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年終獎(jiǎng)計(jì)算稅率實(shí)例分析
時(shí)已深冬，許多企業(yè)又開始考慮給職工發(fā)放年終獎(jiǎng)，在年終獎(jiǎng)的發(fā)放過程中，我們應(yīng)該注意哪些方面呢?下面就一起來看看年終獎(jiǎng)計(jì)算稅率實(shí)例分析吧！
1、避免發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金：
假設(shè)某企業(yè)為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金5700元，5700÷12小于500元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，還原成含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=5700÷(1-5%)=6000(元)，6000÷12=500(元)，適用稅率仍為5%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額為6000×5%=300(元)。
表面上看起來，企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金與發(fā)放含稅獎(jiǎng)金沒什么區(qū)別，應(yīng)繳個(gè)人所得稅都是300元，員工個(gè)人收入都是5700元，企業(yè)都支付6000元(5700+300)，但實(shí)際上是有區(qū)別的。根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅稅款，不得在企業(yè)所得稅稅前列支，則企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金只能稅前扣除5700元，而發(fā)放含稅獎(jiǎng)金卻可以扣除6000元，稅前利潤相差300元/人，假設(shè)其適用所得稅稅率為33%，則將多繳企業(yè)所得稅300×33%=99(元)。
2、避開無效籌劃區(qū)間：
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))文件中，存在9個(gè)無效納稅區(qū)間。這些無效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：一是每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn);二是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨稅前收入增加、稅后收入不升反降或保持不變，如年終獎(jiǎng)為6001元時(shí)，相應(yīng)的個(gè)稅為575.1元，稅后收入為5425.9元;而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，應(yīng)繳的個(gè)稅為300元，稅后收入為5700元�？煽闯觯憾惽笆杖朐黾�1元，稅后收入減少274.1元。
下面是4個(gè)常見的無效區(qū)間。6001～6305(元)，24001～25294(元)，60001～63437(元);240001～254666(元)。
籌劃人員在選擇年終獎(jiǎng)時(shí)，一方面要避開無效區(qū)間，另一方面應(yīng)盡量選無效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳金額。
3、節(jié)稅的同時(shí)要注意調(diào)動(dòng)職工積極性：
例如張先生全年收入33600元。
方法1：張先生每月得到工資收入2300元，年終得到一次性獎(jiǎng)金6000元。工資每月應(yīng)納稅款=(2300-1600)×10%-25=45(元)，根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅款=6000×5%=300(元)。則張先生全年應(yīng)納稅款合計(jì)為45×12+300=840(元)。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，平均分配月工資不容易調(diào)動(dòng)員工的積極性，在全年收入不變的、個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)不變前提下，可以通過設(shè)置季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等來適當(dāng)調(diào)整月份間工資的分配，使納稅籌劃在實(shí)際中得到更大的應(yīng)用空間。
方法2：張先生每月工資收入為2100元，年終一次性獎(jiǎng)金6000元。剩余2400元(33600-2100×12-6000)可以作為各種名目的獎(jiǎng)金在一年的某個(gè)月份發(fā)放，原則是使當(dāng)月納稅人的工資薪金適用稅率不超過10%以確�；I劃效果，即納稅人當(dāng)月收入不超過3600元(1600+2000)。
例如將2400元分成兩部分：1500元和900元，1至10月應(yīng)納稅為：(2100-1600)×5%×10=250(元);11月和12月應(yīng)納稅為：(2100+1500-1600)×10%-25=175(元)，(2100+900-1600)×10%-25=115(元);年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅款為300元;合計(jì)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：250+175+115+300=840(元)。
這種方法與方法1的稅收負(fù)擔(dān)一樣，但是工資薪金分配上更加靈活，能調(diào)動(dòng)員工積極性，更適合企業(yè)采用。
4、注意平衡工資收入，避免收入每月起伏太大多繳稅款：
《個(gè)人所得稅法》第九條第二款規(guī)定：特定行業(yè)(指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè))的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。在實(shí)際生活中，并不僅僅是這些行業(yè)的工資起伏大，納稅人在其他行業(yè)如遇到每月工資變化幅度較大的情況下，就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法，即將每月收入平均分?jǐn)偅@樣就可少繳稅款。
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