- 相關推薦
中華人民共和國國家審計準則(3)
第四節(jié) 重大違法行為檢查
第一百一十二條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)謹慎，充分關注可能存在的重大違法行為。
第一百一十三條 本準則所稱重大違法行為是指被審計單位和相關人員違反法律法規(guī)、涉及金額比較大、造成國家重大經濟損失或者對社會造成重大不良影響的行為。
第一百一十四條 審計人員檢查重大違法行為，應當評估被審計單位和相關人員實施重大違法行為的動機、性質、后果和違法構成。
第一百一十五條 審計人員調查了解被審計單位及其相關情況時，可以重點了解可能與重大違法行為有關的下列事項：
(一)被審計單位所在行業(yè)發(fā)生重大違法行為的狀況;
(二)有關的法律法規(guī)及其執(zhí)行情況;
(三)監(jiān)管部門已經發(fā)現和了解的與被審計單位有關的重大違法行為的事實或者線索;
(四)可能形成重大違法行為的動機和原因;
(五)相關的內部控制及其執(zhí)行情況;
(六)其他情況。
第一百一十六條 審計人員可以通過關注下列情況，判斷可能存在的重大違法行為：
(一)具體經濟活動中存在的異常事項;
(二)財務和非財務數據中反映出的異常變化;
(三)有關部門提供的線索和群眾舉報;
(四)公眾、媒體的反映和報道;
(五)其他情況。
第一百一十七條 審計人員根據被審計單位實際情況、工作經驗和審計發(fā)現的異�，F象，判斷可能存在重大違法行為的性質，并確定檢查重點。
審計人員在檢查重大違法行為時，應當關注重大違法行為的高發(fā)領域和環(huán)節(jié)。
第一百一十八條 發(fā)現重大違法行為的線索，審計組或者審計機關可以采取下列應對措施：
(一)增派具有相關經驗和能力的人員;
(二)避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式;
(三)擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域;
(四)獲取必要的外部證據;
(五)依法采取保全措施;
(六)提請有關機關予以協助和配合;
(七)向政府和有關部門報告;
(八)其他必要的應對措施。
第五章 審計報告
第一節(jié) 審計報告的形式和內容
第一百一十九條 審計報告包括審計機關進行審計后出具的審計報告以及專項審計調查后出具的專項審計調查報告。
第一百二十條 審計組實施審計或者專項審計調查后，應當向派出審計組的審計機關提交審計報告。審計機關審定審計組的審計報告后，應當出具審計機關的審計報告。遇有特殊情況，審計機關可以不向被調查單位出具專項審計調查報告。
第一百二十一條 審計報告應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規(guī)范。
第一百二十二條 審計機關的審計報告(審計組的審計報告)包括下列基本要素：
(一)標題;
(二)文號(審計組的審計報告不含此項);
(三)被審計單位名稱;
(四)審計項目名稱;
(五)內容;
(六)審計機關名稱(審計組名稱及審計組組長簽名);
(七)簽發(fā)日期(審計組向審計機關提交報告的日期)。
經濟責任審計報告還包括被審計人員姓名及所擔任職務。
第一百二十三條 審計報告的內容主要包括：
(一)審計依據，即實施審計所依據的法律法規(guī)規(guī)定;
(二)實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、內容、方式和實施的起止時間;
(三)被審計單位基本情況;
(四)審計評價意見，即根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發(fā)表的評價意見;
(五)以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況;
(六)審計發(fā)現的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規(guī)和標準;
(七)審計發(fā)現的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;
(八)針對審計發(fā)現的問題，根據需要提出的改進建議。
審計期間被審計單位對審計發(fā)現的問題已經整改的，審計報告還應當包括有關整改情況。
經濟責任審計報告還應當包括被審計人員履行經濟責任的基本情況，以及被審計人員對審計發(fā)現問題承擔的責任。
核查社會審計機構相關審計報告發(fā)現的問題，應當在審計報告中一并反映。
第一百二十四條 采取跟蹤審計方式實施審計的，審計組在跟蹤審計過程中發(fā)現的問題，應當以審計機關的名義及時向被審計單位通報，并要求其整改。
跟蹤審計實施工作全部結束后，應當以審計機關的名義出具審計報告。審計報告應當反映審計發(fā)現但尚未整改的問題，以及已經整改的重要問題及其整改情況。
第一百二十五條 專項審計調查報告除符合審計報告的要素和內容要求外，還應當根據專項審計調查目標重點分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制問題并提出改進建議。
第一百二十六條 對審計或者專項審計調查中發(fā)現被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內作出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。
第一百二十七條 審計決定書的內容主要包括：
(一)審計的依據、內容和時間;
(二)違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的事實、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據;
(三)處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計單位書面報告審計決定執(zhí)行結果等要求;
(四)依法提請政府裁決或者申請行政復議、提起行政訴訟的途徑和期限。
第一百二十八條 審計或者專項審計調查發(fā)現的依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的事項，審計機關應當出具審計移送處理書。
第一百二十九條 審計移送處理書的內容主要包括：
(一)審計的時間和內容;
(二)依法需要移送有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任事項的事實、定性及其依據和審計機關的意見;
(三)移送的依據和移送處理說明，包括將處理結果書面告知審計機關的說明;
(四)所附的審計證據材料。
第一百三十條 出具對國際組織、外國政府及其機構援助、貸款項目的審計報告，按照審計機關的相關規(guī)定執(zhí)行。
第二節(jié) 審計報告的編審
第一百三十一條 審計組在起草審計報告前，應當討論確定下列事項：
(一)評價審計目標的實現情況;
(二)審計實施方案確定的審計事項完成情況;
(三)評價審計證據的適當性和充分性;
(四)提出審計評價意見;
(五)評估審計發(fā)現問題的重要性;
(六)提出對審計發(fā)現問題的處理處罰意見;
(七)其他有關事項。
審計組應當對討論前款事項的情況及其結果作出記錄。
第一百三十二條 審計組組長應當確認審計工作底稿和審計證據已經審核，并從總體上評價審計證據的適當性和充分性。
第一百三十三條 審計組根據不同的審計目標，以審計認定的事實為基礎，在防范審計風險的情況下，按照重要性原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。
審計組應當只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。
第一百三十四條 審計組應當根據審計發(fā)現問題的性質、數額及其發(fā)生的原因和審計報告的使用對象，評估審計發(fā)現問題的重要性，如實在審計報告中予以反映。
第一百三十五條 審計組對審計發(fā)現的問題提出處理處罰意見時，應當關注下列因素：
(一)法律法規(guī)的規(guī)定;
(二)審計職權范圍：屬于審計職權范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權范圍的，提出移送處理意見;
(三)問題的性質、金額、情節(jié)、原因和后果;
(四)對同類問題處理處罰的一致性;
(五)需要關注的其他因素。
審計發(fā)現被審計單位信息系統存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的，應當責成被審計單位在規(guī)定期限內整改。
第一百三十六條 審計組應當針對經濟責任審計發(fā)現的問題，根據被審計人員履行職責情況，界定其應當承擔的責任。
第一百三十七條 審計組實施審計或者專項審計調查后，應當提出審計報告，按照審計機關規(guī)定的程序審批后，以審計機關的名義征求被審計單位、被調查單位和擬處罰的有關責任人員的意見。
經濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見;必要時，征求有關干部監(jiān)督管理部門的意見。
審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經審計機關主要負責人批準，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。
第一百三十八條 被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進一步核實，并根據核實情況對審計報告作出必要的修改。
審計組應當對采納被審計單位、被調查單位、被審計人員、有關責任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內提出書面意見的情況作出書面說明。
第一百三十九條 對被審計單位或者被調查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關進行處理處罰的，審計組應當起草審計決定書。
對依法應當由其他有關部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項，審計組應當起草審計移送處理書。
第一百四十條 審計組應當將下列材料報送審計機關業(yè)務部門復核：
(一)審計報告;
(二)審計決定書;
(三)被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明;
(四)審計實施方案;
(五)調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料;
(六)其他有關材料。
第一百四十一條 審計機關業(yè)務部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：
(一)審計目標是否實現;
(二)審計實施方案確定的審計事項是否完成;
(三)審計發(fā)現的重要問題是否在審計報告中反映;
(四)事實是否清楚、數據是否正確;
(五)審計證據是否適當、充分;
(六)審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規(guī)和標準是否適當;
(七)被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員提出的合理意見是否采納;
(八)需要復核的其他事項。
第一百四十二條 審計機關業(yè)務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。
第一百四十三條 審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理下列內容：
(一)審計實施方案確定的審計事項是否完成;
(二)審計發(fā)現的重要問題是否在審計報告中反映;
(三)主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;
(四)適用法律法規(guī)和標準是否適當;
(五)評價、定性、處理處罰意見是否恰當;
(六)審計程序是否符合規(guī)定。
第一百四十四條 審理機構審理時，應當就有關事項與審計組及相關業(yè)務部門進行溝通。
必要時，審理機構可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關人員了解相關情況。
第一百四十五條 審理機構審理后，可以根據情況采取下列措施：
(一)要求審計組補充重要審計證據;
(二)對審計報告、審計決定書進行修改。
審理過程中遇有復雜問題的，經審計機關負責人同意后，審理機構可以組織專家進行論證。
審理機構審理后，應當出具審理意見書。
第一百四十六條 審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。
第一百四十七條 審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定;特殊情況下，經審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。
第一百四十八條 審計決定書經審定，處罰的事實、理由、依據、決定與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當依照有關法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計單位、被調查單位和有關責任人員，并聽取其陳述和申辯。
第一百四十九條 對于擬作出罰款的處罰決定，符合法律法規(guī)規(guī)定的聽證條件的，審計機關應當依照有關法律法規(guī)的規(guī)定履行聽證程序。
第一百五十條 審計報告、審計決定書經審計機關負責人簽發(fā)后，按照下列要求辦理：
(一)審計報告送達被審計單位、被調查單位;
(二)經濟責任審計報告送達被審計單位和被審計人員;
(三)審計決定書送達被審計單位、被調查單位、被處罰的有關責任人員。
第三節(jié) 專題報告與綜合報告
第一百五十一條 審計機關在審計中發(fā)現的下列事項，可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府、上一級審計機關報告：
(一)涉嫌重大違法犯罪的問題;
(二)與國家財政收支、財務收支有關政策及其執(zhí)行中存在的重大問題;
(三)關系國家經濟安全的重大問題;
(四)關系國家信息安全的重大問題;
(五)影響人民群眾經濟利益的重大問題;
(六)其他重大事項。
第一百五十二條 專題報告應當主題突出、事實清楚、定性準確、建議適當。
審計信息應當事實清楚、定性準確、內容精煉、格式規(guī)范、反映及時。
第一百五十三條 審計機關統一組織審計項目的，可以根據需要匯總審計情況和結果，編制審計綜合報告。必要時，審計綜合報告應當征求有關主管機關的意見。
審計綜合報告按照審計機關規(guī)定的程序審定后，向本級政府和上一級審計機關報送，或者向有關部門通報。
第一百五十四條 審計機關實施經濟責任審計項目后，應當按照相關規(guī)定，向本級政府行政首長和有關干部監(jiān)督管理部門報告經濟責任審計結果。
第一百五十五條 審計機關依照法律法規(guī)的規(guī)定，每年匯總對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計報告，形成審計結果報告，報送本級政府和上一級審計機關。
【中華人民共和國國家審計準則(3)】相關文章：
審計局審計中心待遇怎么樣11-20
廉政準則自查自糾報告（精選11篇）12-02
審計實習報告范文3000字03-23
審計實訓報告目的（精選11篇）06-15
國家政策參考文獻格式02-22
國家勵志獎學金申請書10篇09-15
審計學畢業(yè)生面試自我介紹04-12
國家開放大學學習網答案11-18