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營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)文化創(chuàng)意行業(yè)的影響
摘要：隨著我國(guó)稅收制度改革的不斷深入，我國(guó)的稅收制度由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩稅制逐漸施行營(yíng)業(yè)稅該增值稅稅制，該稅制在我國(guó)的試點(diǎn)范圍正在不斷擴(kuò)大。雖然該稅制的實(shí)施是為了減輕國(guó)內(nèi)企業(yè)的賦稅壓力，但就目前試點(diǎn)的情況來(lái)看，并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，部分企業(yè)感受到稅制變化帶來(lái)的好處，但是仍有部分企業(yè)在稅制改革后，賦稅壓力反而越來(lái)越重。本文主要對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)文化創(chuàng)意行業(yè)的影響進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；文化創(chuàng)意業(yè)；影響
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01
一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)文化創(chuàng)意行業(yè)的促進(jìn)作用
我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制的施行對(duì)大部分文化企業(yè)來(lái)說(shuō)，都能有效減輕賦稅壓力，這對(duì)整個(gè)文化創(chuàng)意行業(yè)來(lái)說(shuō)，并不是最大的好處，最大的好處是通過(guò)內(nèi)部流程的再造分享稅制改革的成果，這對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的分工以及推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型及創(chuàng)新具有重要意義。
1.一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。新稅制的實(shí)施對(duì)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了新的調(diào)整，將企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷售金額從原有的60萬(wàn)元調(diào)整到500萬(wàn)元，而銷售金額低于500萬(wàn)元的企業(yè)實(shí)行3%的征稅率，相比原有的征稅率下調(diào)了2%，這對(duì)小型文化企業(yè)的生存和發(fā)展十分有利。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，稅改后，小型文化創(chuàng)意企業(yè)的稅負(fù)整體下降了40%左右。對(duì)大中型文化企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然稅率進(jìn)行了一定的上調(diào)，但是企業(yè)能夠通過(guò)相關(guān)服務(wù)的增值稅稅額進(jìn)行抵扣，從而使得企業(yè)的總體賦稅壓力得到一定程度的降低。文化創(chuàng)意行業(yè)各企業(yè)整體稅負(fù)的降低，對(duì)促進(jìn)整個(gè)文化創(chuàng)意行業(yè)市場(chǎng)的拓展具有積極的作用，有利于推動(dòng)小型企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，同時(shí)也促進(jìn)了下游部分行業(yè)的發(fā)展。
2.提高了試點(diǎn)區(qū)域?qū)鐕?guó)文化服務(wù)企業(yè)的吸引力。通過(guò)對(duì)稅制進(jìn)行改革，大大提高了稅制改革試點(diǎn)區(qū)域?qū)鐕?guó)文化服務(wù)企業(yè)的吸引力，同時(shí)由于稅制改革之后，企業(yè)總部與其分支機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的交易能夠開(kāi)增值稅發(fā)票，這就能使得部分成本能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣，因此，企業(yè)通常會(huì)優(yōu)先考慮將總部位置設(shè)在試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)區(qū)域的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，成本能夠有效地降低，使產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有更高的競(jìng)爭(zhēng)力。
3.促進(jìn)企業(yè)與客戶之間關(guān)系的發(fā)展。進(jìn)行稅制改革之后，試點(diǎn)區(qū)域的文化創(chuàng)意企業(yè)的業(yè)務(wù)及服務(wù)能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票，其客戶同樣能夠增值稅發(fā)票抵扣部分增值稅，從而降低客戶的成本，能夠有效降低企業(yè)與客戶之間糾紛的發(fā)生，這對(duì)促進(jìn)試點(diǎn)區(qū)域相關(guān)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)文化創(chuàng)業(yè)的負(fù)面作用
在稅制改革后，對(duì)部分運(yùn)營(yíng)成本較高，但相對(duì)弱勢(shì)的文化創(chuàng)意企業(yè)，賦稅壓力可能會(huì)越來(lái)月中。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在電影行業(yè)中，能夠賺錢的電影只占整個(gè)電影市場(chǎng)的10%左右，而有超過(guò)70%的電影都會(huì)賠錢。針對(duì)這種情況，稅制改革對(duì)電業(yè)企業(yè)賦稅壓力的增加，會(huì)導(dǎo)致大量的電影企業(yè)發(fā)展越來(lái)越困難。尤其是影視制作方，其人工成本較高且經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，賦稅壓力增加的可能性非常大。此外，文化創(chuàng)意企業(yè)還面臨著稅制改革帶來(lái)的其它發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，這極大地制約了整個(gè)文化創(chuàng)意行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
1.小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本大大增加。文化創(chuàng)意行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，面臨稅制改革所帶來(lái)的壓力，部分企業(yè)整體規(guī)模較小，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這部分企業(yè)在無(wú)市場(chǎng)定價(jià)權(quán)的情況下，需要通過(guò)調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格的方式將增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，這個(gè)過(guò)程中所產(chǎn)生的新的稅收負(fù)擔(dān)就只能由企業(yè)自己承擔(dān)，這無(wú)疑大大增加了這些小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
2.人力資源成本對(duì)企業(yè)帶來(lái)了極大的賦稅壓力。文化創(chuàng)意企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，其中的創(chuàng)意設(shè)計(jì)及制作工作往往需要投入大量的人力資源才能達(dá)到效果。這就導(dǎo)致了這些企業(yè)的人力資源成本大大提高，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)成本中占據(jù)很大的比例，而人力資源成本不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，因而無(wú)法進(jìn)行抵消，這就大大的增加了企業(yè)的賦稅壓力，制約了企業(yè)的發(fā)展。
3.固定資產(chǎn)的過(guò)慢更新使得企業(yè)無(wú)法得到賦稅減免。部分文化企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新，甚至有部分企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)采購(gòu)項(xiàng)目，這就導(dǎo)致了企業(yè)沒(méi)有辦公、維修等進(jìn)項(xiàng)稅稅額。另外，有部分企業(yè)無(wú)法提供增值稅發(fā)票，這也導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法得到賦稅的有效減免。
三、文化企業(yè)應(yīng)采取的對(duì)策
為了應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅帶來(lái)的影響，文化企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注政策細(xì)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，要對(duì)稅制改革進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)，把握好機(jī)會(huì)，做好市場(chǎng)拓展的準(zhǔn)備工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。面臨新稅制的施行，文化企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為基準(zhǔn)，不斷深入對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的研究。同時(shí)，還要做好市場(chǎng)調(diào)研工作，研究國(guó)家的相應(yīng)政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。這樣，才能有效的促進(jìn)文化企業(yè)的快速轉(zhuǎn)型，適應(yīng)市場(chǎng)的需求，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2.申請(qǐng)政府支助。試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的各文化企業(yè)應(yīng)該通過(guò)向政府申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的方式來(lái)獲得政府的資金支持，同時(shí)還應(yīng)向有關(guān)部門爭(zhēng)取政策優(yōu)惠，保證企業(yè)能夠適應(yīng)稅改所產(chǎn)生的影響，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。試點(diǎn)地區(qū)文化創(chuàng)意企業(yè)應(yīng)該做好會(huì)計(jì)核算及發(fā)票管理工作，通過(guò)合理的會(huì)計(jì)人員配置，并積極開(kāi)展技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，使所有的會(huì)計(jì)人員對(duì)稅改所產(chǎn)生的影響都能夠有一個(gè)詳細(xì)的了解，避免造成企業(yè)偷逃稅甚至發(fā)生刑事風(fēng)險(xiǎn)。另外，還需要規(guī)范發(fā)票管理制度，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行發(fā)票的各項(xiàng)管理工作。
試點(diǎn)區(qū)域的文化企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，以整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)的電子商務(wù)為目標(biāo)，將開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)核算集中化、財(cái)務(wù)控制集中化以及財(cái)務(wù)決策集中化的軟件作為主要工作。另外，還應(yīng)該采用集中的管理方式，這樣能夠有效提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時(shí)性，減少中間環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)工作的效率。
四、結(jié)語(yǔ)
稅制的改革是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控管理的重要措施，并非是對(duì)稅收管理辦法的簡(jiǎn)單調(diào)整，而是從政治、經(jīng)濟(jì)等多個(gè)方面的因素出發(fā)，所進(jìn)行的綜合改革。將營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是為了對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，逐漸消除二元稅制對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的制約。新的稅制是一項(xiàng)利國(guó)利民的稅改政策，它對(duì)文化創(chuàng)意行業(yè)產(chǎn)生了極大的影響，對(duì)推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的良性競(jìng)爭(zhēng)具有積極作用，是推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿�。隨著稅制改革的不斷深入，我國(guó)稅收體系將呈現(xiàn)出全新的面貌，文化產(chǎn)業(yè)也將會(huì)得到全面的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張秋茹.淺談知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新[J].黑龍江金融，2006.
[2]張美清.談知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2006.
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