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年終獎個人所得稅計算方式解析
今年你公司給你發(fā)了多少年終獎?年終獎也是要交稅的，你知道嗎?春節(jié)是個大消費日，年終獎下發(fā)，我們有更多的錢去花費，者也就意味著，一大波投資機會正向我們走來……下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的2017年終獎個人所得稅計算方式解析，歡迎參考~
2017年終獎個人所得稅計算方式解析
一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎的納稅計算思路和方法
1、月工資收入和年終獎收入應繳納的個人所得稅，要分別計算。
2、找到年終獎對應的適用稅率
(1)如果月收入≧3500，用年終獎除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應的速算扣除數(shù)
(2)如果月收入<3500，先用年終獎補足月收入與3500的差額，剩余部分再除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應的速算扣除數(shù)
3、年終獎個稅=(年終獎-補足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)
注：上文的“月收入”指月應納稅所得額，指應發(fā)工資扣除五險一金后的金額。
二、【案例解析】結(jié)合實際案例進行說明，透徹理解
案例1：甲月收入5000元，當月發(fā)放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計算，即：(5000-3500)×3%=45元;年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應的適用稅率3%，則年終獎應繳個稅18000×3%=540元�？傆嫾讘U個稅45+540=585元。
案例2：乙月收入10000元，當月發(fā)放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，即：36000×10%-105=3495元�？傆嫅U個稅745+3495=4240元。
案例3：丙月收入3400元，當月發(fā)放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元(3500-3400)，再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，(24100-100)×10%-105=2295元;總計應繳個稅0+2295=2295元。
三、【Excel公式】計算年終獎個稅1個公式搞定
G2輸入如下公式后向下填充
=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})
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四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬
當處于稅率臨界點時，會出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。
舉例說明：
甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，應納稅額為：54000×10%-105=5295元。
乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由于4500元是臨界點，超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算，應納稅額為：54001×20%-555=10245.2元。
由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。
年終獎一元錢臨界點效應：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。
附：
《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》
國稅發(fā)[2005]9號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內(nèi)各單位：
為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：
一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕183號)計算納稅。
七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行�！秶叶悇湛偩株P(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕206號)和《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1996〕107號)同時廢止。
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