[分享]2004年度注冊會計師考試全國統(tǒng)一試卷－會計

一、單項選擇題： 1、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ） A、 7％ B、 B、10％ C、 C、13％ D、 D、17％

2、當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是：（ ） A、 對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款 B、 對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款 C、 購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 D、 購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

3、下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（ ） A、 納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅 B、 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C、 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天 D、 因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

4、自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（ ） A、 應(yīng)征收營業(yè)稅 B、 減半征收營業(yè)稅 C、 也不征營業(yè)稅 D、 暫緩征收營業(yè)稅

5、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（ ） A、 3個月 B、 6個月 C、 9個月 D、 12個月

6、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ） A、96.75萬元 B、97.50萬元 C、306.75萬元 D、307.50萬元

7、甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ） A、 57500元 B、 62500元 C、 72500元 D、 85000元

8、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ） A、6.0萬元 B、9.6萬元 C、10.8萬元 D、15.6萬元

9、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ） A、1.785萬元 B、1.8萬元 C、2.025萬元 D、2.04萬元

10、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當?shù)卣�府�?guī)定的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳納契稅（ ） A、 0萬元 B、 9萬元 C、 18萬元 D、 33萬元

11、下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（ ） A、 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補 B、 企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補 C、 境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機構(gòu)的所得彌補 D、 投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

12、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17％。假定適用企業(yè)所得稅稅率33％，城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 A、5.61萬元 B、8.91 萬元 C、13.464萬元 D、16.764萬元

13、下列各項中，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是（ ）。 A、 逾期的包裝物押金收入 B、 股票發(fā)行的溢價收入 C、 股票對外轉(zhuǎn)讓的凈收益 D、 對外投資資產(chǎn)的評估增值

14、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是300元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（ ） A、 1316元 B、 1344元 C、 1568元 D、 1920元

15、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（ ） A、 只追征稅款不加收滯納金 B、 將追征期延長到10年 C、 將追征期延長到5年 D、 處以2000元以上1萬元一下的罰款

二、多選題

1、下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（ ） A、 緩期征稅權(quán) B、 稅收行政法規(guī)制定權(quán) C、 稅法執(zhí)行權(quán) D、 提起行政訴訟權(quán)

2、增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有（ ） A、 開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認定 B、 非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C、 私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購 D、 增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天

3增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有（ ）

A、 無合同約定的，在一年之內(nèi)計入

B、 有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

C、 有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D、 無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

4下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有（ ）

A、 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B、 用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C、 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D、 用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品

5、下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有（ ）

A、 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設(shè)稅

B、 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

C、 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D、 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50％退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

6我國特別關(guān)稅的種類包括（ ）

A、 報復(fù)性關(guān)稅

B、 保障性關(guān)稅

C、 進口附加稅

D、 反傾銷稅與反補貼稅

7下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（ ）

A、 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，減半征收土地增值稅

B、 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

C、 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D、 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

8下列各項中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）

A、 乘人汽車，以“輛”為計稅依據(jù)

B、 載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據(jù)

C、 機動船，以“艘”為計稅依據(jù)

D、 非機動船，以“載重噸位”為計稅依據(jù)

9對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可作出的處罰有（ ）

A、 處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B、 處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C、 處以2000元以上1萬元一下的罰款

D、 處以1萬元以上3萬元以下的罰款

10房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的有（ ）

A、 將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營行資產(chǎn)的

B、 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式出租的

C、 將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的

D、 將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

1、 稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進行課稅。（ ）

2、 屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。（ ）

3、 從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。（ ）

4、 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。（ ）

5、 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。（ ）

6、 城市維護建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（　　）

7、 在海關(guān)對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關(guān)不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務(wù)人進行磋商。（　　）

8、 現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。（　�。�

9、 現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。（　�。�

10、 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。（　　）

11、 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30％（　　）

12、 個人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（　�。�

13、 新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船使用稅。（　�。�

14、 甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（　　）

15、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)按市場價格確認企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。（　�。�

16、 按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。（　�。�

17、 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30％和3％的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。（　�。�

18、 對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。（　�。�

19、 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（　�。�

20、 稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。（　　）

計算

1、 甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

⑴承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元（購進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結(jié)算。

⑵甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。

要求：按下列順序回答問題：

⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；

⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅

2、 、某白酒釀造公司，2003年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應(yīng)扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現(xiàn)會計利潤170萬元，已按33％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。

⑴“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元（其中含累計未分配利潤和累計盈余60.8萬元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24％）；取得境外分支機構(gòu)稅后收益49萬元，已在國外繳納了30％的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為15萬元。

⑵2003年4月20日購進一臺機械設(shè)備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5％，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前做了扣除。

⑶12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計核算。

⑷“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元，已全額扣除。

要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內(nèi)容：

⑴計算投資收益共應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

⑵計算機械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

⑶計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

⑷計算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

⑸計算該公司2003年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

3、

某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，1997年5月在我國投產(chǎn)，經(jīng)營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

⑴外購原材料，支付價款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票；

⑵向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；

⑶應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含交際應(yīng)酬費20萬元；發(fā)生銷售費用40萬元；

⑷發(fā)生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元；

⑸從境外分支機構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25％的公司所得稅。（注：增值稅稅率17％，退稅率13％；消費稅稅率10％，企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）

要求：按下列順序回答問題：

⑴計算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進項稅額總和；

⑵計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；

⑶計算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅；

⑷計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費稅；

⑸計算該企業(yè)12月份境外收益共計應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；

⑹計算該企業(yè)12月份實現(xiàn)的銷售收入總和（不含境外收益）；

⑺計算該企業(yè)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和；

⑻計算該企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）。

 

會計         

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