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2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆江涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1.下列各項(xiàng)中，符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定的是()。
A.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天
B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天
2.下列各項(xiàng)中，與我國(guó)現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策不符的是()。
A.“免稅但不退稅”
B.“不免稅也不退稅”
C.“不免稅但退稅”
D.“免稅并退稅”
3.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。
A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入
B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入
C.國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入
D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。
A.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值
B.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值
C.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益
D.納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
5.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)租賃公司用租賃貿(mào)易方式向我國(guó)公司、企業(yè)提供設(shè)備，由我國(guó)公司、企業(yè)用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還租賃費(fèi)的，可()。
A.按30%的稅率征收所得稅
B.按20%的稅率征收所得稅
C.按10%的稅率征收所得稅
D.免征所得稅
6.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬3 600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20 000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅()。
A.3 416元
B.3 449.6元
C.3752元
D.4009.6元
7.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50 000噸和外購(gòu)液體鹽10 000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12 000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()。
A.36萬(wàn)元
B.61萬(wàn)元
C.25萬(wàn)元
D.31萬(wàn)元
8.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增”值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()。
A.4.55萬(wàn)元
B.4萬(wàn)元
C.4.25萬(wàn)元
D.5.6萬(wàn)元
9.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及細(xì)則的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。具體免稅期限的確定權(quán)在()。
A.省級(jí)地方稅務(wù)局
B.地市級(jí)地方稅務(wù)局
C.縣級(jí)地方稅務(wù)局
D.當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局
10.某企業(yè)有原值為2 500萬(wàn)元的房產(chǎn)，1999年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)1999年度應(yīng)納房產(chǎn)稅()。
A.24萬(wàn)元
B.22.8萬(wàn)元
C.30萬(wàn)元
D.16.8萬(wàn)元
11.A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期3個(gè)月，租金為12.8萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳印花稅額()。
A.32元
B.128元
C.600元
D.2 400元
12.某學(xué)校將其兩年前購(gòu)入的、已免征契稅的部分房產(chǎn)，出售給相鄰的企業(yè)，按規(guī)定該學(xué)校應(yīng)當(dāng)()。
A.補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款
B.補(bǔ)繳已經(jīng)減免稅款的50%
C.補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款并繳滯納金
D.補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款并繳1倍的罰款
13.1997年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，1999年8月引日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()。
A.12萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.18萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
14.如果因?yàn)椴豢煽沽蜇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報(bào)，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過()。
A一個(gè)月 B.二個(gè)月 C.三個(gè)月 D.六個(gè)月
15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款，計(jì)算加處罰款的比例是()。
A.l‰ B.3‰ C.l% D.3%
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆江涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有()。
A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部 C.國(guó)務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署
2.在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作為減項(xiàng)處理的有()。
A免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
3.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有()。
A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的
4.為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，國(guó)家在普通住宅的銷售和購(gòu)買環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的有()。
A.個(gè)人購(gòu)買并居住過的普通住宅，銷售時(shí)享受適當(dāng)?shù)臏p免稅照顧
B.個(gè)人自建的住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
C.空置的商品房，出售時(shí)減半征收營(yíng)業(yè)稅
D.企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收人，暫免征收營(yíng)業(yè)稅
5.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。其方法有()。
A.按照獨(dú)立企業(yè)之間相同交易的價(jià)格調(diào)整
B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)調(diào)整
C.按照企業(yè)上年度的計(jì)算方法調(diào)整
D.按照再售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格調(diào)整
6.下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定的有()。
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
D，企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
7.將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)有()。
A境內(nèi)有無(wú)住所
B.境內(nèi)工作時(shí)間
C.取得收人的工作地
D.境內(nèi)居住時(shí)間
8.依據(jù)我國(guó)資源稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有()。
A.冶煉企業(yè)進(jìn)口礦石
B.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開采煤礦
C.軍事單位開采石油
D.中外合作開采天然氣
9.下列各項(xiàng)中，可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地
B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地
C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地；
D.宗教寺廟人員的生活用地
10.下列各類在用車船中，可以享受車船使用稅減免稅優(yōu)惠政策的有()。
A.人民團(tuán)體自用的汽車
B.軍隊(duì)用于出租的富余車輛
C.醫(yī)院自用的救護(hù)車輛
D.載重量不超過1噸的漁船
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有()。
A產(chǎn)品加工合同
B.法律咨詢合同
C.技術(shù)開發(fā)合同
D.出版印刷合同
12.下列各項(xiàng)行為可以免征土地增值稅的有()。
A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換
B.企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資
C.在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D.因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓
13.下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有()。
A.在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的貨物
B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物
C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物
D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物
14.納稅人下列各項(xiàng)行為，可按“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款’規(guī)定處理的有()。
A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記
B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿
C.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
D.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制席報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查
15，稅務(wù)行政處罰的類型有()。
A. 罰款
B.沒收非法所得
C.停止出口退稅權(quán)
D.注銷稅務(wù)登
三、判斷題(本題型共20題，每題1分；共20分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確表述的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆填涂代碼“√”.你認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)切涂代碼“×"。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分.也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1.增值稅6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。()
2.從其他工、商企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，生產(chǎn)耗用的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。()
3.消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以直接抵減其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。()
4.根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)貨物期貨征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)非貨物期貨不征收營(yíng)業(yè)稅。()
5.對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。()
6.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的全部轉(zhuǎn)讓收人，應(yīng)按20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。()
7.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。()
8.某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。1999年該企業(yè)開采原煤340萬(wàn)噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的60萬(wàn)噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸(其中含省外生產(chǎn)單位開采的50萬(wàn)噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，1999年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為1000萬(wàn)元。
9.某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40 000元，支付加工費(fèi)5 000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。()
10.融資租賃的房屋，以該房產(chǎn)的余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。()
11.車船使用稅一律由納稅義務(wù)人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對(duì)外省、市來(lái)的車船不再查補(bǔ)稅款。()
12.對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。()
13.轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。()
14.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；契稅的納稅人應(yīng)在簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證后的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。()
15.出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格為關(guān)稅的完稅價(jià)格。()
16.某企業(yè)向海關(guān)報(bào)明后將一臺(tái)價(jià)值65萬(wàn)元的機(jī)械運(yùn)往境外修理，機(jī)械修復(fù)后準(zhǔn)時(shí)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。假設(shè)該機(jī)械的關(guān)稅稅率為5%，支付的修理費(fèi)和料件費(fèi)為35萬(wàn)元(經(jīng)海關(guān)審查確定)，該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為1.75萬(wàn)元。()
17.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記。()
18.對(duì)外省來(lái)本地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，本省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以售予其發(fā)票，但應(yīng)要求提供擔(dān)保人，或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額與數(shù)量交納10000元以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。()
19.稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。()
20.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能當(dāng)作被告。日作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。
四、計(jì)算題(本題型共4題，其中第1小題4分，第2小題4分.第3小題5分，第4小題5分。本題型共18分。要求列出計(jì)算步驟；每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，1999年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：
(l)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬(wàn)元；
(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元；
(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.l萬(wàn)元；
(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元；
(5)將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；
(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。
要求：
計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.建筑公司以16 000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2 200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。
要求：
請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。
3.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒，1999年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：
(1)取得產(chǎn)品銷售收人總額860萬(wàn)元(已扣除了給購(gòu)貨方的回扣20萬(wàn)元)；
(2)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本540萬(wàn)元；
(3)發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬(wàn)元(其中含白酒的廣告費(fèi)用10萬(wàn)元)、管理費(fèi)用120萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元(其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬(wàn)元)；
(4)應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元、其他銷售稅費(fèi)70萬(wàn)元；
(5)營(yíng)業(yè)外支出14萬(wàn)元(其中含通過當(dāng)?shù)叵Ｍこ袒饡?huì)向某小學(xué)捐款10萬(wàn)元、繳納稅收滯納金4萬(wàn)元)；
(6)實(shí)發(fā)工資總額98萬(wàn)元，已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)年平均在冊(cè)職1125人，已知該企業(yè)人均月計(jì)稅資標(biāo)準(zhǔn)為600元。
要求：
請(qǐng)計(jì)算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)1999年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。
4.進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)(離岸價(jià))折合人民幣9000萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)井經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金50萬(wàn)元)。另支付運(yùn)費(fèi)180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100%，增值稅稅率為門%，消費(fèi)稅稅率為5%。
要求：
請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的(l)關(guān)稅，(2)關(guān)稅滯納金，(3)消費(fèi)稅，(4)增值稅
五、綜合題(本題里共4題.其中第1小題8分，第2小題9分，第3小題8分，第4小題7分。本題型共32分。計(jì)算部分要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.某百貨商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)5月份購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：
(l)代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費(fèi)為3.6萬(wàn)元；
(2)購(gòu)入副食品一批，貨款已付，但尚未驗(yàn)收人庫(kù)，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為64萬(wàn)元、10.88萬(wàn)元；
(3)購(gòu)入百貨類商品一批，貨款已付，取得專用發(fā)票注明稅款3.26萬(wàn)元；
(4)購(gòu)入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別是60萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元，已支付貨款50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；
(5)采取分期付款方式購(gòu)入鋼琴兩臺(tái)，已取得專用發(fā)票，注明價(jià)、稅款分別為6萬(wàn)元、1.02萬(wàn)元，當(dāng)月已付款40%，余額再分6個(gè)月付清；
(6)采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺(tái)，每臺(tái)冰箱零售價(jià)3 000元，對(duì)以舊換新者以每臺(tái)2 700元的價(jià)格出售，不再支付舊冰箱收購(gòu)款；
(7)采取分期收款方式銷售本月購(gòu)進(jìn)的鋼琴兩臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)4.68萬(wàn)元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50%，余款再分5個(gè)月收回；
(8)除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168萬(wàn)元。申報(bào)期內(nèi)該百貨商場(chǎng)計(jì)算并申報(bào)的本月應(yīng)納增值稅情況如下：
銷項(xiàng)稅額=3.6×17%＋0.27×136×17%＋4.68／2×2×17%＋168×17%
＝0.61十6.24十0.8十28.56
�。�36.21(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.26＋10.2＋1.02＝14.48(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額=36.21-14.48＝21.73(萬(wàn)元)
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該百貨商場(chǎng)被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。
要求：
(l)具體分析該百貨商場(chǎng)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確？如有錯(cuò)誤，清指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅款；
(2)構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少，該百貨商場(chǎng)是否構(gòu)成偷稅罪；
(3)對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該百貨商場(chǎng)擬提出行政復(fù)議申請(qǐng)和稅務(wù)行政訴訟，就此案例請(qǐng)回答，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請(qǐng)，被申請(qǐng)人是誰(shuí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定，可否不經(jīng)過復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟，為什么？
2.某城市一化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)‘清況如下：
(l)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2 400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)；
(2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2 500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元；
(3)批發(fā)銷售成套化妝品25萬(wàn)件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6 000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2 340萬(wàn)元；
(4)1999年10月31日銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷售收入11萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為1999年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入有效使用，支付外購(gòu)金額60萬(wàn)元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷。
(5)發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元、管理費(fèi)用940萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元)；
(6)7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬(wàn)元(不含增值稅額)，10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元；
(7)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)為沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。
(注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30%，教育費(fèi)附加征收率3%)
要求：
(1)分別計(jì)算該企業(yè)1999年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；
(2)根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加；
(3)匯算清繳1999年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
3.一生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)1992年2月在某地注冊(cè)登記并投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期限15年，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%。該企業(yè)1992年度虧損50萬(wàn)元、1993年度盈利20萬(wàn)元、1994年度盈利40萬(wàn)元、1995年度盈利30萬(wàn)元、1996年度盈利25萬(wàn)元、1997年度虧損對(duì)萬(wàn)元、1998年度虧損15萬(wàn)元。
1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(l)取得產(chǎn)品銷售凈額4 000萬(wàn)元，取得租金收入300萬(wàn)元；
(2)應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3 200萬(wàn)元，與租金收入有的關(guān)費(fèi)用支出220萬(wàn)元；
(3)應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；
(4)4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用；
(5)發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元；支付的交際應(yīng)酬費(fèi)30萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意、支付給上級(jí)主管部門的管理費(fèi)20萬(wàn)元)；
(6)經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備帳面原值50萬(wàn)元，已提取了折舊24萬(wàn)元，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬(wàn)元；
(7)轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票(B股)取得收人250萬(wàn)元，該股票原購(gòu)進(jìn)價(jià)210萬(wàn)元；
(8)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元(其中含通過我國(guó)境內(nèi)非盈利團(tuán)體向某貧困地區(qū)捐款15萬(wàn)元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元)；
(9)營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元(其中含超過期限的應(yīng)付未付款收入20萬(wàn)元)；
(10)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬(wàn)元.已在境外繳納了25%的所得稅；
(11)1999年1至3季度已預(yù)繳所得稅90萬(wàn)元。
要求：根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，審核企業(yè)自行填列的1999年度的所得稅計(jì)算表(如下表)，將審查核定數(shù)填入答題卷“1999年度的所得稅計(jì)算表”的“審查核定數(shù)”欄目中。(本題不需列示計(jì)答不驟)
4.中國(guó)公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，1999年收人情況如下：
(l)l-12月每月取得由雇傭單位支付的工資15 000元；
(2)l-12月每月取得由派遣單位支付的工資2 500元；
(3)5月一次取得稿費(fèi)收入8000元；
(4)6月一次取得翻譯收入30 000元；
(5)7月一次取得審稿收入3 500元；
(6)8月取得國(guó)債利息收入6 235元；
(7)10月取得1994年10月存入銀行的五年期存款利息25 000元；
(8)12月1日取得1998年12月1日存入銀行的一年期存款利息7 155元
對(duì)于以上收入，盡管王某已被告知，凡需繳納個(gè)人所得稅的，均已由支付單位扣繳了個(gè)人所得稅，并取得了完稅憑證原件，但王某仍不放心。他來(lái)到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)代理部，就以下問題提出咨詢：
(1)1999年取得的八項(xiàng)收入，哪些需繳納個(gè)人所得稅，哪些不需繳納個(gè)人所得稅？
(2)需繳納個(gè)人所得稅的收入，支付單位扣繳個(gè)人所得稅時(shí)是如何計(jì)算的？
(3)自己還應(yīng)做些什么？
要求：
請(qǐng)對(duì)王某提出的三項(xiàng)咨詢內(nèi)容作出回答。
會(huì)計(jì)
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