行政事業(yè)單位會計的全部會計分錄

2013最新行政事業(yè)單位會計的全部會計分錄

一、資產類科目核算：

1、 材料的核算：

（1）、購入材料并已驗收入庫時：

借：庫存材料

貸：銀行存款

（2）、領用出庫時：

借：經費支出

貸：庫存材料

（3）、庫存材料盤盈：

借：庫存材料

貸：經費支出

庫存材料盤虧：

借：經費支出

貸：庫存材料

（4）、庫存材料變價處理后：其收入恢復銀行存款；如發(fā)生損益，應增減當期支出。

2、固定資產的核算：

（1）、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購買固定資產，價值18000元，運費250元，保險費50元，共計18300元。合同規(guī)定當時支付10000元，安裝正常使用后余款付清：

借：經費支出 18300

貸：銀行存款 10000

應付帳款 8300

同時：

借：固定資產 18300

貸：固定基金 18300

（2）、接受捐贈，價值按市場同類產品評估為400000元，本單位用銀行存款支出運雜費2000元，車輛購置附加費7500元：

借：經費支出 9500

貸：銀行存款 9500

同時：

借：固定資產 409500

貸：固定基金 409500

（3）、年終清查盤盈固定資產500元：

借：固定資產 500

貸：固定基金 500

（4）、以自由資金自制固定資產，用銀行存款購入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費600元。固定資產制成交付使用：

支付材料款時：

借：暫付款 1600

貸：銀行存款 1600

支付加工費：

借：暫付款 600

驗收交付使用時：

借：經費支出 2200

貸：暫付款 2200

借：固定資產 2200

貸：固定基金 2200

（5）、無償調給下屬單位固定資產12000元：

借：固定基金 12000

貸：固定資產 12000

（6）、有償調出固定資產，帳面價值150000元，出售價款50000元

借：銀行存款 50000

貸：其他收入 50000

借：固定基金 150000

貸：固定資產 150000

（7）、清理固定資產，帳面價值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費用500元： 核銷固定資產：

借：固定基金 10000

貸：固定資產 10000

結轉清理收入與支出：

借：銀行存款 800

貸：其他收入 800

借：經費支出 500

貸：銀行存款 500

（8）、支付臨時租金2000元：

借：經費支出 2000

貸：銀行存款 2000

二、負債類科目核算：

1、應繳預算款：

（1）、收到應繳預算款項時：

借：銀行存款

貸：應繳預算款

（2）、上繳應繳預算款時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

注意：行政單位在安排預算時，會違反規(guī)定向非財政撥款單位安排預算資金，或利用財政資金非法貸款，甚至對于行政性收費未按規(guī)定上繳財政專戶。一旦發(fā)現(xiàn)應及時收回該部分資金： 借：銀行存款

貸：應繳預算款

上繳時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

對于截留的預算資金及時上繳財政時：

借：結余

2、應繳財政專戶款：

（1）、收到應上繳財政專戶的各項收入時：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款

（2）、上繳財政專戶時：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（3）、實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，按結余數(shù)： 借：預算外資金收入

貸：應繳財政專戶款

按結余數(shù)上繳財政專戶：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（4）、實行按比例上繳專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入：

借： 銀行存款

貸：應繳財政專戶款

預算外資金收入

上繳時：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

例題：見精講P125-126

三、行政單位凈資產：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定資產

貸：固定基金

（2）、減少固定基金：

借：固定基金

貸：固定資產

2、結余

（1）、年終：

借：撥入經費

預算外資金收入

其他收入

貸：結余

借：結余

貸：經費支出

撥出經費

結轉自籌基建

（2）、有專項資金收支的，將結余分為：經常性結余和專項結余

A、將非專項的收支分別轉入“結余”科目的“經常性結余”

B、將專項收支分別轉入“結余”科目的“專項結余”。

例題見精講P127

四、行政單位的收入：

1、撥入經費：設置二級科目“撥入經常性經費”、“撥入專項經費”

（1）、收到撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費

（2）、撥給二級單位：

借：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費

貸：銀行存款

（3）、二級會計單位收到主管部門撥款：

借：銀行存款

貸：撥入經費-----撥入經常性經費

撥入經費-----撥入專項經費

（4）、二級單位將多余專項經費上繳主管部門：

借：撥入經費-----撥入專項經費

貸：銀行存款

例題：精講P129

2、預算外資金收入：下設“經常性收入”、“專項收入”。

（1）、行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時：

借：銀行存款

貸：預算外資金收入-------經常性收入

預算外資金收入--------專項收入

（2）、實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時：

如：某單位實行按20%的比例上繳預算外資金財政專戶辦法，收到預算外資金款70000元，全部屬于經常性收入：

借：銀行存款 70000

貸：預算外資金收入-----經常性收入 56000

應繳財政專戶款 14000

在規(guī)定日期上繳財政專戶款14000元

借：應繳財政專戶款 14000

貸：銀行存款 14000

（3）、實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金：

如：收到預算外資金80000元，全部屬于專項收入

借：銀行存款 80000

貸：預算外資金收入 80000

在規(guī)定時期結算預算外資金結余20000元

借：預算外資金收入-----專項收入 20000

貸：應繳財政專戶款 20000

在規(guī)定日期上繳財政專戶款20000元

借：應繳財政專戶款 20000

貸：銀行存款 20000

（4）、年終：

借：預算外資金收入----經常性收入

預算外資金收入----專項收入

貸：結余

3、 其他收入：

五、行政單位支出：

1、經費支出：經常性支出、專項支出

（1）、發(fā)生支出：

借：經營支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（2）、支出收回或沖銷轉出時：

借：有關科目

貸：經費支出

（3）、年終：

借：結余

貸：經費支出

注意：行政單位收回本年度已列為經費支出的款項時，要沖減當年的經費支出；收回前年度已列為經費支出的款項時，要增加上年結余，不得沖減當年經費支出。

2、撥出經費

（1）、轉撥經費時：

借：撥出經費-----撥出經常性經費

撥出經費-----撥出專項經費

貸：銀行存款

（2）、收回或沖銷轉出時：

借：有關科目

貸：撥出經費-----撥出經常性經費

撥出經費----撥出專項經費

（3）、年終：

借：結余-----經常性結余

-----專項結余

貸：撥出經費-----撥出經常性經費

撥出經費----撥出專項經費

3、結轉自籌基建

（1）、將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時：

借：結轉自籌基建

貸：銀行存款

（2）、基本建設項目完工后剩余資金收回時：

借：銀行存款

貸：結轉自籌基建

（3）、年終

借：結余

貸：結轉自籌基建

六、國庫集中支付業(yè)務的核算：

1、財政直接支付方式：

（1）、對于由財政直接支付的工資：

借：經費支出

貸：撥入經費

（2）、對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項：

借：經營支出

貸：撥入經費

（3）、對于由財政直接支付的購置固定資產的款項：

借：經費支出

貸：撥入經費

同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（4）、年終：

A、根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額： 借：財政應返還額度------財政直接支付

貸：撥入經費------財政直接支付

B、下年度恢復財政直接支付額度時，不做帳務處理；

在使用預算結余資金時：

借：有關科目

貸：財政應返還額度------財政直接支付

2、財政授權支付方式：設置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權支付到帳通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：撥入經費

（2）、購買物品、服務等支用額度時：

借：經營支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度

屬于購入固定資產的，同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：零余額帳戶用款額度

（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對帳單注銷額度時：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度

B、如果單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：撥入經費

C、下年初恢復額度時，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到帳通知書：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

D、如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額帳戶用款額度：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

事業(yè)單位會計業(yè)務處理

一、事業(yè)單位資產

1、 存貨：設置“材料”科目核算，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列做支出，不適合本科目。

（1）、購入自用材料并已驗收入庫的：

借：材料

貸：銀行存款

領用出庫時：

借：事業(yè)支出

貸：材料

（2）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的：

借：材料

貸：銀行存款

領用出庫時：

借：事業(yè)支出、經營支出

貸：材料

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的：

借：應交稅金---應交增值稅（進項稅額）

材料

貸：銀行存款（應付帳款）

領用出庫時：

借：事業(yè)支出、經營支出

貸：材料

（4）、材料盤盈：

借：材料

貸：經營支出、事業(yè)支出

庫存材料盤虧：

借：經營支出、事業(yè)支出

貸：材料

2、 產成品：

（1）、生產完成驗收入庫的產成品：

借：產成品

貸：成本費用

產品出庫銷售時：

借：事業(yè)支出、經營支出

貸：產成品

（2）、清查盤點出現(xiàn)產成品盤盈或盤虧，做增加或減少產成品處理： 盤盈： 借：產成品

貸：事業(yè)支出、經營支出

盤虧： 借：事業(yè)支出、經營支出

貸：產成品

3、對外投資：

（1）、事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時：

借：事業(yè)基金-------一般基金

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（2）、事業(yè)單位以固定資產對外投資：

借：對外投資（按評估價或合同、協(xié)議確認的'價值）

貸：事業(yè)基金----投資基金

同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料：

借：對外投資

貸：材料

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金

同時：

借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（4）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料：

借：對外投資

貸：材料

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金

同時：

借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（5）、事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產：

借：對外投資

貸：無形資產

借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金

同時：

借：事業(yè)基金-----一般基金（無形資產帳面價值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（6）、事業(yè)單位以貨幣資金對外投資：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時：

借：事業(yè)基金-----一般基金（無形資產帳面價值）

貸：事業(yè)基金-----投資基金

（7）、事業(yè)單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息：

借：銀行存款（實際收到）

貸：對外投資（實際成本）

借（或貸）：其他收入

同時：

借： 事業(yè)基金-----投資基金

貸：事業(yè)基金-------一般基金

4、固定資產

（1）、事業(yè)單位購置固定資產時：

借：專用基金----修購基金（用修購基金購置）

事業(yè)支出（用結余資金購置）

�？钪С觯ㄓ脫苋雽？钯徶茫�

貸：銀行存款

同時：

借：固定資產

貸：固定基金

例題：指南與分析P144-145

（2）、單位接受捐贈固定資產：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、融資租入固定資產：

借：固定資產

貸：其他應付款

支付租金：

借：經營支出、事業(yè)支出

貸：固定基金

同時：

借：其他應付款

貸：銀行存款

（4）、盤盈的固定資產：

借：固定資產

貸：固定基金

（5）、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產：

借：固定基金

貸：固定資產

取得殘值變價收入：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：專用基金----修購基金

發(fā)生清理費用：

借：專用基金----修購基金

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

（6）、出售固定資產：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購基金

同時：

借：固定基金

貸：固定資產

5、無形資產：

（1）、購買或自制：

借：無形資產

貸：銀行存款

（2）、不實行內部成本核算的事業(yè)單位，采用一次攤銷： 借：事業(yè)支出

貸：無形資產

實行內部成本核算的事業(yè)單位，采用在受益期限平均攤銷： 借：經營支出

貸：無形資產

（3）、單位向外轉讓已入帳的無形資產的所有權，其轉讓收入： 借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

結轉轉讓無形資產的成本：

借：事業(yè)支出------其他費用

貸：無形資產

一、 事業(yè)單位負債：

1、應繳預算款：

（1）、收到應繳預算款項時：

借：銀行存款

貸：應繳預算款

應繳預算款：代收應納入預算管理的基金

行政性收費收入

罰沒收入

無主財物變價收入

其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項

（2）、上繳應繳預算款時：

借：應繳預算款

貸：銀行存款

2、應繳財政專戶款：

（1）、收到應上繳財政專戶的各項收入時：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款

（2）、實行預算外資金結余上繳辦法的單位，定期結算預算外資金結余時：

借：事業(yè)收入

貸：應繳財政專戶款

上繳財政專戶時：

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

3、應交稅金：

（1）、計算各種應交稅金：

借：銷售稅金

貸：應交稅金

（2）、計算企業(yè)所得稅：

借：結余分配

貸：應交稅金

4、借款：

（1）、借入借款：

借：銀行存款

貸：借入款項

（2）、實際支付利息：

借：事業(yè)支出、經營支出

貸：銀行存款

二、 事業(yè)單位凈資產：

1、事業(yè)基金：

（1）、年終，事業(yè)單位應將當期未分配結余轉入本科目：

借：結余分配

貸：事業(yè)基金（一般基金）

對于項目已經完成的撥入�？罱Y余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目：

借：撥入�？�

貸：事業(yè)基金（一般基金）

（2）、用固定資產對外投資時：

借：對外投資（按評估價或合同、協(xié)議確認價值）

貸：事業(yè)基金（投資基金）

同時：

借：固定基金（按固定資產帳面價值）

貸：固定資產

（3）、用貨幣資金、材料、無形資產對外投資時從“事業(yè)基金---一般基金”轉入

借：對外投資（按評估價或合同、協(xié)議確認價值）

事業(yè)基金----投資基金

貸：材料（按帳面原價）

應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價）

貸：事業(yè)基金（投資基金）

2、專用基金：

（1）、提取醫(yī)療基金時：

借：事業(yè)支出、經營支出

貸：專用基金----醫(yī)療基金

（2）、提取修購基金時：

借：事業(yè)支出、經營支出

貸：專用基金----修購基金

（3）、清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時：

借：銀行存款

貸：專用基金----修購基金

（4）、支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時：

借：專用基金----修購基金

貸：銀行存款

（5）、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余集體職工福利基金時：

借：結余分配-------職工福利基金

貸：專用基金-----職工福利基金

（6）、事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）：

借：銀行存款

貸：專用基金-----住房基金

使用專用基金時：

借：專用基金-----住房基金

貸：銀行存款

3、結余：設“事業(yè)結余”、“經營結余”、“結余分配”

事業(yè)結余：

（1）、期末，計算結余時：

借：財政補助收入

上級補助收入

附屬單位繳款

事業(yè)收入

其他收入

貸：事業(yè)結余

借：事業(yè)結余

貸：撥出經費

事業(yè)支出

上繳上級支出

銷售稅金（非經營業(yè)務）

對附屬單位補助

結轉自籌基建

結轉：

借：事業(yè)結余

貸：結余分配

經營結余：

（1）、期末計算經營結余時：

借：經營收入

貸：經營結余

借：經營結余

貸：經營支付

銷售稅金

結轉：

借：經營結余

貸：結余分配

結余分配：設置“應交所得稅”、“提取專用基金”。

（1）、年終，應將當年事業(yè)結余和經營結余全部轉入：

借：事業(yè)結余

經營結余

貸：結余分配

（2）、有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應繳納的所得稅：

借：結余分配------應交所得稅

貸：應交稅金

（3）、單位計算應提取的專用基金：

借：結余分配-----提取專用基金

貸：專用基金

（4）、分配后，單位應將當年未分配結余，全部轉入“事業(yè)基金-----一般基金”：

借：結余分配

貸：事業(yè)基金------一般基金

三、 事業(yè)單位收入

1、財政補助收入：

從財政部門取得的各項事業(yè)經費：

借：銀行存款

貸：財政補助收入

2、上級補助收入：

從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入：

借：銀行存款

貸：上級補助收入

年終結轉后二個科目無余額：

借：財政補助收入

上級補助收入

貸：事業(yè)結余

3、事業(yè)收入：（收付實現(xiàn)制）

（1）、開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動取得的收入以及收到從財政專戶核撥的預算外資金：

貸：事業(yè)收入

如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

應交稅金-----應交增值稅（銷項稅額）

（2）、收到從財政專戶核撥的預算外資金，在實際收到時：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

（3）、財政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得的收入： 借：銀行存款

貸：事業(yè)收入（按照核定比例）

應繳財政專戶款

如果實行預算外資金結余上繳財政專戶的辦法：

A、平時取得收入時：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

B、定期結算出應繳財政專戶資金結余時，將上繳財政專戶部分扣出：

借：事業(yè)收入

貸：應繳財政專戶款

（4）、年終：

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結余

4、經營收入：（權責發(fā)生制）

年終：

借：經營收入

貸：經營結余

5、撥入�？睿�

（1）、不具體使用專項資金的事業(yè)單位：

A、收到撥入的專項資金時：

借：銀行存款

貸：撥入專款

B、向所屬單位下?lián)軐ｍ椯Y金時：

借：撥出�？�

貸：銀行存款

C、年終，對于已完工的項目，將“撥入專款“科目和”撥出�？睢翱颇窟M行對沖： 借：撥入�？�

貸：撥出專款

（2）、使用專項資金的事業(yè)單位：

A、使用專項資金時：

借：�？钪С�

貸：銀行存款

B、專項工程完工單獨列報時：

借：撥入�？�

C、對于剩余的專項資金，按規(guī)定上繳部分：

借：撥入�？�

貸：銀行存款

D、按規(guī)定留歸本單位部分，轉入事業(yè)基金：

借：撥入專款

貸：事業(yè)基金-----一般基金

四、 事業(yè)單位支出：

1、事業(yè)支出：

（1）、發(fā)生事業(yè)支出時：

借：事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

（2）、當年事業(yè)支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理，實現(xiàn)內部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷業(yè)務成本或產品成本時：

借：事業(yè)支出

貸：產成品

（3）、年終：

借：事業(yè)結余

貸：事業(yè)支出

2、經營支出：

（1）、發(fā)生經營支出：

借：經營支出

貸：銀行存款

（2）、實行內部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷經營性勞務成本或產品時：

借：經營支出

貸：經營支出

（3）、年終：

借：經營結余

貸：經營成本

3、成本費用：

（1）、業(yè)務活動或經營過程中發(fā)生的各項費用：

借：成本費用

貸：材料（或銀行存款）

（2）、產品驗收入庫時：

借：產成品

貸：成本費用

4、銷售稅金：

5、撥出�？睿�

6、�？钪С觯�

六、國庫集中支付業(yè)務的核算：

1、財政直接支付方式：

（1）、對于由財政直接支付的工資：

借：事業(yè)支出

貸：財政補助收入

（2）、對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項：

借：材料

貸：財政補助收入

（3）、對于由財政直接支付的購置固定資產的款項：

借：事業(yè)支出

貸：財政補助收入

同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（4）、年終：

A、根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額： 借：財政應返還額度------財政直接支付

貸：財政補助收入------財政直接支付

B、下年度恢復財政直接支付額度時，不做帳務處理；

在使用預算結余資金時：

借：有關科目

貸：財政應返還額度------財政直接支付

2、財政授權支付方式：設置“零余額賬戶用款額度”

（1）、收到“授權支付到帳通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額帳戶用款額度

貸：財政補助收入

（2）、購買物品、服務等支用額度時：

借：事業(yè)支出（材料）

貸：零余額帳戶用款額度

屬于購入固定資產的，同時：

借：固定資產

貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：零余額帳戶用款額度

（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對帳單注銷額度時：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度

B、如果單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財政應返還額度------財政授權支付

貸：財政補助收入

C、下年初恢復額度時，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到帳通知書： 借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

D、如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額帳戶用款額度： 借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應返還額度------財政授權支付

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