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最新律師個(gè)人所得稅納稅籌劃(4)
例:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)北京H律師事務(wù)所采取核定征收方式。王律師系該所提成律師,王律師辦案經(jīng)費(fèi)大約占其收入的10%.兩種報(bào)銷(xiāo)制度下對(duì)H律所合伙人及王律師的稅負(fù)產(chǎn)生的影響試做比較:方案一:律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)E律師的辦案經(jīng)費(fèi),E律師和律師事務(wù)所分成比例為8:2.假定王律師年收入為15萬(wàn)元,各月收入大致均衡,為12500元。
E律師應(yīng)交個(gè)人所得稅:
[(12500×80%×70%-2000)×15%-125] ×12=7500元
E律師全年凈收益為:全年收入×分成比例-辦案費(fèi)用-個(gè)人所得稅=150000×80%-150000×10%-7500=97500元
方案二:律師事務(wù)所負(fù)擔(dān)E律師的辦案經(jīng)費(fèi),E律師和律師事務(wù)所分成比例為7:3.
E律師全年應(yīng)納個(gè)稅為:
[(12500×70%-2000)×20%-375] ×12=11700元。
E律師全年凈收益為:全年收入×分成比例-個(gè)人所得稅=93300元
評(píng)析:因合伙人采取核定方式征收,律師事務(wù)所發(fā)生成本費(fèi)用與所納個(gè)稅無(wú)關(guān),故上述兩種方案下合伙人律師所交納個(gè)稅相同。但兩個(gè)方案對(duì)于提成律師稅負(fù)有所影響較大,前者個(gè)稅減少4200元,節(jié)稅比例為56%.
如H律師事務(wù)所采取查賬征收的方式,則提成律師辦案經(jīng)費(fèi)是否由所里負(fù)擔(dān),將會(huì)影響律師事務(wù)所的成本費(fèi)用,進(jìn)而影響合伙人的個(gè)人所得稅稅額。因此,律師事務(wù)所在制定報(bào)銷(xiāo)制度時(shí)不僅要考慮提成律師的稅負(fù),還要考慮合伙人的稅負(fù),兼顧雙方利益。
、谔岢陕蓭熮k案費(fèi)用占辦案收入的比例
提成律師可對(duì)辦案所發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行合理預(yù)算,如果辦案費(fèi)用超過(guò)百分之三十,采用律師事務(wù)所負(fù)擔(dān)的方式更佳,如辦案費(fèi)用在百分之三十以內(nèi),則采取個(gè)人負(fù)擔(dān)的方式更佳。
除此之外,隨著2008年企業(yè)所得稅法的實(shí)施,必然也將影響律師事務(wù)所合伙人律師個(gè)人所得稅的計(jì)征 .查賬征收的律師事務(wù)所是否選擇了最優(yōu)化的會(huì)計(jì)政策、對(duì)雇員教育經(jīng)費(fèi)的支出、福利政策的制定是否科學(xué)合理、是否選擇最合適的組織形式等等都將對(duì)稅負(fù)有所影響,這些都將為納稅籌劃提供廣闊的空間。
納稅籌劃具有事先性、復(fù)雜性、綜合性、動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn),因此只有深入目標(biāo)納稅人,量體定做的籌劃方案才是最優(yōu)化的方案。筆者以上納稅籌劃方法和案例僅是提供一種思路,廣大律師可根據(jù)實(shí)際情況選擇適合自己的籌劃方法。
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