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2004年度注冊會計師考試輔導 - 審計補充筆記
命題原則：全面考核、重點突出，理論結(jié)合實務。仍然會強調(diào)實務。
考試難度：仍然會考會計知識，所涉及知識點在審計和會計教材以內(nèi)。整體上04年的難度不會超過03年，今后的出題方向是以實務為主，轉(zhuǎn)向“案例”考核，注重靈活運用會計知識。
串講不可能面面俱到，主要是對教材和考試的重點加以強調(diào)。
★第一章
考核：審計的一般目的。合法性是基礎，沒有合法性就談不上公允；我們只能做到在“所有重大方面”公允。注冊會計師不是報表的保證人，而是鑒證人，保證人是被審計單位。
三種審計的關系，P10
★第二章
命題幾率低，不作要求。
★第三章
重點掌握：質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德準則。具體準則、實務公告>指導意見>規(guī)范指南。
1、 質(zhì)量控制：以客觀題為主。P45定義，P48質(zhì)量控制基本準則要掌握，重點是全面質(zhì)量控制，要做到對其中的7項內(nèi)容能用一句話來解釋。
2、 職業(yè)道德：考核簡答題（至少是客觀題），要注意出案例題時如何解答，不能死記。
3、 職業(yè)規(guī)范指導意見：是對基本準則中最重要的問題進一步規(guī)范。
注冊會計師的直接經(jīng)濟利益――父母、配偶、子女。
注冊會計師的間接經(jīng)濟利益――兄弟、姐妹（比較大的時候還是會影響獨立性）。
自我評價：第一點的時間現(xiàn)在明確為從離職開始兩年。
關聯(lián)關系：注意第二點中的前高級管理人員至少應該是部門經(jīng)理，而且不同的職位，其影響范圍也不同。第三點的“長期交往”對上市公司而言是三年，即一個注冊會計師只能審三年就要輪換。
還要注意P65第7、8點，P66第2、3、4點，P67第1、3、4點，P68第4、5、6點，P71第4、5點（不得有的行為）。
★第四章（掌握到簡答）
法律責任的成因
1、 重點是錯弊和違反法規(guī)行為；
2、 過失去年考了，所以簡單理解即可；
3、 區(qū)分責任：主要要看出具的審計報告和被審的會計報表是否吻合；
4、 注冊會計師沒有責任主動發(fā)現(xiàn)間接影響報表的事項；
5、 注意：如果我們發(fā)現(xiàn)一項重大的違反法規(guī)的行為（影響了報表的金額）――不僅要調(diào)表，還要披露；
★第五章（5-9章的理論內(nèi)容應該能結(jié)合實務掌握）
主要分析思路：得到原始報表－分析性復核－研究、評價內(nèi)控－找出重大錯漏報（重要的審計目標）－針對性的測試程序－得到充分、適當?shù)淖C據(jù)－發(fā)表意見
掌握具體目標
P92根據(jù)認定確定目標，五項認定的基本內(nèi)涵（正在修改準則）；
P96表格－認定與目標的關系，考試的重點是項目目標，一般目標是基礎；
P98簽約前的工作，大概看看；
P99 約定書的內(nèi)容，要注意4、5、7點的內(nèi)容；
P100審計范圍――與報表有關的項目，尤其是最后一段關于“影響審計結(jié)論的因素”。
★第六章
這一準則也將要修改，所以簡單掌握即可。
P102 證據(jù)的種類 證據(jù)獲取方法――實現(xiàn)的目標――證明力的強弱；
P105 證據(jù)的特性――充分、適當 充分――只要足夠即可，不是越多越好；
P106 充分、適當應該考慮的主要因素；
P112 審計程序和審計證據(jù)的關系；
P113 實質(zhì)性測試；
P117 工作底稿的形成、復核 基本要素齊全（9個）－基本結(jié)構(gòu)合理－－符合基本要求；
P119 復核的要點和要求；
P120 掌握三級復核制；
★第七章（重點掌握）――理論核心
計劃――分析性復核――重要性
P125 第一段；
P126 8個步驟、了解基本情況不作要求（正在修改）；
P129 分析性復核――給出資料，通過分析性復核分析；
重點項目――目標――針對性程序；
P132重大差異的確定；
P134 重要性的定義、解釋、運用――金額和性質(zhì)、審計意見的類型；
P139 分配的方法
P141 兩種處理的原因，注意第一段內(nèi)容；
審計風險的含義：區(qū)分客觀存在的審計風險和可接受的審計風險，將客觀存在的降低到可接受的水平；
P145風險確定實測、實測影響風險，最后一段――重要性和風險的關系
★第八章
不是直接考核，主要是把內(nèi)控的理論和10－14章內(nèi)容的結(jié)合。
P151 內(nèi)部控制要素；
P153 內(nèi)部控制程序――5項齊全――內(nèi)控完美；
交易授權――職責劃分（五項）――憑證與記錄控制――接觸、使用――獨立稽核
P162控制測試――合適做，怎么樣做；
P165 控制測試的性質(zhì)；
P166 不作控制測試，直接實測；
P168 風險的評價；
P170 建議書――簡單了解。（01綜合題）
★第九章（客觀題、概念為主）
P175統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；
P177設計樣本的七個因素――主要3、4、5；
P182抽樣結(jié)果的評價（分析）――注意最后一段；
P183 控制測試；（03考題）
★第10－14章
重點：
1、 內(nèi)控理論和內(nèi)部控制的實務結(jié)合，一覽表一定要理解掌握（內(nèi)容比較多、注意總結(jié)規(guī)律）；
2、 各循環(huán)主要項目的重要實質(zhì)性測試；
函證、監(jiān)盤、分析性測試、截止測試掌握整個流程，何時做，怎么做。
P209 注意相應會計知識；
P210 分析性復核――具體項目、截止測試――針對重大項目――恰當?shù)钠陂g；
P213 第一行披露、函證的相關內(nèi)容全部掌握（考試重點）；
P218 重分類調(diào)整；
P219 壞帳準備的會計知識；
P220 披露內(nèi)容；
稅金屬于非重點。
P240 分析性復核、函證、注意查找未入帳的應付帳款；
P243 分析性復核、檢查固定資產(chǎn)的增加（會計知識）；
P244 固定資產(chǎn)的減少（注意程序4）；
P245 新增會計知識；
P247 披露內(nèi)容；
P249 折舊的會計知識；
P266 主營業(yè)務成本的倒軋表；
P269 第五節(jié)監(jiān)盤的內(nèi)容要求全部掌握，屬于考試重點內(nèi)容，p273第一段注冊會計師應該考慮的因素應該特別關注。
補充內(nèi)容：
監(jiān)盤計劃――1、存貨監(jiān)盤的目標、范圍、時間安排；2、存貨監(jiān)盤的要點及關聯(lián)事項；3、參加監(jiān)盤人員的分工；4、抽查的范圍。
P279 截止測試特別關注；
P297 長期借款的實質(zhì)性測試；
P318 所得稅涉及問題解答三的內(nèi)容、會計知識一定要掌握；
P333 檢查調(diào)節(jié)表――目的、方法、結(jié)論；
P334 銀行存款的函證；
P335 截至測試內(nèi)容。
特殊項目的審計：如果有會計準則的規(guī)定的，首先以會計準則規(guī)定為準，然后如果有審計準則的，才以審計準則為準。
P340 程序五――1、2、3、4；
P341期初余額的影響；
P347 兩家獨立法人企業(yè)等新增內(nèi)容；
關聯(lián)方交易（會計＋審計） P351 證監(jiān)會文件 P353 影響
合并會計報表（去年考過） P355 合并基礎
現(xiàn)金流量表（不作要求）
或有事項 P361 一般審計程序 P362 確認、計量（問題解答二）
期后事項（新準則） P364 日期劃分、責任劃分 P366 審計程序 P367 影響
持續(xù)經(jīng)營假設――考察持續(xù)是否合理 P369審計程序 P370 是否可行
★第十五章
P372 調(diào)整表的編制；
P374 核算誤差的因素：1、2、3；
審計調(diào)整分錄的原則是――調(diào)表不調(diào)帳；
P375 聲明書日期；
P380 律師聲明書；
P387 溝通的目的與方式；
P389 第七點――與已審會計報表一同披露的其它信息的溝通；
P393 審計報告的基本內(nèi)容；
P394 第一段――因素、審計報告的類型；
第四節(jié) 審計報告的基本類型――應該背誦說明段、意見段和強調(diào)段；
P404 倒數(shù)第二段的三個日期的界定；
P405 期后事項的處理。
★第十六章
第一節(jié)的驗資注意綜合題，重點在于貨幣和實務的出資，以及外幣出資的折算；
P426 第四點――關注以前的注冊資本實收情況；
P428 8個要素；
驗資報告――意見段、說明段的編寫，附件的說明；
P431 應該拒絕出具報告的情形（8條）；
內(nèi)控審核――注意綜合題；
P444 注意審核的含義；
P446 審核程序――掌握；
P448 報告的要素，報告的編寫；
P451 意見類型的確定。會計
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