社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度（全文）(21)

收到財(cái)政專戶的利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。收到收入戶、支出戶的利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國家債券到期收回本息或轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息債券利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　年末，將取得的各項(xiàng)利息收入先按規(guī)定的銀行計(jì)息方法計(jì)算醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金利息，自本科目轉(zhuǎn)入醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金，借記本科目，貸記“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入”科目;然后將取得的各項(xiàng)利息收入扣除計(jì)入醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金的利息，剩余部分自本科目轉(zhuǎn)入基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　三、本科目月末余額，反映尚未分配計(jì)入基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金的待轉(zhuǎn)利息收入。年度終了，本科目應(yīng)無余額。

　　第501科目 基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出

　　一、本科目核算應(yīng)由基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出，包括醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出、上解上級(jí)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出和其他支出。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

　　1.醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出，核算按規(guī)定在基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支付范圍以內(nèi)，并在起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支付限額以下由基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支付的醫(yī)療費(fèi)支出。

　　2.上解上級(jí)支出，核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出。

　　3.補(bǔ)助下級(jí)支出，核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金補(bǔ)助支出。

　　4.其他支出，核算經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的除上述支出以外的其他支出。

　　三、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的醫(yī)廳費(fèi)，借記“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)療費(fèi)款頂時(shí)，根據(jù)審核的醫(yī)療保險(xiǎn)享受人員的醫(yī)療費(fèi)支出數(shù)額，應(yīng)由基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。

　　采用其他結(jié)算方式支付的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。

　　撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目;按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級(jí)財(cái)政專戶直接撥入下級(jí)財(cái)政專戶，借記本科目、貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶上解上級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目;按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財(cái)政專戶直接上解上級(jí)基本保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)在其他支出開支的臨時(shí)借款利息支出，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，支付其他支出、借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”科目，借記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第502號(hào)科目 醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出

　　一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金開支的各項(xiàng)支出，包括醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：

　　1.醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出，核算按規(guī)定由醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金開支的醫(yī)療費(fèi)支出。

　　2.轉(zhuǎn)移支出，核算保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)，其醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。

　　三、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的醫(yī)療費(fèi)，借記“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)療費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險(xiǎn)享受人員的醫(yī)療費(fèi)支出數(shù)額，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。

　　采用其他結(jié)算方式支付個(gè)人基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。

　　保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)離本統(tǒng)籌地區(qū)，醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金隨同轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　四、本科目應(yīng)按支出去向和參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的每一位職工設(shè)置“個(gè)人賬戶”明細(xì)賬。

　　五、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金”科目，借記“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

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　　│報(bào)表編號(hào) │報(bào)表名稱 │編報(bào)期 │

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　　│會(huì)醫(yī)療01表 │資產(chǎn)負(fù)債表 │月報(bào)、年報(bào)│

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　　│會(huì)醫(yī)療02表 │基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表│月報(bào)、年報(bào)│

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