步擴張到郵政電訊行業(yè)又將影響3%。假如改到此為止，能解決跟工業(yè)密切相關(guān)行業(yè)的重復征稅問題，對地方財力影響也有限，還避免對企業(yè)、財政收入、中央地方分配關(guān)系帶來連鎖沖擊。
一位科技創(chuàng)新工業(yè)園區(qū)的負責人表示，增值稅使得規(guī)范運營者更利于抵扣，能鼓勵企業(yè)積極發(fā)展。比較大的客戶一般都要求增值稅發(fā)票，營改增會促進企業(yè)不斷完善自己，以達到優(yōu)質(zhì)客戶的需求。
同時做廣告和廣告工程的傳媒公司表示，占成本很大的建材業(yè)沒有推行增值稅，導致稅負增加。如建材業(yè)推行增值稅，稅負將明顯低于之前的營業(yè)稅。一些施行簡易征收的小企業(yè)，由于一定時段內(nèi)營業(yè)額超過規(guī)定額度將實行較高的稅率，為了避稅會選擇盡量少開發(fā)票，小微企業(yè)的實際納稅額要明顯低于真正營業(yè)額應(yīng)繳的稅。
金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)應(yīng)簡易征收
金融業(yè)全面推行營改增確有困難，已推行營改增的企業(yè)又迫切需要擴大增值稅產(chǎn)業(yè)鏈來增加抵扣。如評估類企業(yè)在營改增中沒有受益，主要原因是其最大的一塊業(yè)務(wù)，針對銀行等金融行業(yè)的服務(wù)無法取得增值稅發(fā)票。
面對兩難選擇，業(yè)內(nèi)認為，應(yīng)給予營改增變通空間，或可通過增值稅簡化征收等途徑來應(yīng)對。與生產(chǎn)領(lǐng)域聯(lián)系鏈條密切的第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)實現(xiàn)增值稅全覆蓋。聯(lián)系不密切的可以采取簡易計征。
一位現(xiàn)代服務(wù)業(yè)園區(qū)負責人表示，增值稅征稅過程比營業(yè)稅復雜，企業(yè)需要適應(yīng)過程。但業(yè)界認為稅制穩(wěn)定也很重要。要完成“十二五”時期的營改增任務(wù)，金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)可適用簡易征收，再結(jié)合核減稅率，能較好促進營改增改革。
地方部門建議，簡化征收的增值稅或可多讓予地稅，一稅兩制。一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩條線操作的困難，只要將一般納稅人實際稅率和小規(guī)模納稅人稅率設(shè)計得較為接近就能緩解。還能保障流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負相對公平，具備可操作性。
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