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2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法最新模擬試題
一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1.某一般納稅人企業(yè)2006年5月將原有舊汽車三輛對外銷售，另購新車。三輛汽車銷售情況如下： 單位：元
汽車編號
原值
已提折舊
賬面凈值
售價
001
200000
20000
180000
220000
002
280000
56000
224000
250000
003
300000
15000
285000
300000
納稅人對此銷售舊貨業(yè)務實際應繳納的增值稅是（ ）元�！ �
A. 4230.77
B. 8461.54
C. 10000
D. 20000
2.卷煙廠在廠門口自設一非獨立核算的門市部，銷售自產(chǎn)卷煙，出廠價為13000元/箱，門市部銷售價為14000/箱，當月門市部領出卷煙10箱，售出8箱。則該門市部業(yè)務應納消費稅是（ ）元�！ �
A. 60000
B. 64500
C. 48000
D. 51600
3.對飲食店、餐館等飲食行業(yè)及除專門生產(chǎn)或銷售食品的工廠、商場等單位以外的其他單位經(jīng)營自制糧食復制品或熟食品業(yè)務，不論消費者是否在現(xiàn)場消費，均應當征收（ ）。
A.消費稅
B.增值稅
C.營業(yè)稅
D.分別征收增值稅和營業(yè)稅
4.某企業(yè)將一批委托加工收回的化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本5000元，無同類產(chǎn)品售價，則應納消費稅為（ ）元。(消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%)
A. 1575
B. 0
C. 2100
D. 2250
5.2006年3月，某進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為120元，適用20％的關稅稅率。則海關代征進口消費稅是（ ）元�！ �
A. 390652.5
B. 490909.09
C. 493909.09
D. 594545.45
6.北京市某內(nèi)資白酒生產(chǎn)企業(yè)2006年10月進口酒精海關審定關稅完稅價格150萬元，繳納關稅15萬元，酒精消費稅稅率為5%，當月領用酒精80萬元用于生產(chǎn)白酒；當月向農(nóng)民收購糧食一批，收購憑證上的收購價為200萬元；當月銷售糧食白酒200噸，取得銷售收入400萬元；糧食白酒消費稅稅率為20%，每500克消費稅稅額為0.5元。則10月份該白酒生產(chǎn)企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加（ ）萬元�！ �
A. 15.82
B. 20.68
C. 18.80
D. 11.25
7.單位或個人發(fā)生下列（ ）行為，在繳納相關稅種的同時，還需繳納城建稅�！ �
A.企業(yè)購置房產(chǎn)
B.科研單位取得技術轉(zhuǎn)讓收入
C.企業(yè)取得股息
D.個人銷售已使用過的摩托車（售價超過原值）
8.某納稅人從事融資租賃業(yè)務，租出設備一臺，應收取的價款為100萬元，價外費用18萬元，實際成本為80萬元，租賃期總天數(shù)為300天，本期為30天，計算本期應繳納營業(yè)稅（ ）元。
A. 5900
B. 1900
C. 1000
D. 59000
9.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山9月份開采鐵礦石4500噸，銷售4000噸，在開采過程中還.下列關于印花稅納稅義務人說法不正確的有（ ）
A.各類合同的納稅人是立合同人
B.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人
C.權利、許可證的納稅人是發(fā)放及領受雙方
D.在國外書立、領受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其納稅人是使用人
12.以下屬于契稅的納稅義務人的是（ ）。
A.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.出讓土地使用權的國土資源管理局
D.購買花園別墅的用戶
13.某外資企業(yè)2006年境內(nèi)應納稅所得額為500萬元，其在A國的分支機構當年應納稅所得額為180萬元，在A國納稅35萬元，在B國的分支機構當年虧損100萬，則該企業(yè)2006年應在我國繳納所得稅款共計為（ ）。
A. 156.4萬元
B. 169.96萬元
C. 189.4萬元
D. 199.4萬元
14.下列各項所得中，不可減征或免予征收個人所得稅的項目有（ ）。
A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼
B.殘疾人從事個體經(jīng)營取得生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.個人舉報違法行為而獲得的獎金
D.中國公民從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
15.某作家2006年在一家晚報上連載某小說半年，前三個月報社共支付稿酬2000元；后三個月報社共支付稿酬4000元。后因小說反響較大，出版社予以出版，支付該作家稿酬50000元。作家所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ）元�！�
A. 8960
B. 7804
C.6272
D. 5430
16.內(nèi)資企業(yè)與外商投資企業(yè)不能同樣適用的稅收政策是（ ）
A.技術開發(fā)費按實際發(fā)生額加扣50%
B.應收款項確實發(fā)生損失的，可以在稅前扣除
C.通過政府向農(nóng)村義務教育的捐贈可以全額在稅前扣除
D.對外投資借款利息可以在稅前扣除
17.采取稅收強制措施時，對于滯納金的處理正確的是（ ）
A.對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行
B.對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金不能同時強制執(zhí)行
C.只能在納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的情況下同時強制執(zhí)行
D.稅務機關可以隨時單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施
18.納稅擔保的方式有（ ）。
A.保證、抵押、質(zhì)押
B.保證、抵押、扣押
C.保證、質(zhì)押、扣押
D.抵押、質(zhì)押、扣押
19.下列不屬于稅務機關不予依法辦理和答復的行為有（ ）�！ �
A.未及時解除稅收保全措施
B.不予抵扣稅款
C.不予認定為增值稅一般納稅人
D.不予開具完稅憑證
20.下列關于稅務行政賠償?shù)那疤岬恼f法，不正確的是（ ）
A.稅務機關或其工作人員有職務違法行為
B.存在對納稅人和其他稅務當事人利益造成損害的事實
C.稅務機關或其工作人員的違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關系
D.稅務機關或其工作人員的職務違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關系
二、多項選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有（ ）。
A.一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時，才計征增值稅
B.一般貨物包裝物押金應當在超過一年時，才計征增值稅
C.酒類包裝物押金應當在收取時計征增值稅
D.酒類包裝物押金收取時按規(guī)定征了增值稅的，在押金退還時不退回已經(jīng)繳納的增值稅 2.A企業(yè)銷售貨物時，下列選項應當作為價外費用計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
A.收取的包裝物的租金收入
B.為購貨企業(yè)代墊運費，因運輸企業(yè)將發(fā)票抬頭寫為A，所以，另開具普通發(fā)票向購貨企業(yè)收回的運費
C.銷售應稅消費品應當繳納的從價消費稅
D.收取的銷項稅額
3.下列關于營業(yè)稅的處理正確的是（ ）�！ �
A.銷售彩票取得的收入應當征收營業(yè)稅
B.福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅
C.對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅 D.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費，應照章征收營業(yè)稅
4.按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（ ）�！ �
A.殘疾人員設立的私營企業(yè)提供的勞務
B.個人轉(zhuǎn)讓著作權
C.個人轉(zhuǎn)讓專利技術所得
D.保險企業(yè)取得的追償款
5.下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人滯納三稅而加收的滯納金
B.納稅人享受三稅減免稅后實際繳納的營業(yè)稅
C.納稅人偷逃三稅被處的罰款
D.納稅人偷逃三稅被查補的稅款
6.甲企業(yè)提供土地，乙企業(yè)提供資金，甲企業(yè)與乙企業(yè)雙方合作開發(fā)房地產(chǎn)，建成后雙方各分得一半房產(chǎn)，甲又將其取得的房產(chǎn)的一半對外轉(zhuǎn)讓，乙取得房產(chǎn)自用，下列稅收處理說法正確的是（ ）。
A.對甲應當按轉(zhuǎn)讓收入征收土地增值稅
B.對乙暫免征收土地增值稅
C.對甲按轉(zhuǎn)讓增值額征收土地增值稅
D.對乙征收土地增值稅
7.下列關于房產(chǎn)稅的表述，錯誤的是（ ）�！ �
A.對納稅人未按稅法規(guī)定記載原值的，應當調(diào)整房產(chǎn)賬面原值
B.對房產(chǎn)原值明顯不合理的，由房屋所在地稅務機關參考市場價核定
C.對沒有房產(chǎn)原值的，應以評估確認的價值作為計稅依據(jù)
D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險的，應由承租方按房產(chǎn)余值計稅
8.根據(jù)車船稅的有關規(guī)定，以下免征車船稅的是（ ）�！ �
A.非機動車船
B.拖拉機
C.警用車船
D.養(yǎng)殖漁船
9.下列合同中，不應作為印花稅征收范圍的是（ ）�！ �
A.企業(yè)租賃承包合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.會計師事務所所簽訂的會計咨詢合同
D.未能兌現(xiàn)的購銷合同
10.張某將一房屋出售給王某，房屋的成交價格為120000元，將另一處住房與李某交換，向李某支付換房差價款50000元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法正確的是（ ）�！ �
A.王某應納契稅4800元
B.張某不納契稅
C.李某不納契稅
D.本題目中合計應當繳納的契稅為6800元
11.一內(nèi)資企業(yè)，注冊資本2000萬元，向銀行貸款200萬元，年利息10萬元，除此以外，還發(fā)生下列利息支出，在計算應納稅所得額時可以直接從應納稅所得額中扣除的是（ ）
A.以4.8%的年利率向非金融機構借款的利息支出
B.建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的向金融機構借款的利息支出
C.向關聯(lián)企業(yè)貸款1200萬元，年利息60萬元
D.向其他企業(yè)借款50萬元，利息支出為3萬元
12.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年未滿五年的外籍個人，應就下列（ ）在我國繳納個人所得稅。
A.來源于中國境內(nèi)的全部所得
B.來源于中國境外的全部所得
C.來源于中國境內(nèi)、外的全部所得
D.來源于境外所得境內(nèi)支付部分
13.下列公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織中，不屬于稅收征管法所稱關聯(lián)企業(yè)的有（ ）。
A.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系
B.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制
C.雙方企業(yè)領導人關系友好
D.投資擁有15%的股權
14.下列說法中，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中有關延期納稅規(guī)定的是（ ）。
A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款的，但最長不得超過3個月
B.納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局提出申請延期納稅
C.納稅人符合延期納稅條件的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，在一個納稅年度內(nèi)最多只能申請延期納稅三次，需要再次延期繳納的，必須報經(jīng)省級稅務局局長批準
D.稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金
15.納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列（ ）規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請。
A.國家稅務總局和國務院制定的規(guī)章
B.其他各級稅務機關的規(guī)定
C.地方各級人民政府的規(guī)定
D.地方人民政府工作部門的規(guī)定
三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1.臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務后，應在納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向經(jīng)營地稅務機關辦理稅務登記。（ ）
2.煙葉稅可以作為計算進項稅額抵扣的基數(shù)。（ ）
3.納稅人委托加工收回的應稅消費品再加工后出售的，不再征收消費稅。（ ）
4.卷煙廠的教育費附加按3%減半征收。（ ）
5.計算出口貨物的完稅價格時，出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應當扣除。（ ）
6.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地應當給予緩征或減征、免征照顧。（ ）
7.中國某作家在美國著一本小說于2006年10月通過一美國出版社出版，并獲得該出版機構支付的稿酬1000美元。因其為中國居民，則這筆所得應當征收營業(yè)稅。（ ）
8.2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（ ）
9.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。（ ）
10.鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)按照國家有關規(guī)定取得的增值稅返還收入，免征企業(yè)所得稅。（ ）
11.外商投資企業(yè)資助關聯(lián)科研機構和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應納稅所得額時全額扣除。（ ）
12.李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費5萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得所得應按照“承包、承租經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅。（ ）
13.某個人獨資企業(yè)投資者捐款給中國紅十字會，用于社會公益事業(yè)，這筆捐贈額可以據(jù)實扣除。（ ）
14.稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出1000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（ ）
15.稅務行政處罰的種類包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發(fā)票和終止供應發(fā)票。（ ）
四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)礦山機械設備，2006年10月發(fā)生如下幾筆涉稅業(yè)務：
(1)2日，購進原材料一批，價款30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生材料運費500元，取得運費定額發(fā)票。
(2)5日，企業(yè)接受另一單位捐贈材料一批，價值2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，材料尚在運輸途中。
(3)6日，企業(yè)銷售礦山機械設備一批，取得銷售收入10萬元，由本企業(yè)非獨立核算車隊運輸送貨上門，取得運費收入0.5萬元。
(4)8日，以舊換新銷售礦山機械設備一批，舊貨作價18萬元，實際收到款項40.5萬元。(5)12日，企業(yè)采取分期收款方式銷售礦山機械設備，應收款項共計14.04萬元，雙方協(xié)定購貨方分兩次付清全額款項，本月支付50%，下月支付50%貨已發(fā)出，但購貨方稱現(xiàn)金流量不足，本月未支付。
(6)18日，倉庫管理不善，部分原材料和產(chǎn)成品被盜。企業(yè)作分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 6.5
貸：原材料 4
庫存商品 2.5
經(jīng)查該企業(yè)生產(chǎn)成本明細賬中的有關數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中已抵扣的外購項目金額占生產(chǎn)成本的比例為80％。
(7)22日，取得甲公司抵付原欠貨款的材料一批，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款8萬元。
(8)25日，企業(yè)應客戶要求特制一臺礦山機械設備用于對其出租，每年收取租金4萬元，該設備生產(chǎn)成本為25萬元。假設上述增值稅專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具的，均已通過認證�！ ∫螅杭俣ㄆ髽I(yè)貨物及材料增值稅適用增值稅稅率均為17%，當月增值稅專用發(fā)票均已通過認證，上期無留抵稅款。根據(jù)上述資料計算：
(1)外購原材料可抵扣的進項稅額；
(2)接受捐贈的原材料可抵扣的進項稅額；
(3)銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的銷項稅額；
(4)以舊換新銷售方式產(chǎn)生的銷項稅額；
(5)采取分期收款方式銷售貨物產(chǎn)生的銷項稅額；
(6)原材料和產(chǎn)成品被盜應轉(zhuǎn)出的進項稅額
(7)取得抵債材料可抵扣的進項稅額；
(8)該企業(yè)2006年10月份應納增值稅。
2.資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，經(jīng)營范圍為單一產(chǎn)品，產(chǎn)品的征稅率和退稅率分別為17%和13%，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，2006年1～3月有關財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下：
(1)2006年1月，外購輔料1000萬元，驗收入庫，取得準予抵扣的進項稅額170萬元；進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，款項均未支付；上期留抵進項稅額為10萬元。
(2)2006年1月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；進料加工復出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元(FOB，忽略傭金，下同)；來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。已知企業(yè)本月采購的輔料全部用于產(chǎn)品的生產(chǎn)中，無法準確劃分用于免稅銷售業(yè)務中對應的進項稅額�！ �
(3)2006年2月，進口料件一批，支付國外買價300萬元，運抵我國海關前的運輸費用25萬元，保險費用15萬元，支付購貨傭金30萬元，已知該料件的關稅稅率為30％，料件已經(jīng)報關進口，并取得海關填發(fā)的完稅憑證。(料件的增值稅稅率為17％)
(4)2006年2月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元，外銷貨物200萬元�！ �
(5)2006年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為150萬元，本月領取其中的10％用于本企業(yè)的基建工程中。
(6)2006年3月，將上年購進的料件發(fā)給某加工廠加工生產(chǎn)與本企業(yè)同類型的產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明的加工費為80萬元，輔料為20萬元，月末將其粘貼本企業(yè)的商標對外出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，取得外銷收入1000萬元，同月本企業(yè)無境內(nèi)銷售業(yè)務。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)計算企業(yè)2006年1月份的應納(應退)的增值稅；
(2)計算企業(yè)2006年2月份的應納(應退)的增值稅；
(3)計算企業(yè)2006年3月份的應納(應退)的增值稅。
3.某酒店2006年10月營業(yè)收入情況如下：
(1)經(jīng)營客房取得房費收入36000元�！�
(2)經(jīng)營餐廳取得收入45800元，其中有煙酒18000元�！�
(3)出租會議室取得租金收入6800元�！�
(4)經(jīng)營保齡球館取得收入15200元；經(jīng)營歌舞廳取得收入24900元。
(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(土地使用權取得成本為150000元)，取得收入350000元�！�
(6)從某企業(yè)購買煙酒共50000元，本月該企業(yè)在本舞廳共消費了53200元，雙方商定相互抵沖，差價不再結(jié)算，企業(yè)按50000元開具營業(yè)稅發(fā)票。
(7)處置酒店周邊地區(qū)垃圾，向有關單位和居民收取垃圾處置費10000元�！≡摼频晟鲜鍪杖刖謩e核算。 要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：
(1)經(jīng)營客房取得房費收入應納營業(yè)稅；
(2)經(jīng)營餐廳取得收入應納營業(yè)稅；
(3)出租會議室取得租金收入應納營業(yè)稅；
(4)經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應納營業(yè)稅；
(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權收入應納營業(yè)稅；
(6)與企業(yè)抵賬行為應納營業(yè)稅；
(7)收取垃圾處置費應納營業(yè)稅。
4.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（獨資），1998年成立，當年進入獲利年度，開始享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)盈利情況如下：單位：萬元年份1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年盈虧50-30100-2012070150200180該企業(yè)外國投資者2003年將分回的2002年稅后利潤80萬元用于再投資，增加企業(yè)注冊資本。2005年為擴大生產(chǎn)規(guī)模，該企業(yè)購進國產(chǎn)設備一臺，價稅合計187.2萬元，企業(yè)已經(jīng)按稅法規(guī)定辦理增值稅退稅。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅30%，地方所得稅免征.要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：
(1)計算該企業(yè)1998～2002年應納企業(yè)所得稅；
(2)計算再投資退稅額及2003年應納企業(yè)所得稅；
(3)計算2005年應納企業(yè)所得稅；
(4)計算2006年應納企業(yè)所得稅。
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某餐具生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，職工總?cè)藬?shù)150人。2006年12月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)購進材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為28萬元；購進原木一批，收購金額為8萬元；
(2)將上述收購金額為5萬元的原木發(fā)往A企業(yè)加工木制一次性筷子，加工費0.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票1張，A企業(yè)無同類產(chǎn)品對外出售；
(3)收回委托A企業(yè)加工的木制一次性筷子，并于當月投入生產(chǎn)，用于進一步加工高檔木制一次性筷子，完工后銷售取得收入12萬元；
(4)以現(xiàn)款銷售鍋類產(chǎn)品的收入50萬元，分期收款方式銷售碗類產(chǎn)品60萬元，合同約定本月收取60%的款項；
(5)銷售各類碗具給經(jīng)銷商，共計銷售收入200萬元，因運輸途中部分產(chǎn)品略有碰損，經(jīng)銷商要求退換碰損產(chǎn)品，企業(yè)為避免再次運輸?shù)膿p失，與經(jīng)銷商協(xié)商給予質(zhì)量折扣，折扣為銷售額的1%，以便經(jīng)銷商以低價出售；達成協(xié)議后，按照扣除折扣后的銷售額開具增值稅專用發(fā)票，并收取價款；
(6)中秋節(jié)企業(yè)大聯(lián)歡活動中，為職工每人發(fā)放一自產(chǎn)高壓鍋，單位售價為400元，單位成本為260元；
(7)職工食堂領用售價為1萬元的自產(chǎn)碗類餐具，成本金額為5200元；
(8)購進生產(chǎn)設備用油，取得增值稅專用發(fā)票上的價款為2萬元、進項稅額0.34萬元；
(9)連日降雨致使倉庫坍塌，毀損碗類餐具的成本為80萬元，售價100萬元，材料成本比例為80%，材料進項稅率為17%（假設毀損餐具成本中僅材料部分存在進項稅額抵扣）；
(10)本月外購未使用的剩余原木因雷擊燒毀。假設上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證。木制一次性筷子適用5％的消費稅稅率。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題（計算結(jié)果以萬元為單位）：
(1)計算委托加工業(yè)務應當由A企業(yè)代收代繳的消費稅；
(2)計算2006年12月應當轉(zhuǎn)出的進項稅額；
(3)計算2006年12月該企業(yè)應繳的增值稅；
(4)計算2006年12月該企業(yè)應繳的消費稅（不含代收代繳部分）。
2.某市家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2005年8月成立時，注冊資本5000萬元。企業(yè)全體職工人數(shù)計1000人，當?shù)囟悇諜C關確定2006年上半年計稅工資標準為800元/人/月。2006年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)當年銷售收入共計15000萬元(不含稅價格)；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額4000萬元，進項稅額680萬元，發(fā)票已通過認證；支付購貨及銷貨的運輸費用400萬元，取得運輸公司開具的運費發(fā)票；銷貨收取的裝卸費58.5萬元，已經(jīng)向購貨方開具收據(jù)；企業(yè)已經(jīng)對上述業(yè)務按稅法規(guī)定進行涉稅處理�！ �
(2)在建工程領用了本廠生產(chǎn)的銷售價為30萬元，成本為25萬元的開關燈具等小家電，企業(yè)未作賬務處理和稅務處理。
(3)全年應扣除的銷售產(chǎn)品成本、稅金及附加計8500萬元，發(fā)生銷售費用2000萬元，發(fā)生財務費用260萬元，發(fā)生管理費用600萬元�！ �
(4)企業(yè)工資按月均衡發(fā)放，并于工資計提時計入相應會計科目。全年實發(fā)工資總額為1429.60萬元，并按照實發(fā)工資和2%、14%、2.5%的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會經(jīng)費的相關票據(jù)。教育經(jīng)費賬戶期末無
6.D
【解析】
進口增值稅＝(150＋15)÷(1－5%)×17%＝29.53(萬元)
收購糧食可抵扣進項稅＝200×13%＝26(萬元)
銷售白酒增值稅銷項稅額＝400×17%＝68(萬元)
當期應納增值稅＝68－29.53－26＝12.47(萬元)
銷售白酒應納消費稅＝400×20%＋200×2000×0.5÷10000＝100(萬元)
當期應繳納的城建稅及教育費附加＝(12.47＋100)×(7%＋3%)＝11.25(萬元)
7.D
【解析】個人銷售已使用過的摩托車，如果售價高于原值的應當按4%減半征增值稅，同時要計征城建 稅和教育費附加�！ �
8.Ｂ
【解析】根據(jù)融資租賃營業(yè)稅的計算公式，應納的營業(yè)稅＝(100＋18-80)×(30÷300)×5％＝0.19(萬元)＝1900（元）
9.C
【解析】(4000＋50×5)×15×40%＋300×3＝26400(元)
10.A
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得扣除；應稅收入還包括其他收入。
11.C
【解析】權利、許可證的納稅人是領受人�！ �
12.D
【解析】銷售別墅的某房地產(chǎn)公司，對于銷售方是不需要繳納契稅的�！ �
13.C
【解析】A國所得稅稅款扣除限額＝180×33％＝59.4（萬元），所以應補所得稅＝59.4-35＝24.4(萬元)。
B國分支機構虧損，境內(nèi)不用繳納所得稅，但是也不得用境內(nèi)所得和其他國家的所得在稅前彌補。該外資企業(yè)在我國應繳納的所得稅＝500×33％＋24.4＝189.4(萬元)
14.D
【解析】對中國公民從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利應當按股息、紅利計征個人所得稅。 15.C
【解析】個人的同一作品在報刊上連載，應合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規(guī)定對應納稅額減征30％。對出版社出版的稿酬應當作為另一次收入計稅�！ �人所得稅＝(2000＋4000)×(1—20％)×20％×(1—30％)＋50000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝6272(元)
16.D
【解析】內(nèi)資企業(yè)對外投資借款利息可以計入費用在當期扣除；外資企業(yè)對外投資取得的收益可以不計入應納稅所得額中，相應的成本費用也不得在應納稅所得額中扣除�！ �17.A 【解析】采取稅收強制措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施�！ �
18.A
【解析】納稅擔保的方式有保證、抵押、質(zhì)押�！ �
19.A
【解析】未及時解除稅收保全措施是單獨的稅務行政復議受案范圍，不包括在稅務機關不予依法辦理和答復的行為中。
20.C
【解析】稅務行政賠償?shù)臉嫵梢ǎ?
(1)稅務機關或其工作人員的職務違法行為；
(2)存在對納稅人和其他稅務當事人合法權益造成損害的事實；
(3)稅務機關或其工作人員的職務違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關系。
二、多項選擇題
1.ABC
【解析】一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時計征增值稅，但合同約定超過一年的，應當在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅。
2.AB
【解析】對于符合稅法規(guī)定的代墊運費不作為價外費用處理，不征增值稅，但不符合稅法規(guī)定的，應當征稅。
3.BCD
【解析】福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費，應照章征收營業(yè)稅。
4.BCD
【解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免稅。
5.BD
【解析】稅款的滯納金和罰款不能作為城建稅的計稅依據(jù)。
6.BC
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。但土地增值稅的計稅依據(jù)是增值額，而不是轉(zhuǎn)讓收入。注意免征和不征的區(qū)別�！ �
7.ABCD
【解析】對納稅人應當按會計制度的規(guī)定記載原值，對于會計與稅法有差異的，不調(diào)整賬面房產(chǎn)原值；選項B和C錯誤是因兩者都應該參照同類房屋確定原值；選項D錯誤是因為應該由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅�！ �
8.BCD
【解析】并不是所有的非機動車船都免稅，其中非機動駁船要按規(guī)定征稅�！ �
9.ABC
【解析】印花稅是只對列舉項目征稅的，選項A、B、C均不屬于印花稅的征稅范圍。選項D購銷合同的納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂時，對未能兌現(xiàn)的合同不退稅�！ �
10.ACD
【解析】契稅應當由購房者繳納。換房的，應當由支付差價的一方繳納�！ �
王某應納稅＝120000×4%＝4800(元)
張某應納稅＝50000×4%＝2000(元)
李某不納契稅。
11.AB
【解析】選項C向關聯(lián)企業(yè)的借款超過注冊資本50%，超過部分的借款利息，不能在應納稅所得額中扣除。選項D年利率超過同期銀行貸款利率，應當進行調(diào)整，不能直接從應納稅所得額中扣除�！ �
12.AD
【解析】對于在中國境內(nèi)居住滿一年未滿五年的，應當對境內(nèi)全部所得及境外所得境內(nèi)支付部分向我國繳納個人所得稅。
13.CD
【解析】稅收征管法第三十六條所稱關聯(lián)企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；
(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系�！ �
14.ABD
【解析】沒有選項C的規(guī)定。
15.BCD
【解析】納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請：
(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；
(2)其他各級稅務機關的規(guī)定；
(3)地方各級人民政府的規(guī)定；
(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。
三、判斷題
1.×
【解析】臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人不用辦理稅務登記�！ �
2.√
【解析】向農(nóng)民收購煙葉時，可抵扣的進項稅額＝(收購金額＋煙葉稅)×13%。
3.×
【解析】納稅人委托加工收回的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。再加工應稅消費品出售的應當征收消費稅，并且對于委托加工過程中已經(jīng)繳納的消費稅可以按規(guī)定抵扣�！ �4.×
【解析】自2005年起10月1日起，教育費附加按全額征，不再減半優(yōu)惠�！ �
5.×
【解析】計算出口貨物的完稅價格時，出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除�！ �
6.×
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)從嚴的原則結(jié)合具體情況確定�！ �
7.×
【解析】營業(yè)稅只對境內(nèi)勞務征稅。本題目中不屬于境內(nèi)勞務，不征營業(yè)稅�！ �
8.×
【解析】2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅�！ �
9.√
【解析】股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅�！ �
10.×
【解析】鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)按照國家有關規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”，專項用于技術研究開發(fā)在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。改變用途的，補繳企業(yè)所得稅�！ �
11.×
【解析】外商投資企業(yè)資助非關聯(lián)科研機構和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應納稅所得額時全額扣除�！ �
12.√
【解析】李某取得的所得屬于“承包、承租經(jīng)營所得”�！ �
13.√
【解析】對紅十字會的捐贈可以據(jù)實扣除�！ �
14.×
【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件�！ �
15.×
【解析】稅務行政處罰的種類包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。
四、計算題
1.【答案】
(１)外購原材料進項稅＝30×17%＝5.1(萬元)
定額運費發(fā)票不得抵扣進項稅額
(２)接受捐贈的原材料取得增值稅發(fā)票，應計進項稅2×17％＝0.34(萬元)�！ �
(３)運費收入屬于價外費用應當計算銷項稅額
銷項稅額＝10×17%＋0.5÷(1＋17%)×17%＝1.77(萬元)
(４)以舊換新銷售方式應當以新貨的不含稅售價計算增值稅
銷項稅額＝(18＋40.5)÷(1＋17%)×17%＝8.5(萬元)
(５)采取分期收款方式銷售貨物，應按合同約定的收款日期和金額確定當期應稅銷售額。 銷項稅額＝14.04÷(1＋17%)×50％×17%＝1.02(萬元)
(６)應轉(zhuǎn)出進項稅額＝(2.5×80％＋4)×17％＝1.02(萬元)
(７)進項稅額＝8×17％＝1.36(萬元)
(８)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額。對每期取得的租金應當按租賃業(yè)計征營業(yè)稅�！ �
組成計稅價格＝25×(1＋10%)＝27.5(萬元)
銷項稅額＝27.5×17%＝4.68(萬元)
該企業(yè)本月銷項稅額＝1.77＋8.5＋1.02＋4.68＝15.97(萬元)
該企業(yè)本月可抵扣進項稅額＝5.1＋0.34－1.02＋1.36＝5.78(萬元) 該企業(yè)2006年10月份應納增值稅＝15.97－5.78＝10.19(萬元)
2.【答案】
(1)2006年1月份的增值稅：
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝400×(17％－13％)＝16(萬元)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×(17%—13%)－16＝8(萬元)
當期不得抵扣稅額＝［100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(萬元)
本月應納稅額＝200×17%－(170－8－18.89)-10＝-119.11(萬元)
免抵退稅額抵減額＝400×13％＝52(萬元)
免抵退稅額＝600×13％－52＝26(萬元)
免抵退稅額小于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝26(萬元)，免抵稅額＝26－26＝0，
留在下期抵扣的進項稅額＝119.11－26＝93.11(萬元)
(2)2006年2月份的增值稅:進口料件的完稅價格＝300+25+15＝340(萬元)
進口料件應納的關稅＝(300＋25＋15)×30％＝102(萬元)
進口料件應納的增值稅＝(340＋102)×17％＝75.14(萬元)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17％－13％)＝8(萬元)
當期應納稅額＝800×17％－(75.14－8)－93.11＝－24.25(萬元)
免抵退稅額＝200×13％＝26(萬元)
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝24.25(萬元)，
免抵稅額＝26－24.25＝1.75(萬元)
(3)2006年3月份的增值稅：進項稅額＝150×(1-10％)＋(80＋20)×17％＝152(萬元)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×(17％－13％)＝40(萬元)
當期應納稅額＝0－(152－40)＝－112(萬元)
免抵退稅額＝1000×13％＝130(萬元)
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝112(萬元)，免抵稅額＝130－112＝18(萬元)�！ �
3.【答案】
(1)經(jīng)營客房取得房費收入應納營業(yè)稅＝36000×5%＝1800(元)
(2)經(jīng)營餐廳取得收入應納營業(yè)稅＝45800×5%＝2290(元)
(3)出租會議室取得租金收入應納營業(yè)稅＝6800×5%＝340(元)
(4)經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應納營業(yè)稅＝15200×5%+24900×20%＝5740(元)
(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權收入應納營業(yè)稅＝(350000－150000)×5%＝10000(元)
(6)抵賬行為應納營業(yè)稅＝50000×20%＝10000(元)
(7)單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅�！�
4.【答案】
(1)1998年～1999年為免稅期間，2000年～2002年為減半征收期，共計應納稅額＝(100－30＋120－20)×15%＝25.5(萬元)
(2)再投資退稅額＝80÷(1－15%)×15%×40％＝5.65(萬元)
2003年應納企業(yè)所得稅＝70×30%＝21(萬元)
(3)2004年應納企業(yè)所得稅＝150×30%＝45(萬元)
2005年應納企業(yè)所得稅＝200×30%＝60(萬元)2005年新增企業(yè)所得稅額=60-45=15（萬元） 購買國產(chǎn)設備可抵免的企業(yè)所得稅＝187.2÷1.17×40%＝64(萬元)
2005年企業(yè)實際應納企業(yè)所得稅＝60－15＝45(萬元)
對國產(chǎn)設備未抵免的企業(yè)所得稅64-15=49(萬元)可留待下期繼續(xù)抵免�！ �
(4)2006年應納企業(yè)所得稅＝180×30%＝54(萬元)2006年比2004年新增企業(yè)所得稅額=54-45=9（萬元）2006年應納企業(yè)所得稅=54-9=45（萬元）對國產(chǎn)設備未抵免的企業(yè)所得稅49-9=40（萬元）可留待下期繼續(xù)抵免。
五、綜合題
1.【答案】
(1)委托加工業(yè)務應當由A企業(yè)代收代繳的消費稅
＝［5×(1－13%)＋0.2］÷(1－5%)×5%＝0.24(萬元)
(2)2006年12月應當轉(zhuǎn)出的進項稅額＝80×80%×17%＝10.88(萬元)
(3)計算2006年12月該企業(yè)應繳的增值稅
銷項稅額＝(12＋50＋60×60%＋200×99%＋0.04×150＋1)×17％＝51.51(萬元)
進項稅額＝28＋［8-（8-5）］×13%＋0.2×17%＋0.34＝29.02(萬元)
2006年12月企業(yè)應繳納的增值稅＝51.51－(29.02－10.88)＝33.37(萬元)
(4)自2006年4月1日起，木制一次性筷子稅率開始征收消費稅，稅率為5%。以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款�！ �
2006年12月該企業(yè)應繳的消費稅＝12×5%－0.24＝0.36(萬元)
2.【答案】
(1)企業(yè)已經(jīng)按會計賬務處理對流轉(zhuǎn)稅及教育費附加計算納稅。即對于企業(yè)會計處理錯誤的項目，企業(yè)存在少納稅及少繳教育費用附加的情況，在建工程領用了本廠生產(chǎn)的銷售價為30萬元的開關燈具等小家電，按稅法規(guī)定企業(yè)應當視同銷售計繳相應的稅金及附加。該企業(yè)將房產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入中，少計營業(yè)稅、城建稅、教育費附加�！ �
少納增值稅銷項稅額＝30×17％＝5.1(萬元)
少納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬元)
少納城建稅＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(萬元)
少繳教育費附加＝(5.1＋0.5)×3％＝0.17(萬元)
(2)銷項稅額＝15000×17％＋58.5÷1.17×17％＋5.1＝2563.6(萬元)
可以抵扣的進項稅額＝680＋400×7％＝708(萬元)
應繳納的增值稅＝2563.6－708＝1855.6(萬元)
(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝1855.6×(7%＋3％)＋0.5×（7%+3%）
＝185.61(萬元)
（4）超過稅前扣除標準的工資費用的計算：上半年計稅工資金額＝1000×0.08×6＝480（萬元）下半年計稅工資金額＝1000×0.16×6＝960（萬元）上、下半年實際發(fā)放工資均為1429.60÷2＝714.80（萬元）準予稅前扣除的工資總額＝480+714.80＝1194.80（萬元）超過稅前扣除標準的工資費用＝1429.60－1194.80＝234.80（萬元）（5）超過稅前扣除標準的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費
＝234.80×（2％＋14％＋2.5％）＝43.44（萬元）
(6)超過扣除標準的財務費用＝220－5000×50%×6％＝70(萬元)
(7)計算廣告費及業(yè)務招待費的計算基數(shù)應當為，企業(yè)所得稅納稅申報表主表的第1行，包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及視同銷售收入�！ �
超過扣除標準的廣告費用＝1400－(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×8％＝192.8(萬元) (8)超過扣除標準的業(yè)務招待費用＝240－［(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×0.3％＋3］
＝191.73(萬元)
(9)應納稅所得額
＝15000＋58.5÷1.17＋30＋10-8500-25-2000-260-600-0.5-0.39-0.17＋234.8＋43.44＋70＋192.8＋191.73
＝4436.71(萬元)
應納企業(yè)所得稅＝4436.71×33％＝1464.11(萬元)
3.【答案】
(1)實行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資應當按一次性獎金計算辦法計算繳納個人所得稅。
張某每月應納稅款＝(3000－1600)×10%－25＝115(元)
年終效益工資應當按一次性獎金計算納稅，64000÷12＝5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)375元。
年終效益工資應納稅款＝64000×20%－375＝12425(元)
全年工資薪金應納稅款＝115×12＋12425＝13805(元)
(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的是資產(chǎn)原值及合理費用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價值，而非凈值；合理費用是指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關費用。個人轉(zhuǎn)讓小汽車售價高于原值的應當按4%減半征收增值稅。按稅法規(guī)定，小汽車及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓均應當簽訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，進行產(chǎn)權變更登記，繳納產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅�！�
應納增值稅＝160000÷（1+4%）×4%×50%＝3076.92(元)
應納城建稅及教育費用附加＝3076.92×(7%＋3%)＝307.69(元)
印花稅＝160000×0.5‰＝80(元)
應繳納的個人所得稅＝(160000-150000-3076.92-307.69-80)×20%
＝1307.08(元)
(3)自2006年6月1日后，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅�！ �
應當繳納印花稅＝120000×0.5‰＝60(元)
(4)一次賣出債券應繳納的個人所得稅＝［(18－15) ×1000－200－150]×20%
＝530(元)
(5)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征個人所得稅�！ �
(6)按規(guī)定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務機關核定或由主管稅務機關認可的機構所評估的價格確定。稅款由拍賣單位負責代扣代繳�！ �
轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅＝(80000－60000)×20%＝4000(元)
(7)①來自A國所得抵免限額＝8000×20%＝1600(元)
在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅＝1600－400＝1200(元)
②來自B國所得的抵免限額＝60000÷12×(1－20％)×20%×12＝9600(元) 已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補扣。
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