存貨截至測(cè)試

作業(yè)二：存貨截至測(cè)試

1、存貨正確截至的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間。

2、存貨截至性測(cè)試的兩種方法是：

（1）抽查存貨盤點(diǎn)日期前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）。12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），則貨物肯定已經(jīng)入庫，并包括在本年度的實(shí)地盤點(diǎn)存貨范圍內(nèi)；如果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為1月份的日期，則貨物不會(huì)列入年底實(shí)地盤點(diǎn)存貨范圍內(nèi)；反之，如果僅有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）而并無購貨發(fā)票，則應(yīng)認(rèn)真審核每一驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單上面是否加蓋暫估入庫印章，并已暫估價(jià)計(jì)入當(dāng)年存貨帳內(nèi)，待次年年初以紅字沖銷。

（2）審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄，凡是接近年底（包括次年年初）購入的貨物，必須查明其相應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同其入賬，對(duì)于未收到購貨發(fā)票的入庫存貨，是否將入庫單分開存放并暫估入賬。

3、針對(duì)事項(xiàng)1，如果納入2007年度存貨盤點(diǎn)范圍，將影響2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表少記存貨和應(yīng)付賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議華興公司將入庫單分開存放并暫估入賬，建議調(diào)整分錄為：

借：存貨

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

針對(duì)事項(xiàng)2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議華興公司將在途存貨納入盤點(diǎn)

范圍，否則在采用實(shí)地盤存制下可能虛增2007年度成本，虛減利潤(rùn)，可建議作如下調(diào)整分錄：

借：存貨

貸：生產(chǎn)成本

針對(duì)事項(xiàng)3，如果銷售成立，F(xiàn)產(chǎn)品不應(yīng)納入存貨盤點(diǎn)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，查閱相關(guān)的購銷協(xié)議、憑證結(jié)算，以證實(shí)運(yùn)輸部承運(yùn)的F產(chǎn)品的所有權(quán)及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。如果銷售不成立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議F產(chǎn)品列入華興公司的存貨盤點(diǎn)范圍，同時(shí)調(diào)整已確認(rèn)的銷售及其結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

針對(duì)事項(xiàng)4，如果購入成立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取和審閱滿載的車廂或拖車記錄及其各自的存貨狀況，并建議納入存貨盤點(diǎn)范圍并及時(shí)做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如果購入不成立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其原因及其是否真正未納入存貨盤點(diǎn)范圍及未作會(huì)計(jì)處理。

針對(duì)事項(xiàng)5，對(duì)于確認(rèn)購入或不確認(rèn)銷售的在途商品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)建議華興

存貨截至測(cè)試

公司把此在途商品納入存貨盤點(diǎn)范圍，并檢查相關(guān)處理是否正確；對(duì)于不確認(rèn)的購入或已確認(rèn)的銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)原始憑證及其會(huì)計(jì)處理是否正確，在途商品不能納入盤點(diǎn)范圍。

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