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年終獎個(gè)人所得稅臨界點(diǎn)
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2017年年終獎個(gè)人所得稅臨界點(diǎn)
年終獎怎么發(fā)最劃算?專家建議：扣起零頭三年一發(fā)能省稅
由于年終獎的優(yōu)惠計(jì)稅方法，導(dǎo)致年終獎出現(xiàn)6個(gè)“盲區(qū)”，落在盲區(qū)內(nèi)的年終獎，稅后收入是一樣的，也就是起不到激勵作用。稅務(wù)專家建議，年終獎遵循“不超標(biāo)”的原則，超過稅率臨界點(diǎn)的零頭部分，作為“風(fēng)險(xiǎn)保證金”予以扣除，三年一發(fā)，達(dá)到節(jié)稅效果。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，年終獎的具體算法是，先將當(dāng)月內(nèi)的年終獎除以12個(gè)月，用得數(shù)確定使用稅率和速算扣除數(shù)。
如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月，工資薪金低于費(fèi)用扣除額(目前為3500元)，那么先將年終獎減去工資與費(fèi)用扣除額的差額，再按前述辦法確定稅率和速算扣除數(shù)。值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，年終獎的優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。但這種計(jì)算方法就產(chǎn)生了“盲區(qū)”，落在盲區(qū)內(nèi)的年終獎，稅后收入是一樣的，也就起不到激勵作用。
每個(gè)邊際稅率對應(yīng)的年終獎收入將是一個(gè)臨界點(diǎn)，在臨界點(diǎn)上，多1元錢，納稅就增加至少1155元。這六個(gè)臨界點(diǎn)為18000元、54000元、108000元、420000元、660000元和960000元。 發(fā)年終獎要注意臨界點(diǎn)問題，因?yàn)槎喟l(fā)1元，少則多納稅1155元，最多會多納稅近88000元。
為解決超過臨界點(diǎn)(比如多發(fā)1元)的零頭問題，葛長銀建議參考上市公司高管的薪酬體系，將員工的年薪分為三個(gè)部分：工資、獎金和風(fēng)險(xiǎn)保證金。工資按月發(fā)放，獎金年終發(fā)放，風(fēng)險(xiǎn)保證金每年扣下(主要扣除零頭部分)，三年一發(fā)。
不過，葛長銀指出，扣下的零頭也未必局限于三年一發(fā)，可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇間隔時(shí)間，四年一發(fā)、五年一發(fā)都可以。至于風(fēng)險(xiǎn)保證金在發(fā)放當(dāng)年是放到工資里還是放到年終獎中發(fā)放，則要具體情況具體分析。如果工資低，可以放到工資里。但如果工資高，納稅也會很多，未必最劃算。
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