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如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制
【文章摘要】
企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)重要地位，內(nèi)部控制制度的建立和高效實(shí)施，不僅可以保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項(xiàng)制度條例計(jì)劃得到貫徹執(zhí)行，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理水平。我國(guó)的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后，如何在中小企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，成為值得我們思考和探索的問題。
【關(guān)鍵詞】
中小企業(yè)；內(nèi)部控制；管理活動(dòng)
當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展離不開有效的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能合理配置企業(yè)的各項(xiàng)資源，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，還具有防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的作用。隨著改革開放進(jìn)程的推進(jìn)，我國(guó)中小企業(yè)得到了飛速發(fā)展，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率不斷提高，中小企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)、就業(yè)機(jī)會(huì)的創(chuàng)造、農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、農(nóng)民收入的提高等方面發(fā)揮了重要作用。但是目前有相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，會(huì)計(jì)處理混亂，違法違規(guī)現(xiàn)象屢見不鮮，最終導(dǎo)致管理缺失，資產(chǎn)損失，經(jīng)營(yíng)失敗。因此，我國(guó)的中小企業(yè)需要建立和完善必要、合理、有效的內(nèi)部控制制度。
1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的概述
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的會(huì)計(jì)政策和程序，它的主要作用是對(duì)資產(chǎn)的安全、完整性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性提供合理保障，以確保企業(yè)可以在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的約束內(nèi)合法合理經(jīng)營(yíng)，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位。企業(yè)內(nèi)部控制的參與者不僅包括企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層還包括企業(yè)員工，其目標(biāo)是為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性而提供有效保證。它是企業(yè)內(nèi)部采取的管理流程規(guī)范，是管理的一項(xiàng)職能，其實(shí)現(xiàn)方式是對(duì)事后和過程的控制，對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià)。
1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的作用
（1）確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確有效、保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，它一方面阻礙著宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一方面阻礙企業(yè)正常持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行。
（2）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確管理職責(zé)，明晰權(quán)責(zé)分工，實(shí)行錢、賬、物分開管理，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大決策和投資事項(xiàng)，
（3）實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，注重內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的進(jìn)一步提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有重要的作用。
（4）有利于形成企業(yè)核心凝聚力。在企業(yè)中各職能部門通過全局掌控企業(yè)發(fā)展動(dòng)向，但是也離不開業(yè)務(wù)部門的配合；業(yè)務(wù)部門集中精力完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的同時(shí)需要職能部門的統(tǒng)籌管理。
2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題
2.1 沒有建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度
在有些民營(yíng)企業(yè)中，沒有建立具有制約和監(jiān)督作用的內(nèi)部控制制度。在這些企業(yè)中沒有建立內(nèi)部規(guī)范作用的規(guī)章制度，沒有按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)合法經(jīng)營(yíng)，這樣的會(huì)計(jì)行為不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，不能保證財(cái)產(chǎn)的完整安全性，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效約束。沒有內(nèi)控制度的后果是在企業(yè)中依靠少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人判斷和命令，按照個(gè)人想法指使會(huì)計(jì)人員不規(guī)范操作，他們追求的是市場(chǎng)利益，內(nèi)部控制會(huì)妨礙他們的逐利行為。最終的結(jié)果是會(huì)計(jì)信息失真，管理混亂，經(jīng)營(yíng)失敗。
2.2 有內(nèi)部控制的企業(yè)其制度建設(shè)不健全
當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)能夠按照國(guó)家法律法規(guī)要求建立內(nèi)部控制制度，但是制度不夠全面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度大多只針對(duì)財(cái)務(wù)部門，其他部門認(rèn)為內(nèi)控制度和自己無關(guān)，雖然財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)處理過程嚴(yán)格遵守了內(nèi)部控制制度，但是在前期采購環(huán)節(jié)后期銷售等環(huán)節(jié)相關(guān)人員不按照內(nèi)部控制執(zhí)行，不能夠有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，無法使企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況作出準(zhǔn)確判斷。
2.3 內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的評(píng)價(jià)不客觀
對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況需要有有效的監(jiān)督制約機(jī)制，一方面在建立初期需要有相關(guān)部門指導(dǎo)檢查其建立是否合法合規(guī)，是否符合企業(yè)實(shí)際情況需求，同時(shí)在實(shí)施過程中需要有部門監(jiān)督實(shí)行情況并對(duì)與出現(xiàn)的問題及時(shí)指出并督促修改。所以無論是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還是外部的政府和社會(huì)監(jiān)督機(jī)制都應(yīng)該發(fā)揮作用，確保有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度得到建立同時(shí)還要的到有效的執(zhí)行，才能發(fā)揮其制約違規(guī)行為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
2.4 財(cái)務(wù)人員的專業(yè)道德水平建設(shè)有待加強(qiáng)
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中合格的財(cái)務(wù)人員一方面可以準(zhǔn)確及時(shí)的處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)他們的會(huì)計(jì)活動(dòng)記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，財(cái)務(wù)人員提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表直接影響領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和策略的制定。
2.5 內(nèi)部審計(jì)職能有待強(qiáng)化
企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部和外部控制兩部分，各部分要發(fā)揮其職能。有效的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問題，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)提供可行建議，避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效率。在部分中小企業(yè)中甚至沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者即使有也未能發(fā)揮應(yīng)有功效。
3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施
制定有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度首先要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的特點(diǎn)整體考慮。同時(shí)要使其更好地服務(wù)于企業(yè)，幫助企業(yè)合理高效完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)遍及每個(gè)環(huán)節(jié)，做到全員參與，全員意識(shí)，每個(gè)人都要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。對(duì)于企業(yè)管理者來說要注意權(quán)利和職責(zé)的劃分，明確各方職責(zé)，發(fā)揮好監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行審批復(fù)核手續(xù)。確保內(nèi)部和外部審計(jì)獨(dú)立進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和崗位輪換。 3.1 建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度
企業(yè)的內(nèi)部控制制度通過對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常持續(xù)進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益。建立內(nèi)部控制制度時(shí)首先要制定程序性規(guī)范化的操作流程和相關(guān)規(guī)定，以確定在實(shí)施時(shí)相關(guān)人員可以做到有據(jù)可依，有令可查，做到事事平等對(duì)待，不因不同的辦事人員而采取不同的對(duì)待方式，要注意權(quán)責(zé)的分管，如賬務(wù)，現(xiàn)金，實(shí)物的分別管理，各種印鑒支票不得由一人保管和使用，及時(shí)與銀行對(duì)賬，分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因。
3.2 提升管理者的管理意識(shí)及發(fā)揮內(nèi)控職能
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不僅是管理者，負(fù)責(zé)全局掌控企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)發(fā)展作出前瞻性計(jì)劃，管理者所做的決定輕則影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，重責(zé)決定企業(yè)命運(yùn)。同時(shí)作為他們還是企業(yè)內(nèi)部控制制度的參與者和執(zhí)行者，要強(qiáng)化管理者的內(nèi)控參與意識(shí)和發(fā)揮有效的管理職能。
3.3 提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力
財(cái)務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要參與者，同時(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一就是不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和專業(yè)判斷力，對(duì)于中小企業(yè)來說部分管理領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制了解不夠，更加需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)處理上做好記錄監(jiān)督工作，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求把好財(cái)務(wù)關(guān)，減少減低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面在選用聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)，考核其專業(yè)知識(shí)水平，職業(yè)道德表現(xiàn)，按照崗位考核應(yīng)聘人員做到專職專業(yè)。另一方面在聘用后加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，及時(shí)積極參加國(guó)家新法規(guī)的學(xué)習(xí)，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高其專業(yè)處理能力。
3.4 倡導(dǎo)全員參與的方式
企業(yè)的健康迅速發(fā)展需要科學(xué)的管理，高效的生產(chǎn)，優(yōu)秀的銷售，同樣需要作為安全屏障的內(nèi)部控制制度的建立。在中小企業(yè)中除了有優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)人才，同樣需要企業(yè)中全員參與到內(nèi)控建設(shè)中�？梢蕴剿骼闷髽I(yè)的團(tuán)結(jié)凝聚力，建立一種輕松愉悅的氛圍，每位員工都是企業(yè)的主人都要為企業(yè)發(fā)展盡一份力，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)配合。在一個(gè)有企業(yè)特色文化和團(tuán)結(jié)有凝聚力的集體中實(shí)施內(nèi)部控制制度就有了客觀條件，容易得到員工認(rèn)可并積極配合。
3.5 加強(qiáng)內(nèi)部外部審計(jì)
在中小企業(yè)內(nèi)部有了內(nèi)部控制制度，還需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按時(shí)履行其職責(zé)，通過內(nèi)部審計(jì)程序?qū)Ω黜?xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，避免風(fēng)險(xiǎn)和損失。還可以適當(dāng)引進(jìn)外部審計(jì)，聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，發(fā)揮其專業(yè)和公正性，給管理者提供有價(jià)值的意見和建議。
綜上所述，在中小企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，可以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項(xiàng)制度條例計(jì)劃得到貫徹執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施，明確各部門的職責(zé)，并在執(zhí)行過程中進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，發(fā)揮每個(gè)人的積極性，確保在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中切實(shí)得到執(zhí)行，可以全面有效的避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和損失。樹立全員參與意識(shí)將每個(gè)人的參與內(nèi)部控制行為連接成為企業(yè)整體的內(nèi)控行為，促使中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平有新的發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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