2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分) 

1．2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。 

A．50　B．100　C．150　D．250 

2．甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為18萬(wàn)元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。 

A．10　B．18　C．16　D．12

3．企業(yè)以75000元的價(jià)格出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為150000元，已提折舊60000元，款項(xiàng)已收到；另發(fā)生清理費(fèi)用7500元，用銀行存款支付。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)發(fā)生了損失22500元。則由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（）元。 

A．67500　B．75000　C．22500　D．22500

4．某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，開始并無(wú)成功把握。該企業(yè)在該新技術(shù)的研究過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)100000元，人工費(fèi)200000元。開發(fā)階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用600000元，均符合資本化條件，研究成功后申請(qǐng)獲得專利權(quán)，在申請(qǐng)過(guò)程中發(fā)生專利登記費(fèi)80000元，律師費(fèi)10000元。則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）元。 

A．690000　B．30000　C．380000　D．390000

5.下列論斷中，錯(cuò)誤的是（）。 

A．金額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期攤?cè)肫湎鄳?yīng)的效益實(shí)現(xiàn)期。 

B．固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。 

C．經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的大額裝修費(fèi)用應(yīng)在剩余租期和尚可使用期較短期分?jǐn)偂?nbsp;

D．報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

6．某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價(jià)420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2004年凈利潤(rùn)的影響數(shù)為（）。 

A．減少凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元

B．減少凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元

C．增加凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元

D．增加凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元 

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。 

A．600　B．770　C．1000　D．1170 

8.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為130萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為120萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2006年末“所得稅費(fèi)用”為（）萬(wàn)元。 

A．65.49　B．66　C．60　D．58.3

9.益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收70萬(wàn)元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬(wàn)元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。 

A．108　B．180　C．70　D．72

10.甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5600萬(wàn)元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股，6月30日定向增發(fā)1200萬(wàn)股普通股，9月30日自公開市場(chǎng)回購(gòu)240萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)，該公司2007年基本每股收益為（）元。 

A．0.50　B．0.51　C．0.53　D．0.56 

11.甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，B、C機(jī)器都無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬(wàn)元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬(wàn)元。 

A．16　B．24　C．30　D．20

12.甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2008年1月1日借入一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬(wàn)元，年利率為8%，期限為3年，每年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2008年1月1日開工，工程期為3年，2008年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬(wàn)元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬(wàn)元；8月1日因工程事項(xiàng)一直停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買國(guó)債可取得0.3%的月收益。則2008年專門借款利息資本化額為（）。 

A．320　B．223.7　C．236.6　D．242.9

13.甲公司以一批庫(kù)存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫(kù)存商品的成本為140萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備16萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。房產(chǎn)的原價(jià)為400萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值為220萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬(wàn)元。 

A．220　B．234　C．185　D．215

14.甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購(gòu)買商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)234萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格180萬(wàn)元，賬面成本170萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）。 

A．18.5　B．22.4　C．23.4　D．33.4

15.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 

A．144　B．144.68　C．160　D．160.68 

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分) 

1．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 

A．采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失；

B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量；

C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積；

D．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。

 

2.下列業(yè)務(wù)處理中，符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（）。 

A．將固定資產(chǎn)折舊方法的修改認(rèn)定為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理；

B．鑒于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的雙倍余額遞減法改為直線法；

C．將固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；

D．鑒于某固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長(zhǎng)其折舊年限；E．債務(wù)人對(duì)未實(shí)現(xiàn)的或有支出應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。 

3.下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。 

A．可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；

B．可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；

C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積；

D．處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

 

4.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（）。 

A．董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案；

B．發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)；

C．資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同；

D．新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同。

 

5．下列論斷中，符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的是（）。 

A．企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)；

B．在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本；

C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息；

D．企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司予以資本化；E．企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。 

6.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，正確的是（）。 

A．專門借款利息資本化額等于發(fā)生在資本化期間的專門借款所有利息費(fèi)用減去閑置專門借款派生的利息收益或投資收益；

B．購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；

C．購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化；

D．輔助費(fèi)用和匯兌差額在認(rèn)定資本化的條件上是一致的。 

7.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的論斷中錯(cuò)誤的是（）。 

A．單獨(dú)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），說(shuō)明未發(fā)生減值；

B．對(duì)持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回；

C．對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益；

D．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計(jì)算確認(rèn)；

E．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

 

8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。 

A．債務(wù)重組中債務(wù)人確認(rèn)的債務(wù)重組收益；

B．出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益；

C．出租固定資產(chǎn)的凈收益；

D．轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資產(chǎn)生的收益。 

9.下列論斷中，違反新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的是（）。 

A．企業(yè)購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化；

B．商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

C．企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)銷清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

D．企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)攤銷。 

10.下列有關(guān)收入確認(rèn)的論斷中，正確的是（）。 

A．宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在廣告公諸于眾時(shí)確認(rèn)收入，而廣告制作傭金的收入則是按完工程度確認(rèn)收入；

B．入場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)一次或分次確認(rèn)收入；

C．在確認(rèn)特許權(quán)費(fèi)收入時(shí)，如果提供后續(xù)服務(wù)則應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)分期確認(rèn)收入，提供設(shè)備和有形資產(chǎn)的應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入；

D．定期收費(fèi)的收入應(yīng)在合同約定的收款日確認(rèn)。

三、計(jì)算分析題(本類題共2題，其中，第1小題12分，第2小題8分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目) 

（一）甲公司是一家上市公司，2007年以前一直采用應(yīng)付稅款法按33%的所得稅率核算所得稅，2007年根據(jù)稅法的新規(guī)定采用25%的所得稅率，按會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則規(guī)定改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。 

2005年至2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 

1.2005年甲公司開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備的原價(jià)為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用5年期年數(shù)總合法，稅法上認(rèn)可的折舊方法為10年期直線法，凈殘值口徑與會(huì)計(jì)口徑一致； 

2.2006年初甲公司開始研發(fā)B專利，研究階段花費(fèi)了40萬(wàn)元，開發(fā)階段花費(fèi)了60萬(wàn)元，注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)共支付了10萬(wàn)元，該專利于當(dāng)年的7月1日達(dá)到可使用狀態(tài)，會(huì)計(jì)和稅務(wù)上均采用5年期直線法進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的攤銷。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該專利具有較大的社會(huì)效益，允許甲公司按研發(fā)費(fèi)總額的150%抵扣應(yīng)稅所得； 

3.2006年初庫(kù)存商品的賬面余額為200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，2007年初庫(kù)存商品的賬面余額為300萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，當(dāng)年末庫(kù)存商品的賬面余額為400萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為60萬(wàn)元； 

4.2006年初應(yīng)收賬款賬面余額為400萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，2007年初應(yīng)收賬款賬面余額為500萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款的賬面余額為250萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為190萬(wàn)元； 

5.2007年甲公司因虛假宣傳被工商執(zhí)法部門罰款60萬(wàn)元，于當(dāng)年末支付； 

6.2007年甲公司應(yīng)付職工薪酬提取了500萬(wàn)元，按稅法口徑核定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元； 

7.2007年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元； 

8.除上述資料外，其余各年度的收支口徑不存在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上的差異。 

要求： 

1.根據(jù)上述資料作出應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理及報(bào)表項(xiàng)目的修正； 

2.根據(jù)上述資料作出2007年的所得稅會(huì)計(jì)處理； 

3.計(jì)算2007年末的“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的賬面余額。

 

（二）甲公司于2006年1月2日購(gòu)入乙公司于1月1日發(fā)行的公司債券，該債券的面值為1000萬(wàn)元，票面利率為10%，期限為5年，每年末付息，到期還本。該債券投資被甲公司界定為持有至到期投資。甲公司支付了買價(jià)1100萬(wàn)元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金10萬(wàn)元，印花稅2000元。經(jīng)計(jì)算，該投資的內(nèi)含報(bào)酬率為7.29%。 

要求：根據(jù)上述資料，完成以下甲公司以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 

1.2006年初購(gòu)買該債券時(shí)；2.2006年末計(jì)提利息收益時(shí)； 

3.2006年末乙公司因債務(wù)狀況惡化，預(yù)計(jì)無(wú)法全額兌現(xiàn)此債券的本息，經(jīng)測(cè)算甲公司所持債券的可收回價(jià)值為1010萬(wàn)元； 

4.2007年末計(jì)提利息收益時(shí)； 

5.2008年初甲公司因持有該債券的意圖發(fā)生改變，將該項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類當(dāng)日其公允價(jià)值為900萬(wàn)元； 

6.2008年末計(jì)提利息收益時(shí)；7.2008年末該債券的公允價(jià)值為700萬(wàn)元；8.2009年末計(jì)提利息收益時(shí)； 

9.2009年末乙公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，已達(dá)到事實(shí)貶值，經(jīng)認(rèn)定此時(shí)的可收回價(jià)值為500萬(wàn)元； 

10.2010年初甲公司將此債券出售，售價(jià)為450萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。

四、綜合題(本類題共2題，第1題22分，第2小題23分，共45分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。

1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬(wàn)元，售價(jià)為3000萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，丙公司因資金困難無(wú)法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：

（1）首先豁免20萬(wàn)元的債務(wù)；

（2）以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來(lái)抵債，該商品賬面成本為1800萬(wàn)元，公允售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)； （3）余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到200萬(wàn)元，則丙公司需追加償付30萬(wàn)元；

（4）甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)；

（5）丙公司在2003年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)230萬(wàn)元。

2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬(wàn)元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。

3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬(wàn)元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

4．甲公司對(duì)換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無(wú)形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。

5．2007年2月14日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。

［要求］根據(jù)上述資料，完成以下要求。

1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；

2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；

3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；

4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；

5.作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。

（二）A公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2007年初取得了B公司60%的股份，初始投資成本為1300萬(wàn)元，B公司當(dāng)日所有者權(quán)益總量為2000萬(wàn)元，其中：股本1000萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，假定B公司賬面凈資產(chǎn)等于公允凈資產(chǎn)。A公司和B公司所得稅率均為33%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。B公司每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月20日。A公司和B公司均按每年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。

2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.3月1日，A公司銷售商品給B公司，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為48萬(wàn)元，增值稅率為17%，B公司購(gòu)入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)用于營(yíng)銷部門，折舊期為5年，假定設(shè)備到期無(wú)殘值。

2.7月20日，A公司又將一批原材料銷售給B公司，材料成本為45萬(wàn)元，售價(jià)55萬(wàn)元，增值稅率為17%，B公司將此材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，截止至12月31日，已有50%投入產(chǎn)品生產(chǎn)并在當(dāng)年全部完工，在這批完工品中有60%已經(jīng)售出，另有40%留存，未投入生產(chǎn)的留存材料市場(chǎng)價(jià)值為14萬(wàn)元，加工成完工品尚需追加成本6萬(wàn)元，終端產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為31.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅金及費(fèi)用8萬(wàn)元。

3.12月31日，B公司持有的可供出售金融資產(chǎn)增值了35.1萬(wàn)元。

4．B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，假定該利潤(rùn)指標(biāo)公允口徑與賬面口徑一致。2007年的利潤(rùn)分配方案如下：提取盈余公積15萬(wàn)元，其中法定盈余公積為10萬(wàn)元，任意盈余公積為5萬(wàn)元；應(yīng)付股利為10萬(wàn)元。

5.2007年初A公司為了籌建生產(chǎn)線挪用了當(dāng)日發(fā)行的公司債所籌措的資金，債券面值為100萬(wàn)元，期限為5年，票面利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價(jià)為80萬(wàn)元，假定無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券的50%被B公司購(gòu)入作為持有至到期投資，假定也不存在相關(guān)稅費(fèi)。A、B公司均采用實(shí)際利率法核算每期利息。經(jīng)測(cè)算該債券的內(nèi)含利率為10.2%。A公司的生產(chǎn)線于2007年3月1日正式開工，有關(guān)資產(chǎn)支出如下表（見(jiàn)附表）：

6．2008年3月15日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)B公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)B公司某專利權(quán)的以下核算資料： 該專利權(quán)于2005年初獲得，賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，按5年期攤銷，2006年末預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為21萬(wàn)元，2007年末預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為10萬(wàn)元，稅法對(duì)此專利權(quán)的攤銷期定為10年，B公司在2007年僅作了攤銷了10萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求下，B公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)此業(yè)務(wù)作了調(diào)整處理。

要求：根據(jù)以下資料，作出以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

1．2007年3月1日的固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理。

2．2007年7月12日存貨內(nèi)部交易的抵銷處理。

3.2008年3月15日的B公司的個(gè)別會(huì)計(jì)處理及A公司在編制合并報(bào)表時(shí)對(duì)應(yīng)的調(diào)整分錄。

4.2007年末集團(tuán)內(nèi)部發(fā)行債券的抵銷分錄。5．2007年合并報(bào)表的其他抵銷分錄。

附表

資產(chǎn)支出日期資產(chǎn)支出金額(萬(wàn)元)3.1106.1207.12010.120會(huì)計(jì)