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2000年注冊稅務師《稅法二》試題及答案
一、單項選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個最符合題意。）
1．納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關(guān)的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時的處理方法是（）。
A．可以扣除 B．不準扣除
C．只能扣除本金 D．只能扣除利息
標準答案：B
2．某工業(yè)企業(yè)1999年度實現(xiàn)會計利潤為50萬元，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支有通過民政部門向貧困地區(qū)捐款10萬元，在其他因素不變的情況下，該企業(yè)當年公益、救濟性捐贈的扣除限額是（）。
A．1．5萬元 B．1．8萬元
C．2．5萬元 D．3萬元
標準答案：B
3．某企業(yè)在冊職工為150人，當?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標準為500元。該企業(yè)當年實發(fā)工資總額為86萬元，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費是（）。
A．15．75萬元 B．15．05萬元
C．14．4萬元 D．13．76萬元
標準答案：B
4．對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務收入，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（）。
A．暫免征收 B．免征1年
C．免征3年 D．免征5年
標準答案：A
5．某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，1999年度從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤為37萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15％（根據(jù)當?shù)氐膬?yōu)惠政策，買際只繳納了7．5％的所得稅）。該公司從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補企業(yè)所得稅是（）。
A．7．835萬元 B．7．2萬元
C．9．435萬元 D．6．66萬元
標準答案：B
6．一鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)1999年度經(jīng)某稅務代理事務所審核，收入總額為 1600萬元，扣除的成本、費用、稅金等合計為 1560萬元。1999年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅是（）。
A．13．2萬元 B．12萬元
C．11．88萬元 D．11．55萬元
標準答案：C
7．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準扣除的是（）。
A．企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)支出未形成資產(chǎn)的部分
B．保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待
C．納稅人按規(guī)定提取的壞賬準備金
D．發(fā)生自然災害或意外事故損失無賠償?shù)牟糠?/p>
標準答案：B
8．某企業(yè)上年度實現(xiàn)會計利潤為20萬元。經(jīng)某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩次利息費用：一次是向銀行流動資金借款的利息支出5萬元，借款金額2Q0萬，借款期限6個月；另一次是經(jīng)過批準向本企業(yè)職工集資借款的利息支出5萬元，集資金額50萬元，借款期限12個月。企業(yè)計算應納稅所得額時，準許扣除的利息費用是（）。
A．10萬元 B．8．25萬元
C．7．5萬元 D．6．25萬元
標準答案：C
9．外國企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，確定其收入額的正確方法是（）。
A．參照國內(nèi)市場原油的銷售價格計算
B．參照國際市場同類品質(zhì)的原油價進行定期調(diào)整的價格計算
C．按照組成計稅價格計算
D．參照國際市場原油銷售價格計算
標準答案：B
10．某外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，1999年從我國境內(nèi)取得的收入有：（1）投資于我國某外商投資企業(yè)取得利潤收入20萬元；（2）從中國境內(nèi)取得銀行存款利息收入30萬元；（3）向某機構(gòu)提供專有技術(shù)取得使用費收入10萬元。該外國企業(yè)1999年在我國應繳納的所得稅是（）。
A．8萬元 B．10萬元
C．12萬元 D．15萬元
標準答案：A
11．外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，對從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息）的涉稅處理是（）。
A．應計入本企業(yè)應稅所得額，對該投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額
B．不計入本企業(yè)應稅所得額，對該投資所發(fā)生的費用和損失，沖減本企業(yè)應稅所得額
C. 不計入本企業(yè)應稅所得額，對該投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應稅所得額
D. 應計入本企業(yè)應稅所得額，對該投資所發(fā)生的費用和損失，可沖減本企業(yè)應稅所得額
標準答案：C
12．經(jīng)濟特區(qū)某外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，1995年按稅法規(guī)定免征、減征期滿，1996年后仍為先進技術(shù)企業(yè)，1996年、1997年、1998年、1999年實現(xiàn)的應納稅所得額分別為20萬元、10萬元、30萬元、40萬元，該先進技術(shù)企業(yè)1996-1999年共計應繳納的企業(yè)所得稅為（）。
A.10.5萬元 B.12萬元
C.15萬元 D.6萬元
標準答案：B
13．在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過（），經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關(guān)批準，從開始獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半征收。
A．500萬美元 B． 500萬元
C．1000萬美元 D．1000萬元
標準答案：A
14．對外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)是否征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，其主要依據(jù)是（）。
A．該機構(gòu)是否有來源于中國境內(nèi)的營業(yè)收入所得
B．該機構(gòu)是否在我國境內(nèi)外從事業(yè)務活動
C．該機構(gòu)是否接受中國企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務，并取得收入
D．該機構(gòu)是否為其總機構(gòu)在我國境內(nèi)外從事聯(lián)絡(luò)、咨詢、服務活動
標準答案：A
15．設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期12年，有關(guān)年度盈虧情況如下表： （單位：萬元）
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
盈利 -50 -100 80 -50 150 180 300 -30 -150 500
該企業(yè)第10年應繳納企業(yè)所得稅為（）。（不考慮地方所得稅）
A．24萬元 B．48萬元
C．75萬元 D．96萬元
標準答案：B
16．某非生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)適用30％的企業(yè)所得稅率，當?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。1999年外方將投資分得的利潤42萬元再投資于本企業(yè)增加注冊資本，追增期限8年。外國投資者將分得的稅后利潤再投資，應退的稅款為（）。（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）
A.8．57萬元 B．9.85萬元
C．7．2萬元 D．9萬元
標準答案：C
17．某中外合資經(jīng)營賓館1990年設(shè)立于我國境內(nèi)，經(jīng)營期限20年，1994年開始獲利，1996年全年應納稅所得額為200萬元，1997年全年應納稅所得額250萬元。該賓館1997年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅為（）。
A．82．5萬元家 B．45萬元
C．41．25萬元 D．75萬元
標準答案：A
18．按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項所得中，應繳納個人所得稅的是（）。
A．扣繳義務人代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
B．個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金
C．在銀行存款按規(guī)定取得的利息收人
D．按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資
標準答案：C
19．某人1999年出版了小說一部，取得稿酬6000元，同年該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3500元，其稿酬所得應繳納的個人所得稅額為（）。
A．1050元 B．1330元
C．1064元 D．1500元
標準答案；A
20．根據(jù)我國現(xiàn)行《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應于（）申報繳納土地增值稅。
A．向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日前7日內(nèi)
B．向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
C．簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起30日內(nèi)
D．簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)
標準答案：D
21．按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。
A．文學作品發(fā)表取得的所得
B．文學作品手稿原件公開拍賣所得
C．攝影作品發(fā)表取得的所得
D．書畫作品發(fā)表取得的所得
標準答案：B
22．某演員一次獲得表演勞務收入40000元，通過當?shù)孛裾䥺挝幌蜇毨У貐^(qū)捐贈10000元，該演員本次勞務收入應繳納的個人所得稅為（）。
A．4600元 B．4720元
C．5200元 D．7200元
標準答案：B
23．某個人1999年將自有住房出租，租期半年，共計取得租金收入18000元，不考慮其他稅收的情況下，該個人的租金收入共計應繳納的個人所得稅是（）。
A．2880元 B．2640元
C．3600元 D．3440元
標準答案：B
24．按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定．下列表述不正確的是（）。
A．若個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應合并為一次征稅
B．若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨納稅
C．個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的歧視同再版稿酬分別征稅
D．若因作品加印而獲得稿酬，應就此次稿酬單獨納稅
標準答案：D
25．某人由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個人每月應繳納的個人所得稅為（）。
A．1265元 B．665元
C．1105元 D．525元
標準答案：B
26．納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務機關(guān)提供的是（）。
A．工商營業(yè)執(zhí)照原件 B．土地使用權(quán)證書
C．所得稅完稅憑證 D．稅務登記證原件
標準答案：B
27．某人為中國公民，1999年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入1400元、年終獎10000元。該人12月份應繳納的工資、薪金個人所得稅為（）。
A．1315元 B．1905元
C．1745元 D．1660元
標準答案：D
28．某公司代雇員負擔個人所得稅稅款，1999年 8月支付給王某（中國公民）的工資為3500元，公司代王某繳納的個人所得稅款為（）。
A．329．41元 B．351．47元
C．280元 D．381．25元
標準答案：A
29．按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算上地增值稅時，應單獨扣除的稅金是（）。
A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和印花稅
B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加
C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和個人所得稅
D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅
標準答案：B
30．某單位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的樓房，售價500萬元。該樓房原價為600萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成。轉(zhuǎn)讓時繳納各種稅費共27．5萬元。該單位應繳納的土地增值稅額是（）。
A．25萬元 B．24．15萬元
C．20萬元 D．21．75萬元
標準答案：D
31．個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅務機關(guān)提供的資料是（）。
A．購房時的契稅完稅憑證 B．房屋產(chǎn)權(quán)證
C．戶口簿 D．房屋買賣合同
標準答案：A
32．某個人1999年6月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房，房產(chǎn)于1995年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅1萬元，其他各種費用1萬元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2．475萬元（不包括個人所得稅）�，F(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應繳納的土地增值稅是（）。（保留小數(shù)點后兩位數(shù)）
A．1．28萬元 B．3．23萬元
C．2．56萬元 D．4．55萬元
標準答案：A
33．下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（）。
A．對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據(jù)
B．貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費
C．建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D．對于由委托方提供輔助材料的加工合同、無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)
標準答案：B
34．某電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同中注明運費30萬元，保管費10萬元；第二份合同載明的費用合計為50萬元（運費和保管費并未分別記載）。電廠與水運公司簽訂的兩份合同共計應繳納的印花稅為（）。
A．450元 B．550元
C．900元 D．750元
標準答案：D
35．按照房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（）。
A．房屋出租的由承租人納稅
B．房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅
C．房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅
D．產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人納稅
標準答案：A
36．某國有企業(yè)在其所在城市市區(qū)有房屋三幢，其中二幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元，年中對這兩幢房屋進行了改建裝修，支付費用50萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30％）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入為20萬元。該企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營自用房應繳納的房產(chǎn)稅為（）。
A．4．8萬元 B．3．36萬元
C．5．4萬元 D．3．78萬元
標準答案：D
37．某外商投資企業(yè)1999年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于1999年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款 200萬元，同年政府有關(guān)部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5％。1999年該外商投資企業(yè)共計應繳納的契稅為（）。
A．7．5萬元 B．12．5萬元
C．15萬元 D．17．5萬元
標準答案：D
38．按照契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，契稅納稅義務發(fā)生的時間是（）。
A．納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
B．納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當天
C．納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)
D．房屋、土地移交的當天
標準答案：A
39．某公司1999年擁有六座客貨兩用汽車4輛，每輛載重凈噸位為2．8噸。該地車船使用稅的年稅額為：載重汽車每噸50元，乘人汽車在31座以上每輛250元，11座以下每輛200元。該公司1999年客貨兩用車應繳納的車船使用稅為（）。
A. 960元 B.1000元
C.1360元 D.1400元
標準答案：A
40．某公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，還借800平方米土地給部隊作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。
A.40000元 B.32000元
C.31000元 D.29400元
標準答案：D
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分）
41．城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。下列單位應繳納城市維護建設(shè)稅的有（）。
A．私營企業(yè) B．中外合資企業(yè)
C．集體企業(yè) D．中外合作企業(yè)
E．外國企業(yè)
標準答案：A、C
42．企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，下列收入項目中屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（）。
A．保險業(yè)收入 B．投資股息收入
C．郵電通訊業(yè)收入 D．購買國債利息收入
E．財產(chǎn)評估增值
標準答案：A、C
43．按照《企業(yè)所得稅暫行條例》、《細則》及相關(guān)的規(guī)定，對特殊行業(yè)、部門、企業(yè)的納稅人有特殊的規(guī)定，下列行業(yè)和部門集中在北京繳納企業(yè)所得稅的有（）。
A．集團性企業(yè)
B．民航總局經(jīng)辦的聯(lián)營企業(yè)
C．直屬鐵道部的運輸企業(yè)
D．中國工商銀行
E．民航總局所屬的航空公司
標準答案：C、D
44．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項目中，屬于其他收入范圍的是（）。
A．固定資產(chǎn)盤盈收入 B．固定資產(chǎn)銷售收入
C．國家補貼收入 D．教育費附加返還款收入
E．購買企業(yè)債券的利息收入
標準答案：A、D
45．計算企業(yè)所得稅的收入總額包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。下列收入中屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的有（）。
A．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 B．商標權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
C．著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 D．專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
E．股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
標準答案：A、E
46．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處理，下列表述中正確的是（）。
A．納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計入應納稅所得額
B．納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計入應納稅所得額
C．納稅人進行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值，應相應調(diào)整賬戶，所計提折舊應計入應納稅所得額
D．納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應納稅所得額
標準答案：A、D
47．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準扣除的保險費用包括（）。
A．納稅人按規(guī)定上交保險公司或勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險基金
B．納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，未按照規(guī)定交納的保險費用
C．納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費
D．保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待
標準答案：B、D
48．按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出項目不準從收入總額中扣除的有（）。
A．企業(yè)將自己的銀行存款直接捐贈給災區(qū)某小學
B．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
C．經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
D．融資性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
標準答案：A、D
49．按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列項目中在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有（）。
A．銷售貨物時給購貨方的回扣支出
B．黃酒、啤酒廣告費用支出
C．遭受自然災害造成損失有賠償?shù)牟糠?/p>
D．企業(yè)支付給總機構(gòu)的管理費用
E．按自行規(guī)定計提的住房公積金
標準答案：B、D
50．企業(yè)所得稅的納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算其應納稅所得額的，由稅務機關(guān)核定其應納稅所得額。下列核定方法正確的是（）。
A．參照當?shù)赝愋袠I(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定
B．按照支出加合理的費用和利潤核定
C．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定
D．按照企業(yè)自定的方法核定
E．按收入的5％計算應納稅所得額
標準答案：A、C
51．按照企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定，下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（）。
A．中小學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)
B．學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)
C．學校將校辦企業(yè)承包給本單位個人經(jīng)營的企業(yè)
D．高等學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)
標準答案：B、C
52．按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象與范圍包括（）。
A．總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得
B．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境外的所得
C．在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境外的所得
標準答案：A、C
53．下列情況中，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，應由稅務機關(guān)參照正常利率調(diào)整的有（）。
A．超過有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額
B．利率超過這類業(yè)務的正常利率
C．低于有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額
D．利率低于這類業(yè)務的正常利率
E．成本加利潤后再加稅金
標準答案：B、D
54．按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項目中，可免征外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的是（）。
A．外國投資者從我國境內(nèi)企業(yè)取得的利潤
B．國際金融組織貸款給中國企業(yè)和事業(yè)單位的利息所得
C．外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得
D．為科學研究、開發(fā)能源，以及開發(fā)重要技術(shù)提供先進的專利技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費
標準答案：C、D
55．企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關(guān)可以依照有關(guān)規(guī)定和方法對其價格進行調(diào)整。下列調(diào)整方法中正確的是（）。
A．按照非獨立核算企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格進行調(diào)整
B．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格應該取得的利潤水平進行調(diào)整
C．按成本加合理的費用和所得稅進行調(diào)整
D．稅務機關(guān)可以根據(jù)需要，采用其他方法進行調(diào)整
標準答案：B、D
56．外商投資企業(yè)的外方投資者從該企業(yè)取得的稅后利潤繼續(xù)在我國進行再投資的，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定，可向我國稅務征收管理機關(guān)申請辦理再投資退稅。申請再投資退稅的條件有（）。
A．必須是從外國企業(yè)取得的利潤
B．直接再投資于該企業(yè)增加注冊資本
C．投資者必須自資金實際投入之日起3年內(nèi)辦理退稅
D．投資者必須自資金實際投入之日起1年內(nèi)辦理退稅
E．再投資的經(jīng)營期限不得少于10年
標準答案：B、D
57．根據(jù)財政部《暫行規(guī)定》》，對外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)取得的收入應當征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。下列收入應當征收外商投資企業(yè)和辦國企業(yè)所得稅的有（）。
A．為其總機構(gòu)在我國境內(nèi)接受其他企業(yè)委托的代理業(yè)務，在我國境外從事聯(lián)絡(luò)洽談、介紹成交取得的傭金、回扣、手續(xù)費
B．為其客戶（包括總機構(gòu)客戶）在我國境內(nèi)負責了解市場情況、聯(lián)絡(luò)業(yè)務、搜集商情資料、提供咨詢服務取得的報酬
C．在中國境外為其他企業(yè)從事代理業(yè)務，為其他企業(yè)之間的貿(mào)易交往從事聯(lián)絡(luò)洽談。中間介紹，所收取的傭金、回扣、手續(xù)費
D．為其總機構(gòu)在中國境外接受其他企業(yè)委托的商品貿(mào)易代理業(yè)務，在中國境內(nèi)居間介紹成交，或者在中國境內(nèi)為其他企業(yè)從本進口商品的代理業(yè)務，其所取得的商品進銷差價收入
標準答案：B、D
58．一般說來，居民納稅人應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內(nèi)所得的是（）。
A．在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得
B．因任職、受雇、履約等而在中國境外提供各種勞務取得的勞務報酬所得
C．將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得
D．轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得
E．提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)。著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境外使用的所得
標準答案：A、D
59．我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，根據(jù)所得的不同情況，其費用的扣除辦法有（）。
A．定額扣除 B．定量扣除
C．會計核算扣除 D．加成扣除
標準答案：A、C
60．對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得或應納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額。下列支出項目中屬于損失范圍的有（）。
A．固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的金額
B．支付賠償金、違約金的金額
C．委托代銷支付的手續(xù)費金額
D．金融機構(gòu)借款支付的利息金額
E．與收入有關(guān)的其他支出
標準答案：A、B
61．按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得與勞務報酬所得的主要區(qū)別在于（）。
A．獨立勞動與非獨立勞動的關(guān)系
B．經(jīng)常所得與偶然所得的關(guān)系
C．主動勞動與被動勞動的關(guān)系
D．雇傭與被雇傭的關(guān)系
E．勞動合同關(guān)系
標準答案：A、D
62．按照個人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項個人所得免征個人所得稅的有（）。
A．職工的安家費
B．職工取得的退休工資
C．個人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費
D．個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎金
E．購買福利彩票中獎所得
標準答案：A、B
63．按照上地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有（）。
A．以房地產(chǎn)作價入股進行投資或作為聯(lián)營
B．雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的
C．對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
D．對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
E．房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入
標準答案：B、D
64．按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構(gòu)應履行的義務有（）。
A．向稅務機關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B．向稅務機關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料
C．按當?shù)卣囊蟀雌趫笏头康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果
D．嚴格按稅法規(guī)定的辦法進行應納稅房地產(chǎn)的價格評估
E．向稅務機關(guān)如實申報房地產(chǎn)交易額及扣除項目金額
標準答案：B、D
65．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征稅范圍的有（）。
A．財產(chǎn)所有權(quán) B．公民訴訟權(quán)
C．商標注冊權(quán) D．民事糾紛權(quán)
E．專有技術(shù)使用權(quán)
標準答案；A、E
66．印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財務會計賬簿，是按照財務會計制度的要求設(shè)置的，反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬冊。按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿和其他營業(yè)賬簿兩類。下列賬簿屬于征稅范圍的有（）。
A．事業(yè)單位實行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動核算的賬簿
B．企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的收支賬簿
C．企業(yè)單位內(nèi)工會組織以及自辦的學校設(shè)置的收支賬簿
D．企業(yè)采用分級核算形式，財務部門在車間設(shè)置的明細分類賬簿
E．倉庫保管員的收發(fā)料賬簿
標準答案：A、D
67．按照房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。
A．對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B．房屋大修停工3個月以上的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C．地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅
D．企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
E．事業(yè)單位對外出租經(jīng)營的房屋免征房產(chǎn)稅
標準答案：C、D
68．按照房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。下列各項表述中，不正確的有（）。
A．房屋產(chǎn)權(quán)出典的，以出典人為納稅人
B．產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，以集體單位和個人為納稅人
C．房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人為納稅人
D．房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，以購房人為納稅人
E．產(chǎn)權(quán)屬于國有的由經(jīng)營單位為納稅人
標準答案：A、D
69．契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項表述正確的是（）。
A．國家將國有土地使用權(quán)出讓的不征契稅
B．將上地使用權(quán)贈與和交換的不征契稅
C．以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)免征契稅
D．買房拆料或翻建新房應征收契稅
標準答案：C、D
70．按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的是（）。
A．城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，應征收上地使用稅
B．企業(yè)搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應征收土地使用稅
C．免稅單位無償使用納稅單位的土地應征土地使用機
D．納稅單位無償使用免稅單位的土地不征土地使用稅
標準答案：A、B
三、計算題［共兩題，每題由4小題（單選）組成，每小題2分］
�。ㄒ唬�
某市從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，稅務機關(guān)對其進行查賬征收管理。1999年自行申報取得產(chǎn)品銷售收入640萬元，購買國家發(fā)行的金融債券利息收入2．5萬元；購買原材料支付價款50萬元，材料全部驗收入庫；購進研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的測試儀器一臺，支付買價和安裝費共計4．5萬元（其中支付給個人的安裝勞務費0．5萬元，按照安裝協(xié)議商定，支付給個人的安裝勞務費應繳納的個人所得稅由該個體工商戶代付），儀器已投入使用；本年應結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本450萬元；發(fā)生管理費用150萬元（其中含業(yè)務招待費和其家庭的生活費8萬元，上繳的印花稅0．4萬元、房產(chǎn)稅0．6萬元）；發(fā)生營業(yè)外支出30萬元（其中含通過國家機關(guān)向教育部門捐款6萬元，被工商行政管理機關(guān)罰款1萬元）；應繳納的增值稅 20萬元、城市維護建設(shè)稅 0．14萬元、教育費附加 0．06萬元；該個體戶年均員工7人（其中含業(yè)主1人），全年計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額5976萬元（業(yè)主每月工資為1500元），當?shù)卣?guī)定員工月計稅工資標準為600元。
要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（以元為單位，四舍五入保留整數(shù)）
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率表
級次 應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超過5000元的部分 5 0
2 超過5000至10000元的部分 10 250
3 超過10000至30000元的部分 20 1250
4 超過30000元至50000元的部分 30 4250
5 超過50000元的部分 35 6750
71．計算個體工商戶的應納稅所得額時，下列項目中可以據(jù)實扣除的是（）。
A．繳納的稅金 B. 管理費用
C．營業(yè)外支出 D．購買的原材料
E．雇員的工資
標準答案：E
72．個體戶支付給個人的安裝勞務費應代付的個人所得稅額是（）。
A.800元 B.840元
C.1000元 D.952元
E.1053元
標準答案：D
73. 計算個人所得稅應納稅所得額時，準許扣除的向教育部門捐贈的款額是（）。
A.60000元 B.56414元
C.56700元 D.58814元
E.69914元
標準答案：B
74．1999年度該個體工商戶應繳納的個人所得稅額是（）。
A．39322元 B．39555元
C．50680元 D．54150元
E．42722元
標準答案：A
�。ǘ�
某綜合性企業(yè)于1999年發(fā)生了如下應稅經(jīng)濟行為：
�。╨）接受甲公司委托，為其加工一批自用商品。雙方簽訂加工合同一份，合同規(guī)定：加工原材料價值 70萬元由甲公司提供，在加工過程中由該企業(yè)提供輔助材料價值10萬元，另外企業(yè)收取加工費30萬元。在加工合同中各項金額分開記載，合計金額120萬。
�。�2）與乙簽訂運輸合同一份，委托其進行貨物國際聯(lián)運，貨物的總價值為1000萬元。支付給中國境內(nèi)某運輸公司運輸費80萬元（合裝卸費15萬元）；支付給境外某運輸公司運輸費50萬元（含裝卸費10萬元）。
�。�3）與丙公司簽訂一項以物易物合同，以40萬元的商品換取40萬元的原材料，由企業(yè)負責運送貨物，向丙收取運輸多用3萬元。
�。�4）與銀行簽訂借款合同一份，以房產(chǎn)作抵押借款400萬元，借款期限10個月，同時又填開借據(jù)兩次，分別為100萬元和300萬元。由于客觀情況企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還借款，只得用房產(chǎn)（價值400萬元）抵還借款，已按程序辦完有關(guān)手續(xù)。
要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅法規(guī)的規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（以元為單位，按四舍五入保留整數(shù)）
75．企業(yè)簽訂的加工合同應繳納的印花稅額是（）。
A． 550元 B． 400元
C． 500元 D． 200元
E． 150元
標準答案：D
76．企業(yè)簽訂的運輸合同應繳納的印花稅額是（）。
A．325元 B．400元
C．525元 D．650元
E．5000元
標準答案：C
77．企業(yè)簽訂的以物易物合同應繳納的印花稅額是（）。
A． 120元 B． 135元
C． 249元 D． 240元
E．255元
標準答案：E
78．企業(yè)在簽訂借款合同及還款的全過程中共計應繳納的印花稅額是（）。
A．200元 B．150元
C．2000元 D．2200元
E．2150元
標準答案：D
四、綜合分析題［共兩題，每題由6小題（單選或多選）組成，每小題2分。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分］
�。ㄒ唬�
某市化妝品廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，消費稅稅率30％，企業(yè)所得稅稅率33％。1998年度和1999年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
1998年度自行申報取得產(chǎn)品銷售收入5500萬元；應結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本3907萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費用130萬元；應繳納增值稅120萬元、消費稅830萬元、城市維護建設(shè)稅66．5萬元、教育費附加 28．5萬元；發(fā)生管理費用 480萬元（其中含業(yè)務招待費用30萬元，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的各項費用8萬元）；發(fā)生的財務費用55萬元；營業(yè)外支出40萬元（其中含通過當?shù)販p災委員會向災區(qū)捐款10萬元）；從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤50萬元（聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率15％）。
1999年度自行申報取得產(chǎn)品銷售收入8200萬元；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價款3500萬元，支付增值稅595萬元，支付購貨的運雜費68萬元，材料全部驗收入庫；購大卡車一輛本廠自用，支付貨款8萬元；本年應結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本4580萬元；應繳納增值稅150萬元、消費稅1350萬元、城市維護建設(shè)稅105萬元、教育費附加45萬元；發(fā)生管理費用1230萬元（其中含業(yè)務招待費用35萬元，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的各項費用12萬元，繳納的印花稅款1．8萬元）；發(fā)生財務費用一12萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費用246萬元；營業(yè)外支出65萬元（其中含通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元）；境外分支機構(gòu)分回收益63萬元，在境外已繳納了30％的企業(yè)所得稅；全年計入各項成本費用中的實發(fā)工資總額255萬元，并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（1999年企業(yè)平均在冊職工350人，當?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標準550元）。
要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（以萬元為單位，如小數(shù)點后多位的按四舍五入保留小數(shù)點后兩位）
79．1998年度化妝品廠計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實扣除的項目是（）。
A．管理費用 B．財務費用
C．營業(yè)外支出 D．分口的聯(lián)營利潤
標準答案：B、D
80．1998年度該化妝品廠應繳納入庫的企業(yè)所得稅稅額是（）。
A．0萬元 B．9萬元
C．2．75萬元 D．7．2萬元
E．6．12萬元
標準答案：D
81．1999年度化妝品廠計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得據(jù)實扣除的項目是（）。
A．購貨運雜費 B．產(chǎn)品銷售費用
C．印花稅 D．境外收益
E．管理費用
標準答案：A、E
82．1999年度化妝品廠計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的向貧困地區(qū)捐贈的金額是（）。
A．20萬元 B．19. 49萬元
C．19.31萬元 D．13．85萬元
E．17．58萬元
標準答案：B
83．1999年度化妝品廠境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的企業(yè)所得稅額是（）。
A．206．02萬元 B．207．81萬元
C．206．08萬元 D．214．17萬元
E．214．14萬元
標準答案：A
84．1999年度化妝品廠境內(nèi)、外所得應繳納入庫的企業(yè)所得稅稅額是（）。
A．207．63萬元 B．216．06萬元
C．210．51萬元 D．208．78萬元
E．208．72萬元
標準答案：E
（二）
某合資經(jīng)營企業(yè)1991年4月在我國深圳市注冊登記，經(jīng)營期限15年，主要生產(chǎn)出口產(chǎn)品，中方與外方的投資比例為5：5。該合資經(jīng)營企業(yè)1991年至1999年的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為:
1991年虧損60萬元，1992年虧損8萬元，1993年盈利30萬元，1994年盈利40萬元，1995年虧損20萬元，1996年盈利40萬元，1997年盈利20萬元，1998年虧損230萬元。
1999年全年產(chǎn)品銷售收入6500萬元（其中出口產(chǎn)品銷售額為4680萬元）；應繳納增值稅15萬元；應結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本4300萬元；發(fā)生管理費用860萬元（其中含交際應酬費28．5萬元、支付給境外總機構(gòu)的特許權(quán)使用費22萬元）；分別向銀行和非金融機構(gòu)各借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限半年，支付利息共計16萬元（其中支付給銀行的利息費用5．2萬元）；發(fā)生產(chǎn)品銷售費用328萬元；取得營業(yè)外收入20萬元；發(fā)生營業(yè)外支出57萬元（其中用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈30萬元，繳納稅收滯納金7萬元，因自然災害原材料損失20萬元）；從內(nèi)資聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤60萬元（聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為33％）。該合資經(jīng)營企業(yè)的外方于2000年2月，將1999年應分得的稅后利潤的60％用于增加該企業(yè)注冊資本，追加資本的經(jīng)營期限8年。當?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。
要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（以萬元為單位，如小數(shù)點后多位的按四舍五入保留小數(shù)點后兩位）
85．1996年度該合資經(jīng)營企業(yè)應繳納的所得稅額是（）。
A．12萬元 B．6萬元
C．3萬元 D．1．5萬元
E．0萬元
標準答案：D
86．1999年該合資經(jīng)營企業(yè)計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準許扣除的交際應酬費用是（）。
A．28． 5萬元 B． 19． 5萬元
C． 22． 68萬元 D． 22． 5萬元
E．21萬元
標準答案：D
87．1999年該合資經(jīng)營企業(yè)計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實扣除的項目是（）。
A．財務幫用
B．公益、救濟作捐贈
C．因自然災害造成的原材料損失
D．特許權(quán)使用費
E．稅收滯納金
標準答案：B、C
88．1999年該合資經(jīng)營企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額是（）。
A．95．9萬元 B．143．85萬元
C．71．93萬元 D．115．44萬元
E．76．96萬元
標準答案：E
89．1999年外方應分得的稅后利潤是（）。
A．356．02萬元 B．328．54萬元
C．407．58萬元 D．421．78萬元
E．346．55萬元
標準答案：A
90．外方用于再投資增加注冊資本的金額應退稅額是（）。
A．8．76萬元 B．10．87萬元
C．11．25萬元 D．9．24萬元
E．8．69萬元
標準答案：E
會計
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