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注冊會計師考試《審計》模擬試題(2)
注冊會計師考試審計模擬試題 (2)
一、單項選擇題
1 、在下列（ ）情形下，注冊會計師將被撤銷注冊、收回證書。
A 、張三曾在被審計單位工作，離職已 1 年，現(xiàn)在深圳劉關張會計師事務所工作
B 、李四因在非財務工作中泄露國家機密而受到刑事處罰，判處徒刑 4 年。
C 、趙五因事務所公派到美國交流訪問而停止執(zhí)業(yè) 2 年
D 、錢六不在會計師事務所從事審計工作，而是在某公司從事財務工作 3 年
答案 :B
解析 :A ：張三沒有任何問題； B ：不管什么原因，只要受到刑事處罰，均應吊銷證書； C ：雖停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿 1 年，但并非“自行停止”； D ：在公司從事財務工作屬于“會計服務”，也屬于注冊會計師的業(yè)務范圍。
2 、在申請注冊者取得注冊會計師證書之前，可能從事的業(yè)務是（ ）。
A 、對按特殊編制基礎編制的會計報表進行審計
B 、從事稅務代理、代辦納稅
C 、對擬公開發(fā)行股票公司編制的下年度盈利預測進行審核
D 、驗證企業(yè)資本、出具驗資報告
答案 :B
解析 :ACD 均屬于法定的審計業(yè)務，在尚未取得注冊會計師證書的情況下不能辦理。但如果申請者已取得稅務代理資格，則可從事稅務代理等業(yè)務。
3 、注冊會計師對依據(jù)特殊編制基礎編制的會計報表進行審計并出具了相應的審計報告，從業(yè)務范圍的角度上看，這屬于以下各項審計業(yè)務中的（ ）。
A 、審查會計報表，出具審計報告
B 、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
C 、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告
D 、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告
答案 :D
解析 : 既然題目已明確為“特殊編制基礎會計報表的審計”業(yè)務，排除選項 B 和 C 應是顯而易見的。進而，雖然 A 明確為會計報表審計，但從內容上講，它是指一般目的審計，其中不包括“特殊編制基礎會計報表的審計”。
4 、注冊會計師所從事的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍，不應包括（ ）。
A 、擔任某企業(yè)的常年會計顧問
B 、對企業(yè)注冊資本的實收情況進行審驗
C 、對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議
D 、代企業(yè)編制會計報表
答案 :B
解析 : 注冊會計師的業(yè)務包括審計業(yè)務與會計咨詢、服務業(yè)務，選項 B 屬于前者。
二、多項選擇題
1 、注冊會計師劉某對上市公司 ABC 股份有限公司進行了審計，出具了非標準審計報告，則表明（ ）。
A 、 ABC 股份有限公司的經營活動存在一定的困難
B 、 ABC 股份有限公司會計報表的合法性或公允性存在著不同程度的問題
C 、需要對會計報表的某一方面予以強調
D 、 ABC 股份有限公司的經營成果無法達到股東的期望
答案 :BC
解析 : 注冊會計師審計目的是對會計報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，選項 AD 均不屬于合法性或公允性方面的問題。
2 、注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告，其審計的具體對象包括（ ）。
A 、按照特殊編制基礎編制的會計報表
B 、會計報表的組成部分，包括特定項目、特定賬戶
C 、法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的遵循情況
D 、簡要會計報表
答案 :ABCD
解析 : 在第十六章，稱這些業(yè)務為“特殊目的審計業(yè)務”。
3 、已取得注冊會計師證書的人員，如果注冊后出現(xiàn)以下（ ）情形之一的，準予注冊的注冊會計師協(xié)會將撤銷其注冊，收回注冊會計師證書。
A 、不具有完全民事行為能力的
B 、受刑事處罰完畢后，超過五年
C 、因在財務工作中犯有嚴重錯誤受到行政處罰的
D 、自行停止注冊會計師業(yè)務滿 1 年的
答案 :CD
解析 : 關于民事行為能力，在申請時須“完全具備”，而撤銷時須“完全不具備”；刑罰完畢滿五年是可以申請注冊的條件，決非收回證書的條件。一旦受到刑事處罰，就應當撤銷其注冊，收回證書。
4 、趙某于 2005 年 3 月底申請注冊成為中國注冊會計師，則下列（ ）情況并不構成不準予注冊的條件。
A 、工作檔案記載， 2002 年趙某因在審計工作中犯有錯誤，受到其所在單位的行政記過處分
B 、趙某患有某種非傳染性慢性疾病，包括心臟病與糖尿病及其他尚未確診的疾病，這些疾病有時會影響其日常生活
C 、因自 1998 年起自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務，趙某于 1999 年被原發(fā)證機構撤消注冊，收回其注冊會計師證書
D 、趙某在辦理申請時聲明，取得注冊會計師證書后將轉入一家工薪較高的外企工作
答案 :ABCD
解析 : 注意到 A 中行政處分已過兩年； B 中的疾病并不意味著其不具備完全民事行為能力； C 中被撤銷注冊后仍可以重新執(zhí)業(yè)；而 D 中的聲明僅涉及其未來，并不影響其原已具備的條件；因此，所列任何一條都不構成不予注冊的條件。
5 、根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的最新規(guī)定，注冊會計師申請注冊工作從 2005 年開始按季度進行，則在其他條件都滿足注冊的情況下，有下列情況能順利通過 2005 年 3 月份注冊的是（ ）。
A 、趙某曾在 5 歲時驚嚇而患有間歇性精神病，但平時正常。
B 、錢某在 2004 年因遭車禍導致顱內淤血壓迫視神經，最后導致左眼失明，右眼經矯正視力正常。
C 、 1995 年，孫某因幫助其所在企業(yè)偷逃稅款被判處有期徒刑 5 年，因積極接受勞動改造， 1999 年年底提前釋放
D 、 1998 年，李某因盜竊被判處有期徒刑 2 年， 1999 年底因改造表現(xiàn)較好提前釋放
答案 :BCD
解析 :A 項，間歇性精神病屬于限制民事行為能力，不具備完全民事行為能力，不能注冊； B 項，車禍導致左眼失明，但仍具有完全民事行為能力，仍應注冊； C 項和 D 項都是因為刑事處罰執(zhí)行完畢之日起已滿 5 年，可以注冊。
三、判斷題
1 、注冊會計師接受委托人委托執(zhí)行審計業(yè)務，需要查閱文件、資料或向有關人員進行調查的，必須按照依法簽訂的審計業(yè)務約定書進行。（ ）
答案 : √
解析 :
2 、只要取得中國注冊會計師協(xié)會的會員資格，并持有注冊會計師有效證書，就可以在中國境內從事會計報表審計業(yè)務。（ ）
答案 : ×
解析 : 要執(zhí)行審計業(yè)務，除題中條件外，還應滿足另一個條件，即加入一家會計師事務所。
3 、孫某作為注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)會員，在會計師事務所工作了若干年，其后由事務所轉入某上市公司擔任專職財務總監(jiān)三年，則準予注冊的注冊會計師協(xié)會應按規(guī)定撤銷對該君的注冊，收回其注冊會計師證書。（ ）
答案 : ×
解析 : 按規(guī)定，僅當“‘自行停止’執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年”，才會受到題中的懲處。如果孫某辦理了規(guī)定的手續(xù)，則其仍然是中國注冊會計師。
4 、趙華在 2002 年在審計工作中因犯嚴重錯誤而在同年底被單位給予行政處罰，他積極改過，同時認真學習專業(yè)知識，在 2004 年通過了注冊會計師考試。則若其他條件都滿足的情況下，他能通過 2005 年 3 月底的注冊申請。
答案 : √
解析 : 題中趙華的處罰、處分決定日起至申請注冊日止已滿兩年，其他條件又已都滿足，能通過注冊申請。
5 、趙元是趙華的弟弟，他 2002 年也因為在審計工作中犯嚴重錯誤而在同年底被吊銷了注冊會計師證書。 2004 年他再次通過了注冊會計師考試。則若其他條件都滿足的情況下，他能通過 2005 年 3 月底的注冊申請。
答案 : ×
解析 : 按規(guī)定，被吊銷注冊會計師資格證書的，自處罰決定日起至申請日止不滿五年的，不予注冊。
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