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2005年注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題【共40題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中。只有1個最符合題意】
1、南方公司擬購建一條新生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資800萬元，建設(shè)期為2年，可以使用6年。若公司要求的年報酬率為lO％，則該項(xiàng)目每年產(chǎn)生的最低收益為（D ）萬元（已知年報酬率為10％時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5．3349，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1．7355）。
A．86．41 B．133．33 C．149．96 D．222．26
【解析】A=8000/[5.3349-1.7355]=222.26
2．下列關(guān)于風(fēng)險報酬率的計(jì)算公式，正確的是（ A ）。
A．風(fēng)險報酬率=風(fēng)險報酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率…
B．風(fēng)險報酬率=標(biāo)準(zhǔn)差÷經(jīng)營收益期望值
C．風(fēng)險報酬率=風(fēng)險報酬系數(shù)×經(jīng)營期望收益率
D．風(fēng)險報酬率=標(biāo)準(zhǔn)離差率÷風(fēng)險報酬系數(shù)
3．某公司2004年年初產(chǎn)權(quán)比率為80％，所有者權(quán)益為5000萬元；2004年年末所有
者權(quán)益增長4％，產(chǎn)權(quán)比率下降4個百分點(diǎn)。假如該公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤300
萬元，則其2004 年度的資產(chǎn)凈利潤率為（ B ）％
A．3．28 B．3．3l C．3．33 D．3．35
【解析】年初資產(chǎn)＝5000＋5000×80％＝9000
年末負(fù)債=5000*（1+4%）*76%=3952
年末資產(chǎn)=5000*（1+4%）+3952=9152
資產(chǎn)凈利潤率=300/[（9000+9152）÷2]=3.31
4．某公司2003年度存貨平均占用80萬元，2004年度平均占用100萬元。如果存貨
周轉(zhuǎn)天數(shù)從2003年的60天降到2004年的50天，則該公司的銷貨成本2004年比
2003年增長 （ D ）％。
A．4．1 B．5．0 C．33．0 D．50．0
【解析】03年銷貨成本＝80×360÷60＝480
04年銷貨成本＝100×360÷50＝720
（720－480）÷480＝50％
5．甲公司采用銷貨百分比法預(yù)測資金需要量，預(yù)計(jì)2005年的銷售收入為7200
萬元，預(yù)計(jì)銷售成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的百分比
分別為78％、1．2％、14．6％、0．7％，適用企業(yè)所得稅稅率為33％。若甲公司
2005年計(jì)劃股利支付率為60％，則該公司2005年留存收益的增加額應(yīng)為
（ B ）萬元。
A．78．408 B．106．128 C．117．612 D．159．192
【解析】（1－78％－1．2％－14．6％－0．7％）×7200×（1－33％）×（1－60％）＝106.128
6、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2004年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為100件。單位售價為18 000元，單位變動成本為12 000元，固定成本總額為500 000元。如果2005年度稅前目標(biāo)利潤比2004度增長12％，則在他條件不變時，該企業(yè)的單位變動成本應(yīng)降低（ B ）％。
A．0．67 B．1.00 c．2．00 。 D 2．40
【解析】04年利潤＝（18000－12000）×100－500000＝100000元
05年單位變動成本＝18000－[100000×（1＋12％）＋500000]÷100＝11880元
（12000－11880）÷12000＝1％
7．相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點(diǎn)是（ A ）。
A籌資速度快 B、已獲利息倍數(shù)低
C．保留在存款賬戶上的補(bǔ)償余額小 D．財(cái)務(wù)風(fēng)險低
8．丙公司發(fā)行5年期公司債券800萬元，票面年利率為6％，籌資費(fèi)用率為l％。若
該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33％，則發(fā)行該批債券的資金成本率為（ B ）。
A．4．02 B．4．06 C．6．00 D．6．06
【解析】資金成本率=6%*（1-33%）/（1-1%）=4.06%
9．甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A，設(shè)備價值為45萬元，使用壽命為5年，
期滿無殘值，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致），假設(shè)該沒備預(yù)計(jì)每年能
為公司帶來銷售收入38萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年全部收回第一年墊付
的流動資金8 萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅率為33％，則該公司最后一年
因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為（ C ）萬元。
A．13．4 B．16．4 C．24．4 D。26．4
【解析】（38－15－45÷15）×（1－33％）＋45÷15＋8＝24.4萬元。
lO．下列各項(xiàng)中，通常被認(rèn)為是企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利這種分配形式的優(yōu)點(diǎn)的是（ B ）
A．提高企業(yè)的償債能力 B．增強(qiáng)股東的投資能力
c．減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險 D．改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)
11．下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)偵表中反映的是（ C ）
A．庫存受托代銷的商品 B．外購的專利權(quán) 。
C．尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨 D．協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的固定資產(chǎn)
12．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)．符合會計(jì)核算一貫性原則要求的是（ A ）
A。因市場物價上漲，企業(yè)將發(fā)出原材料的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法
B．困主要客戶的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難，企業(yè)在年末提高了估計(jì)壞賬百分比
C．因計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況將折舊方法由平均年限法改
為雙倍余額遞減法
D．因下—年度經(jīng)營需要大量資金，企業(yè)將股利分配的形式由現(xiàn)金股利改為股票股利
13．東方公司2005年3月10日賒購一批商品。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款
總額為400 000元，增值稅稅額為68 000元，同時享受的現(xiàn)金折扣條件為2／10、
1／20、n/30。若該公司于2005年3月25日付清全部款項(xiàng)，則實(shí)際支付的金額為
（ A ）元。
A 463 320 B．464000 C． 467 320 D．468 000
14．甲公司壞賬核算采用賬齡分析法．對未到期、逾期半年以內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)
收款項(xiàng)分別接1％，10%、20％估計(jì)壞賬損失。該公司2004年12月31日有關(guān)應(yīng)
收款項(xiàng)賬戶的余額及賬齡分別為：
賬戶 期末余額（元） 賬齡
應(yīng)收賬款一A公司 800 000（借方） 逾期5個月
應(yīng)收賬款——B公司 1000 000（借方） 未到期
應(yīng)收票據(jù)—c公司 800 000（借方） 未到期
其他應(yīng)收款——D公司 400 000（借方） 逾期8個月
預(yù)付賬款一E公司 200 000（借方） 未到期
甲公司2004年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為80 000元，2004年1月20
日確認(rèn)應(yīng)收F公司的賬款100 000元（已逾期4個月）為本年度壞賬。則甲公司
在2004年度計(jì)提的應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的壞賬準(zhǔn)備凈頓為（ B ）元。
A、180 000 B 190 000 C 200 000 D、210 000
【解析】800 000×10％＋1000 000×1％＋400 000×20％－80 000＋100 000＝190 000
15、丙公司2005年3月25口以銀行存款購人乙公司已宣告但尚未分派股票股利的股
票200 000股，作為短期投資，平均每股成交價8．7元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，
其中，每10股含股票股利10股，每股面值1元．股權(quán)登記日為4月12日，除
權(quán)日為4月13日。3月31日，丙公司為該項(xiàng)股票投資計(jì)提跌價準(zhǔn)備60 000元。
若丙公司于4月20日以每股4．5元的價格賣出其中的50％，并支付相關(guān)稅費(fèi)2200
元，則該公司轉(zhuǎn)讓該批股票的轉(zhuǎn)讓收益為（ D ）元。
A．-44200 B．-14 200 C．25 800 D．55 800
【解析】4.5×200 000×2×50％－2200＋60 000×50％－（8.7×200 000＋4000）×50％＝55 800元。
16．企業(yè)接受外幣投資時，由于折合匯率不同造成的有關(guān)資產(chǎn)賬戶入賬金額與實(shí)收資
本賬戶入賬金額的差額應(yīng)記人“（ B ）”賬戶。
A．財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．資本公積 C．其他應(yīng)付款 D．長期待攤費(fèi)用
17．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的是（ D ）。
A．為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而支付的設(shè)計(jì)費(fèi)
B．生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失
C．以債務(wù)重組方式取得存貨時支付的補(bǔ)價
D、生產(chǎn)企業(yè)外購原材料在投入使用前發(fā)生的倉儲費(fèi)用
18、甲公司年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對其原材料進(jìn)行計(jì)價。2004年12月3 1
日甲公司結(jié)存原材料15噸，每噸賬面成本2l00元，市場售價為2000元。根據(jù)
測算該批原材料可生產(chǎn)W2型機(jī)器10臺，生產(chǎn)中除該材料外，尚需投人其他成
本16 000元；市場上W2型機(jī)器的售價估計(jì)為5500元，但公司與客戶已簽訂了
銷售5臺W2型機(jī)器的合同，合同規(guī)定的售價為每臺5400元；估計(jì)銷售10臺
W2型機(jī)器的銷售費(fèi)用及稅金為14 000元。2004年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的與
該批原材料對應(yīng)的“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的金額為（ C ）元。
A．1500 B．6500 C．7000 D．7500
【解析】2100×15－（5500×5＋5400×5－16 000－14 000）＝7000元。
19、丁公司采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2005年3月初產(chǎn)成品
的賬面數(shù)量為20個，賬面余額為1200 元；本月10日和20 日分別完工人庫產(chǎn)成
品400個和600個，單位成本分別為64．2元和62元；本月15 日和25日分別銷
售產(chǎn)成品380個和500個。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為（ B ）元。
A．8680．00 B．8697．50 C．8795．29 D．8988．00
20、某公司應(yīng)其母公司（系上市公司）要求，承擔(dān)母公司推銷產(chǎn)品應(yīng)支付的廣告費(fèi)用，
該公司在支付時，應(yīng)計(jì)人（ D ）。
A．其他業(yè)務(wù)支出 B．管理費(fèi)用 C．營業(yè)費(fèi)用 D．營業(yè)外支出
21、甲公司以其產(chǎn)成品一批換人原材料一批，該批產(chǎn)成品賬面成本為46萬元，不含
稅售價為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元；該批原材料的不含稅售價為34萬元；甲公司收到補(bǔ)價6 萬元。假設(shè)產(chǎn)成品和原材料適用增值稅稅率均為13％，不考慮其他稅費(fèi)，則換人原材料的人賬價值（ D ）萬元。
A．34．850 B．34．967 C．35．513 D．35．630
【解析】46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.630
22、H公司2005年4月初庫存原材料的計(jì)劃成本為500萬元，“材料成本差異”賬戶
的借方余額為50萬元，4月5日發(fā)出委托加工原材料一批，計(jì)劃成本80萬元；4月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本340萬元；4月25日購入原材料一批，實(shí)際成本為3 10萬元，計(jì)劃成本為300萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時結(jié)轉(zhuǎn)。則4月末“材料成本差異”賬戶的借方余額為（ C ）萬元。
A．18．0 B．26．5 c．28．5 D．34．5
23、甲公司以融資租賃方式租人設(shè)備一臺（該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的35％），租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面價值為479．8萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)12萬元，安裝調(diào)試費(fèi)18．5萬元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)1．8 7萬元。該設(shè)備租賃期為9年，同類設(shè)備的折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，若甲公司對該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，則應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（ A ）萬元。
A．49．05 B．54．50 C．54．70 D．56．70
【解析】（460＋12＋18.5）÷10＝49.05萬元。
24．w公司2001年9月月初增加設(shè)備一臺，該沒備原值50 000元，預(yù)計(jì)可使用5年，
凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊。2003年年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估
計(jì)其可收回金額為16 500元，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確定2004年折舊方法不變。
2004年年末，w公司對該設(shè)備再次進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為18 000元，
則該事項(xiàng)對w公司2004年損益的影響金額為（ C ）元。
A．0 B．4000 C．7000 D．1l 000
【解析】不考慮減值情況下，04年該固定資產(chǎn)的賬面價值＝50000－50000×3.25÷5＝17500元；
考慮減值情況下，04年該固定資產(chǎn)的賬面價值＝50000－50000×2.25÷5－11000－16500÷（5－2.25）＝10500元；
對損益的影響＝17500－10500＝7000元。
25．申華公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從東方公司換人一臺乙設(shè)備，支付運(yùn)雜費(fèi)
10 000元，并從東方公司收取補(bǔ)價30 000元。甲設(shè)備的賬面原價為500 000元，
原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，
未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為240 000元，已提折舊30 000元。置換時，
甲、乙設(shè)備的公允價值分別為250 000元和220 000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅
費(fèi)，申華公司換人乙設(shè)備的入賬價值為（ D ）元。
A．168 400 B．190 000 C．195 000 D．199 200
【解析】甲設(shè)備兩年共計(jì)提的折舊＝500 000×（1－5％）×（5＋4）÷15＝285 000元；
非貨幣性交易收益＝30 000×[250 000－（500 000－285 000）]÷250 000＝4200元。
乙設(shè)備入賬價值＝500 000－285 000－30 000＋4200＋10 000＝199 200元。
26．下列損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ A ）。
A．工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報廢凈損失
B．非正常原因造成的在建工程項(xiàng)目毀損凈損失
C．經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D．經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
27．丁公司于2004年4月1日以1057．9萬元購人乙公司于2004年1月1日發(fā)行的
面值為1000萬元、票面年利率為6％、期限為3年、到期一次還本付息的債券
一批，作為長期投資。購買債券過程中另支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)13．2萬元（假定達(dá)
到重要性水平）o若該債券溢價采用直線法攤銷，則丁公司2004年因該債券投資
應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ B ）元。
A．25．61 B．29．70 C．33．30 D．45．00
【解析】1000×6％÷12×9－（57.9－1000×6％÷12×3）÷33×9－13.2÷33×9＝29.7萬元。
28．某工業(yè)企業(yè)2005年4月份對外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入46萬元；同期對外出售一
項(xiàng)賬面價值為18萬元的無形資產(chǎn)，取得收入28萬元。假設(shè)提供運(yùn)輸勞務(wù)、出售
無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率分別為3％、5％，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅對當(dāng)月?lián)p
益的影響是（ D ）。
A．增加其他業(yè)務(wù)支出2．78萬元
B．增加營業(yè)外支出2．78萬元
C．增加主營業(yè)務(wù)稅金及附加2．78萬元
D．增加其他業(yè)務(wù)支出1．38萬元，減少營業(yè)外收入1．4萬元
29．下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ C ）。
A．應(yīng)交職工養(yǎng)老保險金 B．應(yīng)交職工往房公積金
c．應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金 D．應(yīng)付短期借款利息
30．甲公司欠乙公司款項(xiàng)4155萬元，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司到期不能償還。經(jīng)
協(xié)商，甲、乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全
部債務(wù)。甲公司用于償債的產(chǎn)品賬面成本為1200萬元，計(jì)稅價格為1500萬元，
適用增值稅稅率為17％，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬
元，已計(jì)提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。
假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)使甲公司（ C ）。
A．增加營業(yè)外支出100萬元 B．增加營業(yè)外支出249萬元
c．增加資本公積200萬元 D．增加資本公積25l萬元
31．甲公司為購買一條生產(chǎn)線，于2005年3月20日向銀行借款600萬元，借款期限
5年，年利率5．4％；4月15日向另一銀行借款800萬元，借款期限3年，年利
率5％。4月1日購買的設(shè)備運(yùn)抵公司并開始安裝，4月16日支付貨款600萬元
和安裝費(fèi)50萬元；5月1日支付貨款500萬元和安裝費(fèi)100萬元；5月15日生
產(chǎn)線驗(yàn)收合格交付使用，并支付余款150萬元。該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息為
（ B ）萬元。
A．4．06 B．4．09 C．4．16 D．6．03
【解析】累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（650×30÷360＋600×15÷360）＝79.167
資本化率＝（600×5.4％×280÷360＋800×5％×255÷360）÷（600×280÷360＋800×255÷360）＝5.18％
資本化利息＝79.167×5.18％＝4.09
32．w公司于2003年7月1日對外發(fā)行4年期、面值為2000萬元的公司債券，債券
票面年利率為5％，到期一次還本付息．收到發(fā)行價款（發(fā)行費(fèi)用略）1952萬元。
該公司對債券溢折價采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時計(jì)提債券利息。
2004年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為（ C ）萬元。
A．1970 B．2000 C．2120 D．2180
【解析】折價＝2000－1952＝48萬元；
一年半年的折價＝48÷8×3＝18萬元，未攤銷的折價＝48－18＝30萬元。
半年計(jì)提的利息＝2000×5％÷2×3＝150萬。
04年末的賬面價值＝2000＋150－30＝2120萬元。
33．某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三方各出資450萬元設(shè)立，2004年年末該公司所
有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本1350萬元，資本公積345萬元，盈余公積150
萬元，未分配利潤90萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司，
吸收丁投資者加入，且甲、乙、丙三方投資比例各為30％，丁的投資比例為10％，
則丁投資者應(yīng)投入資金總額為（ B ） 萬元。
A．150 B．215 C．345 D．800
34．甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2005年1月
份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5000
元。根據(jù)2004年的經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。
假設(shè)2005年2月份未出現(xiàn)退、換產(chǎn)品的情況，則甲公司該月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的
銷售收入為（ C ）元。
A．352 000 B．400 000 C．404 000 D．406 000
【解析】80×5000×96％＋100×5000×4％＝404 000元。|
35．甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時360小時，制造費(fèi)用1800元；本月投入定額工時780
小時，發(fā)生制造費(fèi)用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的每小時制造費(fèi)用定額為5．2元，
月末在產(chǎn)品定額工時為600小時。若月末在產(chǎn)品成本按定額成本法計(jì)算，則本月
完工的甲產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（ D ）元。
A．2736 B．2773 C．2808 D．2836
【解析】1800＋4156－600×5.2＝2836元。
36．下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的是（ A ）。
A． 對于會計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理
B．對于會計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理
C．會計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生巨大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會
計(jì)差錯予以更正
D．會計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會
計(jì)差錯予以更正
37．丁公司2004年前對發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價，從2004年1月1日起改用后
進(jìn)先出法計(jì)價。2004年1月1日存貨的賬面成本為200萬元，全年購人存貨成
本為1200萬元；12月31日按后進(jìn)先出法計(jì)算確定的期末存貨成本為160萬元，
按先進(jìn)先出法計(jì)算確定的期末存貨成本為2 10萬元。假設(shè)公司適用企業(yè)所得稅稅
率為33％，則發(fā)出存貨計(jì)價方法的變更對丁公司2004年度凈利潤的影響金額為
（ B ）萬元。
A．-50．0 B．-33．5 C．33．5 D．50．0
38．春蘭公司2004年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2005年4月30日，所得稅匯算
清繳結(jié)束日為2005年3月15日。該公司在2005年4月30日之前發(fā)生的下列事
項(xiàng)中，不需要對2004年度會計(jì)報表進(jìn)行調(diào)整的是（ C ）。
A．2005年1月15日，法院判決保險公司對2004年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償
18萬元
B．2005年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破
產(chǎn)而無法收回。上年末已對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元
c．2005年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元
D．2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日銷售的設(shè)備l臺計(jì)
40萬元
39．下列各項(xiàng)中，應(yīng)單列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)部分反映的是（ A ）。
A．將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資
B． 將于一年內(nèi)收回的長期股權(quán)投資
C．將于一年內(nèi)報廢的固定資產(chǎn)
D．將于一年內(nèi)到期的長期借款
40．企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)在（ D ）項(xiàng)
目中填列。
A．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 B．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
c．支付給離退休人員的現(xiàn)金 D．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
二、多項(xiàng)選擇題（共30題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中。有2個或2個以上符合題
意。至少有1個錯項(xiàng)。錯選。本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得O．5分）
4l.名義利率的計(jì)算公式可表達(dá)為純利率、流動性風(fēng)險補(bǔ)償率和（ B、D、E ）的合計(jì)。
A．儲蓄存款基準(zhǔn)利率 B．通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率
C．基本獲利率 D．期限風(fēng)險補(bǔ)償率 E．違約風(fēng)險補(bǔ)償率
42．根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細(xì)則》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，能反映企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)狀況
的有（ A、B、C ）。
A．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B．不良資產(chǎn)比率
C．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 D．銷售增長率 E．三年資本平均增長率
43.運(yùn)用預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表預(yù)測資金需要量時，下列各項(xiàng)中屬于預(yù)測企業(yè)
計(jì)劃年度追加資金需要量計(jì)算公式因子的有（ A、B、E ）
A．計(jì)劃年度預(yù)計(jì)留存收益增加額 B．計(jì)劃年度預(yù)計(jì)銷售收人增加額
C．計(jì)劃年度預(yù)計(jì)敏感資產(chǎn)總額 D．計(jì)劃年度預(yù)計(jì)敏感負(fù)債總額
E．基期銷售收入額
【解析】CD是基期的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債。
44．盈虧臨界點(diǎn)銷售量等于（ B、E ）。
A．固定成本總額÷（1-變動成本率）
B．固定成本總額÷單位邊際貢獻(xiàn)
C．固定成本總額÷邊際貢獻(xiàn)率
D．邊際貢獻(xiàn)總額÷（1一變動成本率）
E．固定成本總額÷（單位產(chǎn)品銷售價格一單位變動成本）
45．正確選擇資金結(jié)構(gòu)，有利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在選擇資金結(jié)構(gòu)時，通常應(yīng)比較不
同資金結(jié)構(gòu)的（ A、C、D ）。
A．財(cái)務(wù)杠桿利益大小 B．資金償還要求是否嚴(yán)格
C．綜合資金成本高低 D．財(cái)務(wù)風(fēng)險大小 E．款項(xiàng)使用是否靈活
46．企業(yè)進(jìn)行普通股股票投資的優(yōu)點(diǎn)有（ C、D ）o
A．投資的安全性好 B．財(cái)務(wù)風(fēng)險低
C．投資收益高 D．流動性強(qiáng) E．增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力
47．根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為期間費(fèi)用的有（ A、B、C、E ）。
A． 固定資產(chǎn)季節(jié)性修理期間的停工損失
B．壞賬損失
C．建造合同預(yù)計(jì)損失
D．債務(wù)重組損失
E、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的霉?fàn)�變質(zhì)的存貨凈損失
48．企業(yè)因銷售商品而收到的應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)”科目核算的票據(jù)有（ C、D ）。
A．銀行本票 B．銀行匯票
c．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票 E．轉(zhuǎn)賬支票
49．根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算
的有（ A、E ）
A．信用證保證金存款
B．出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入
C．外幣貸款抵押存款
D．支付的工程投標(biāo)保證金
E．債券投資時，實(shí)際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
50．下列存貨中，企業(yè)應(yīng)將其賬面價值連同對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)
稅額全部轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益的有（ A、C ）
A．生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失 B．發(fā)生的在產(chǎn)品盤虧
C．已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨 D 生產(chǎn)中不再需要待處置的存貨
E．福利部門領(lǐng)用的存貨
51．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“包裝物”科目核算的有（ A、E ）。
A．生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品、不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價的
包裝物
B．各種包裝材料
c．用于存儲和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物
D．企業(yè)自制并單獨(dú)計(jì)價的用于對外出售的包裝容器
E．出借給購貨單位使用的包裝物
【解析】D項(xiàng)，最為企業(yè)的產(chǎn)品核算。
52．一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金，可按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的有
（ A、C ）。
A．支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
B．支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于對外銷售
C．支付增值稅，且取得增值稅專用發(fā)票
D．支付增值稅，且取得普通銷貨發(fā)票
E．按委托加工合同支付印花稅
53.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價值的有
（A、B、C、E）
A．以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得固定資產(chǎn)時支付的補(bǔ)價
B．在對舊固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入
C．以非貨幣性交易換人固定資產(chǎn)時支付的金額較大的相關(guān)稅費(fèi)
D．購買固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)
E．自行建造固定資產(chǎn)過程中（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前）發(fā)生的外幣專門借款匯
兌損益
54．企業(yè)將接受捐贈的固定資產(chǎn)登記人賬時，可能貸記的科目有（ C、E ）
A．遞延稅款 B．資本公積 C．銀行存款 D．應(yīng)交稅金 E．待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
55．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ A、B、C、D ）
A．固定資產(chǎn)毀損 B．固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資
C．固定資產(chǎn)對外調(diào)撥 D．固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 E．固定資產(chǎn)盤虧
56．企業(yè)年末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響當(dāng)年度利潤表中營業(yè)利潤的有（B、C、D、E ）
A．計(jì)提未使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
B．一次性結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額
C．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D．經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
E．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧損失
57．甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，乙公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，
可能引起甲公司借記“長期股權(quán)投資”科目的有（ A、D、E_）。
A．接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈
B．宣告分派現(xiàn)金股利
C．按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金
D．發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計(jì)差錯并按規(guī)定調(diào)整增加前期留存收益
E．實(shí)現(xiàn)凈利潤
58．下列說法中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度的有（ A、D、E ）
A．無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷
B．生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，如非專利技術(shù)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用
C．出租的無形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D．若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資
產(chǎn)的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
E．廣告費(fèi)雖然能夠提高商標(biāo)的價值，但一般不計(jì)人商標(biāo)權(quán)的成本
59．下列稅金，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的有（B、C、E ）
A．生產(chǎn)企業(yè)用于利潤分配的產(chǎn)成品應(yīng)交的增值稅
B．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
C．運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入應(yīng)交的營業(yè)稅
． D．企業(yè)外購的用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交的資源稅
E．企業(yè)簽訂的委托加工合同應(yīng)交的印花稅
60．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中正
確的有（ A、D）。
A．如果企業(yè)已被判決敗訴，則應(yīng)按照法院判決的應(yīng)承擔(dān)的損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B．雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C．雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將
擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D．雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果
損失金額不能合理估計(jì)的：則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
E．因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒有必要確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
61．企業(yè)發(fā)行的應(yīng)付債券的折價，每期攤銷時可能計(jì)入的賬戶有（ A、B、C ）o
A．在建工程 B．長期待攤費(fèi)用
C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．待攤費(fèi)用 E．應(yīng)收利息
62．下列項(xiàng)目中，影響承租人每年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的有（ A、B、D、E ）o
A．租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值 B．租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值
C．初始直接費(fèi)用 D．租賃資產(chǎn)的尚可使用年限 E．租賃期
63．下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（ B、C、D ）。
A．借款合同應(yīng)交的印花稅 B．借款手續(xù)費(fèi)
C．發(fā)行的公司債券發(fā)生的利息 D．發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失
E．發(fā)行的公司債券發(fā)生的溢價
64．下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（ C、D ）。
A．補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅
B．上年度誤將技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價值
C．上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備
D．上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)人管理費(fèi)用
E、沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品
的銷售收入
65．下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ A、D ）。
A．與商品銷售分開計(jì)價的安裝費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度
予以確認(rèn)
B．廣告制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)
C．與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)費(fèi)收入．應(yīng)在設(shè)備安裝完畢交付使用后予以確認(rèn)
D．為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度予以確認(rèn)
E．包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時予以確認(rèn)
66．下列項(xiàng)目中，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目的有（ A、E ）。
A．融資租賃的初始直接費(fèi)用 ’
B．生產(chǎn)車間尚未使用的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)
C．購買股票時支付的證券交易印花稅
D．為生產(chǎn)工人繳納的醫(yī)療保險金
E．依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁⿹?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)
67．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，已構(gòu)成會計(jì)差錯的有（ C、D、E ）。
A．將某項(xiàng)專利權(quán)的攤銷年限由法律規(guī)定受益年限改為合同規(guī)定受益年限
B．將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提由賬齡分析法改為應(yīng)收賬款余額百分比法
C．在權(quán)益法下。將長期股權(quán)投資初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位的所有者
權(quán)益份額之間的差額按確定的攤銷期限平均攤銷
D．在固定資產(chǎn)購建期間，將尚未使用的專門借款的活期存款利息收入沖減當(dāng)期
的借款利息支出
E．將承接的建造合同收入的確認(rèn)方法由完工百分比法改為實(shí)際收到價款法
68．下列上市公司關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的會汁處理中，正確的有（ D、E ）。
A．因?yàn)殇N售的商品符合收入確認(rèn)條件，而且當(dāng)月對非關(guān)聯(lián)方的銷售量僅占該商品總銷售量的23％，因此按與關(guān)聯(lián)方的實(shí)際交易價格確認(rèn)向關(guān)聯(lián)方銷售商品的收入
B．向關(guān)聯(lián)方出售已使用的機(jī)器設(shè)備且成交價格超過其賬面價值，因此將出售凈
收入計(jì)人營業(yè)外收入
c．由于關(guān)聯(lián)方已將本公司發(fā)生的廠房維修費(fèi)直接支付給施工方，因此對該項(xiàng)業(yè)
務(wù)未作賬務(wù)處理
D．向關(guān)聯(lián)方銷售的商品符合收入確認(rèn)條件，雖然銷售數(shù)量占商品銷售總量的
9l％，但銷售價格為商品賬面價值的115％，因此按與關(guān)聯(lián)方的實(shí)際交易價
格確認(rèn)向關(guān)聯(lián)方銷售商品的收入
E．關(guān)聯(lián)方占用公司資金并按1年期銀行存款利率支付資金使用費(fèi)，公司按實(shí)際
收到的關(guān)聯(lián)方支付的資產(chǎn)使用費(fèi)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
69．下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的有（ A、C ）。
A．“待攤費(fèi)用”科目的借方余額 。
B．“待攤費(fèi)用”科目的貸方余額
C．“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額
D．“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額
E．“經(jīng)營租人固定資產(chǎn)改良”科目中將在一年內(nèi)攤銷的部分
70．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會引起“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的有（ A、B、C 、D ）
A．收到定期存款利息5萬元
B．轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得銀行存款10萬元
C．收到長期債券利息20萬元
D．購買股票時支付證券交易印花稅和手續(xù)贊l萬元
E．支付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)l 7萬元
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，．只有1個最符合題意）
一）
黃河公司原有普通股10 000萬元、資金成本10％，長期債券2000萬元、資金成
本8％�，F(xiàn)向銀行借款600萬元，借款年利率為6％，每年付利一次，期限為5年，籌
資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買一價值為600萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（無其他相
關(guān)稅費(fèi)），購人后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元。該設(shè)備可使用
5年，按平均年限法計(jì)提折舊，期滿無殘值。該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33％。向
銀行借款增加了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險，普通股市價由16元跌至14元，每股股利由2．7元提
高到2．8元，對債券的市價和利率無影響。預(yù)計(jì)普通股股利以后每年增長1％。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71．若該投資項(xiàng)目的經(jīng)營收益期望值為l6％，標(biāo)準(zhǔn)差為8％，經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評估的風(fēng)險報酬系數(shù)為0．2，則該投資項(xiàng)目的風(fēng)險報酬率為（ C、）％。
A．1．6 B．3．2 C．10．0 D．20．0
【解析】8％÷16％×0.2＝10％
72．黃河公司新增銀行借款后的綜合資金成本為（ C ）％。
A．9．40 B．9．49 C．18．13 D．18．30
【解析】借款后，股票的資金成本＝2.8÷14＋1％＝21％；借款的資金成本＝6％×（1－33％）＝4.02％；
綜合資金成本＝21％×10 000÷（10 000＋2000＋600）＋8％×2000÷（10 000＋2000＋600）＋4.02×600÷（10 000＋2000＋600）＝18.13％
73、該投資項(xiàng)目的投資回收期為（ B ）年
A．2.5 B．2．99 C．4．50 。 D．5．00
【答案】600÷（120×67％＋600÷5）＝2.99年
74．經(jīng)測算，當(dāng)貼現(xiàn)率為18％時，該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為15．84萬元；當(dāng)貼現(xiàn)率為
20％時．，該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-5．17萬元．采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含
報酬率為（ D ）％。
A．18．50 B．19.15 C．19．35 D．19．50
（二）
甲公司于2004年3月29日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，4月2日收到乙公司交來的
一張出票日為4月1日、面值為585萬元，票面年利率為3％，期限為6個月的商業(yè)
承兌匯票一張；6月30日計(jì)提了3個月的利息。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，
貼現(xiàn)期為3個月，年貼現(xiàn)率為4％；票據(jù)到期，因乙公司無款支付，銀行將票據(jù)退回
甲公司并從甲公司銀行賬戶扣回了相應(yīng)的款項(xiàng)；甲公司將該票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算并
不再計(jì)提利息，而且至11月末亦未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。12月1日，甲公司與乙公司達(dá)成
如下債務(wù)重組協(xié)議：
（1）乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品（適用增值稅稅率17％）一批和設(shè)備一套抵償所欠
債務(wù)285萬元。產(chǎn)品賬面成本為80萬元，計(jì)稅價格（公允價值）為120萬元；設(shè)備
賬面原價為300萬元，已提折舊50萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為180萬
元。甲公司將收到的產(chǎn)品作為商品入賬、設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。
（2）豁免本金50萬元，同時免除乙公司所積欠的利息并將剩余債務(wù)延期至2006
年12月31日償還，并從2005年1月1日起按年利率2％計(jì)算利息。但如果乙公司2005
年起年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過100萬元則年利率上升至4％。利息于債務(wù)結(jié)清時一并支付。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75．甲公司在貼現(xiàn)時應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ D ）元。
A．-28 372．5 B．15 502．5 C．31 005．0 D．59 377．5
76．甲公司與乙公司債務(wù)重組后收到的設(shè)備的入賬價值為（ A ）萬元。
A．158．76 B．171．00 C．208．76 D．221．00
77．乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)（ D ）。
A．營業(yè)外支出55．4萬元、資本公積38.775
B．營業(yè)外支出55．4萬元、營業(yè)外收人38.775
C．資本公積16．625萬元
D、營業(yè)外支出16．625萬元
78．假設(shè)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元．2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元，則2006
年12月31日，乙公司在與甲公司結(jié)清債務(wù)時．應(yīng)（ A ）。
A．增加營業(yè)外收入5萬元 B．沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元
C．增加資本公積5萬元 D．增加營業(yè)外支出5萬元
四、綜合分析題（共12題。每題2分。由單選和多選組成。錯選。本題不得分；少選．
所選的每個選項(xiàng)得0．5分）
（一）
甲、乙、丙三個公司均為股份有限公司，甲公司和乙公司適用企業(yè)所得稅稅率為
33％、丙公司為15％，所得稅核算均采用遞延法。有關(guān)資料如下：
（1）2003年7月1日，甲公司以銀行存款1100萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資于丙公
司，取得丙公司2500萬股普通法人股（占丙公司有表決權(quán)股份的50％，丙公司普通股的每股面值為l元），不考慮相關(guān)稅費(fèi)，采用權(quán)益法核算。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原值（等
于原計(jì)稅價格）為2200萬元，已提折舊800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方確認(rèn)的投資
價值等于賬面價值，該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的公允價值為1500萬元。2004年1月1日，該項(xiàng)
長期股權(quán)投資的賬面余額為3 100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（2）2004年1月1日，甲公司以擁有對丙公司的長期股權(quán)投資750萬股，換人乙
公司的w生產(chǎn)設(shè)備一套和無形資產(chǎn)一項(xiàng)，并支付補(bǔ)價270萬元，乙公司的w生產(chǎn)設(shè)備和無形資產(chǎn)賬面價值分別為850萬元、350萬元，公允價值分別為1000萬元、500萬元， 假設(shè)轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。
（3）甲公司取得的w生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)安裝調(diào)試于2004年6月13日投入使用，發(fā)生的
安裝調(diào)試總支出為25萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5．5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。
（4）乙公司2004年1月1日取得對丙公司的750萬股權(quán)投資后，作為長期股權(quán)投
資并按成本法核算。
（5 ）丙公司成立于2003年7月1日，2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其股東權(quán)益
變動除凈利潤因素外，無其他事項(xiàng)，年終除提取法定盈余公積和法定公益金外無其他利潤分配事項(xiàng)。2004年1月1日股東權(quán)益有關(guān)賬戶的余額為：“股本”貸方余額為5000萬元，“盈余公積”貸方余額為180萬元，“利潤分配一一未分配利潤”貸方余額為1020萬元。
（6）2004年9月5日，丙公司接受一外國公司現(xiàn)金捐贈50萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日存
入銀行。
（7）2005年2月15日丙公司完成了2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
（8）2004年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤2052．875萬元，2005年3月5日丙公司董
事會作出如下決議：按2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的lO％提取法定盈余公積，5％提取法定
公益金，向投資者分配現(xiàn)金股利，每10股l元。丙公司2004年的年報于3月15日批
準(zhǔn)對外報出。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79．甲公司2003年因?qū)Ρ鹃L期股權(quán)投資產(chǎn)生的遞延稅款年末余額為（ ？ ）。
A．借方33萬元 B．貸方79．2萬元
C．貸方94．06萬元 D．借方127．06萬元
【答案】
【解析】1200×50％×（33％－15％）＝108
80．丙公司對2004年9月5日接受現(xiàn)金捐贈業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計(jì)分錄為（ A ）。
A．借：銀行存款 500 000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 500 000
B．借：銀行存款 500 000
貸：應(yīng)交稅金——直交所得稅 165 000
資本公積——其他資本公積 335 000
C．借：銀行存款 500 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 75 000
資本公積一其他資本公積 425 000
D．借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 500 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 75 000
資本公積——其他資本公積 425 000
81．乙公司2004年12月31日對丙公司長期股權(quán)投資賬面價值為（ ）萬元。
A．930 B．984 C．1146 D．1 200
82．丙公司2004年度凈資產(chǎn)收益率為（ ）
A．24．69 B．28．25 C．28．32 D。33．0l
83．至2005年3月5日，乙公司因取得和持有對丙公司的投資而增加的稅前會計(jì)利
潤為（ ）萬元。
A．25 B．54 C．75 D． 129
84．甲公司2004年6月13日投入使用的w生產(chǎn)設(shè)備，其人賬價值等于計(jì)稅成本，
稅法只允許采用直線法（即平均年限法）折舊。若甲公司自2005年1月1日起
將w生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，其他條件不變，則該公司2005年因
W生產(chǎn)設(shè)備的折舊產(chǎn)生的應(yīng)稅所得與稅前會計(jì)利潤的差異為（ ）萬元。
A．72 B．83 C．89 D．100
（二）
長城公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料
按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。期末原材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，每月月末按
原材料品種計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
2003年12月31日，該公司部分原材料情況如下表：
┏━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━━┓
┃＼金額 ┃ ┃ ┃ ┃
┃品N’ ┃ 計(jì)劃成本 ┃ 實(shí)際成本 ┃ 可變現(xiàn)凈值 ┃
┃ ＼ ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫
┃ 甲材料 ┃ 100000 ┃ 105 000 ┃ 84000 ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫
┃ 乙材料 ┃ 160000 ┃ 150 000 ┃ 120000 ┃
┗━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━━┛
該公司2004年1月份和2月份有關(guān)甲材料和乙材料收發(fā)的資料如下：
（1）1月lO日購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為
200 000元，增值稅稅率為17％，另需支付外地運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)1560元。按照
稅法有關(guān)規(guī)定，支付的外地運(yùn)費(fèi)可按7％的扣除率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，有關(guān)款項(xiàng)已
通過銀行存款支付；該批材料的計(jì)劃成本為2 10 000元，材料已驗(yàn)收入庫。
（2）1月份領(lǐng)用甲材料的計(jì)劃成本為200 000元，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)
用150 000元，基本生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用20 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用20 000元，
公司管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用9000元。
（3）1月份乙材料沒有發(fā)生收、發(fā)、領(lǐng)用業(yè)務(wù)。
（4）1月31日，甲材料和乙材料的可變現(xiàn)凈值分別89 136元和120 000元。
（5）2月1日，與華山公司簽訂協(xié)議，長城公司以庫存甲材料的50％償還所欠
華山公司的全部債務(wù)，債務(wù)賬面價值為60 000元，假定甲材料的計(jì)稅價格等于其賬
面價值。
（6）2月2日，長城公司用全部庫存乙材料從黃河公司換入設(shè)備一臺，并用銀
行存款支付補(bǔ)價5000元，乙材料的計(jì)稅價格為120 000元。黃河公司換出設(shè)備的賬
面原價為300 000元，已提折舊150 000元，已提減值準(zhǔn)備10 000元，該設(shè)備的公允
價值為l 25 000元，換入乙材料仍作為材料使用。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。
根據(jù)述資料，回答下列問題：
85、2004年1月10日，長城公司購入甲材料的會計(jì)分錄是（ A ）。
A．借：物資采購——甲材料 209 000
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 560
貸：銀行存款 243 560
B．借：物資采購——甲材料 200000
管理費(fèi)用 9560
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000
貸：銀行存款 243 560
C．借：原材料——甲材料 209000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000
貸：銀行存款 243 560
D．借：原材料一甲材料 200 000
管理費(fèi)用 9560
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000
貸：銀行存款 243 560
86．長城公司材料成本差異率按材料品種計(jì)算，2004年1月份甲材料的成本差異率
為（ C ）％。（超支為正，節(jié)約為負(fù)）
A．一2．45 B．1．23 C．1．29 D．2．50
87．2004年1月31日，長城公司對甲、乙兩種材料應(yīng)補(bǔ)提跌價準(zhǔn)備的數(shù)額合計(jì)為
（ ）元。
A．1284 B．5184 C．5l 000 D．52 284
88．2004年2月1日，長城公司以庫存甲材料償還所欠華山公司債務(wù)，應(yīng)確認(rèn)的資本 本公積為（ ）元。
A．7576．56 B．7855．44 C．8256．78 ． D．15 432．00
89．2004年2月2日，長城公司換人設(shè)備的人賬價值為（ ）元。
A．125000 B．130 000 C．145 400 D．150 400
90．2004年2月2日，黃河公司換入乙材料的入賬價值為（ ）元。
A．114 000 B．1 14 600 C．125 000 D．134 350
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