營(yíng)改增五個(gè)配套細(xì)則文件正式發(fā)布附全文(2)

 

　　國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司承辦辦公廳2016年3月31日印發(fā)

　　《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》

　　國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2016年3月31日

　　《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》

　　第一條 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)在其機(jī)

　　構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

　　其他個(gè)人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

　　第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

　　第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

　　(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

　　上述憑證是指：

　　(一)從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

　　上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　(二)從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。

　　(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　第七條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

　　(一)《增值稅預(yù)繳稅款表》;

　　(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;

　　(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;

　　(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

　　第八條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　第九條 小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代為開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　第十條 對(duì)跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

　　第十二條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

　　國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司承辦辦公廳2016年3月31日印發(fā)

　　國(guó)家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2016年3月31日

　　《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》

　　第一條 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出租不動(dòng)產(chǎn))，適用本辦法。

　　取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

　　第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　第五條 納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的，由直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　第六條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

　　第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算

　　(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%

　　(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

　　(三)個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

　　第八條 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

　　(一)出租住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

　　(二)出租非住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

　　第九條 單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　　第十條 單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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