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淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策
淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制
存在的問(wèn)題及對(duì)策
摘 要
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以?xún)?yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制
目 錄
1.中小企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介 ................................................. 1
1．1 內(nèi)部控制的概念與作用 ...................................................................................... 1
1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系 .............................................................................. 1
2.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的總體情況 ....................................... 2
3.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題 ................................... 2
3.1 企業(yè)自身方面 ......................................................................................................... 2
3.1.1 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單 ......................................................................... 2
3.1.2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理 ..................................................................................................... 3
3.1.3 缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度 ............................................................................................. 3
3.2 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足 ................................................................................. 4
3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低 ................................................................................... 4
3.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 ............................................................................................. 4
4.優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略建議 ....................................... 5
4.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能 ..................................................................... 5
4.2 建立合理的組織結(jié)構(gòu) ............................................................................................. 5
4.3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 ..................................................................................... 5
4.4 提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念 ............................................. 5
4.5 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè) ............................................................. 6
4.6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制 ................................................................................. 6
5.結(jié)束語(yǔ) ............................................................... 6
參考文獻(xiàn) ............................................................... 7
致謝 ................................................................... 7
1.中小企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介
作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單來(lái)講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因?yàn)槊恳粋�(gè)細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題。目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問(wèn)題，本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應(yīng)的解決措施。
1．1 內(nèi)部控制的概念與作用
內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確�？煽康臅�(huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo)，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類(lèi)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。
內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施；三是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。
1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的第一文庫(kù)網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國(guó)主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來(lái)界定中小企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷(xiāo)售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)。具體可參照2003年財(cái)政部等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。
目前，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)科學(xué)和技術(shù)創(chuàng)新，提供就業(yè)機(jī)會(huì)等方面做出了突出的貢獻(xiàn)。但中小企業(yè)的存續(xù)期較短。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)平均壽命只有2．5年。最大的原因是企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制系統(tǒng)良好的企業(yè)的存續(xù)期要明顯高于內(nèi)部控制系統(tǒng)存在諸多問(wèn)題的企業(yè)。有效的內(nèi)部控制可以提升中小企業(yè)參與市場(chǎng)的深度和廣度，改變中小企業(yè)的命運(yùn)。所以分析內(nèi)部控制系統(tǒng)
的不足及其成因十分必要，能夠找出問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的措施。
2.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的總體情況
我國(guó)每年新生民營(yíng)企業(yè)都在15萬(wàn)家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬(wàn)家之巨；60％的民企會(huì)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會(huì)在10年內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國(guó)企業(yè)超過(guò)40年，全球500強(qiáng)或相當(dāng)國(guó)際公司平均壽命是40—50歲。
另外我們還可以看到的場(chǎng)景是，外國(guó)的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
從以上民營(yíng)企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國(guó)中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國(guó)外企業(yè)平均壽命在40—50歲、國(guó)外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對(duì)比，可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在很多問(wèn)題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計(jì)缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
在我國(guó)．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，1999年全國(guó)人大通過(guò)新《會(huì)計(jì)法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財(cái)產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計(jì)。2001年6月，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管?chē)?guó)家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒(méi)有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制 在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問(wèn)題。
3.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題
本文將從企業(yè)自身、領(lǐng)導(dǎo)層、員工、監(jiān)督機(jī)制等四個(gè)方面來(lái)分析中小企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)上存在的問(wèn)題。
3.1 企業(yè)自身方面
3.1.1 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單
中小企業(yè)的監(jiān)督主要有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種形式。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督主要指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。由于小企業(yè)的數(shù)目眾多，外部監(jiān)督
的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問(wèn)題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門(mén)表面上是對(duì)公司負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門(mén)的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門(mén)直接隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。
中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單是中小企業(yè)一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒(méi)有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。
3.1.2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理
我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的縱向關(guān)系較重視，但往往忽略部門(mén)間橫向的協(xié)調(diào)與合作，導(dǎo)致同級(jí)部門(mén)間缺少交流，易造成企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)
一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身，憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，無(wú)視決策的科學(xué)性，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無(wú)法在企業(yè)真正發(fā)揮。
3.1.3 缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度
由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大，然而從中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。存在以上的問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)缺少或沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力。另外目前，國(guó)內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控專(zhuān)業(yè)和課程，它本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個(gè)崗位上的人，要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著來(lái)自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識(shí)。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過(guò)程過(guò)多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒(méi)有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，輕則利潤(rùn)受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
3.2 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足
許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識(shí)，偏向于重視生產(chǎn)與銷(xiāo)售而忽略?xún)?nèi)部控制管理。往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤(rùn)的層面，認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個(gè)部門(mén)的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來(lái)對(duì)待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行�？傊�，領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開(kāi)展，綜合管理能力受到不利的影響。
在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事，與全體員工沒(méi)有關(guān)系；另外也有越來(lái)越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。
3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低
中小企業(yè)由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計(jì)工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計(jì)知識(shí)，有些甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來(lái)了許多不利的影響。
3.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部
審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會(huì)計(jì)的El�？刂埔蕾�(lài)于會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。
4.優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略建議
針對(duì)前面分析的我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足和原因，本文提出以下對(duì)策，以促進(jìn)中小型企業(yè)構(gòu)建更合理的內(nèi)部控制制度。
4.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能
建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確保與其他部門(mén)無(wú)隸屬關(guān)系，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，以保證審計(jì)執(zhí)行性。
內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計(jì)功能的同時(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出決策建議，以滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2 建立合理的組織結(jié)構(gòu)
合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門(mén)職能，使各部門(mén)之問(wèn)協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。
4.3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
中國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理時(shí)要做到定期檢查，評(píng)估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境變化，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
4.4 提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念
企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)主要是企業(yè)領(lǐng)袖認(rèn)識(shí)不足造成的。加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先是要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注程度，帶頭加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。這是我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的首要條件。只有企業(yè)在各級(jí)都意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能不斷地更新管理理念，真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)制度，完善企業(yè)的科學(xué)管理能力。如果資金允許，可以考慮購(gòu)買(mǎi)一套管理系統(tǒng)，將先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)帶入企業(yè)的日常管理中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際將先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)強(qiáng)化和優(yōu)化�？傊�，提高企業(yè)各級(jí)人員的認(rèn)識(shí)是其能夠發(fā)揮
作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。
4.5 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)
在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計(jì)人員的作用不容忽視。審計(jì)人員的職業(yè)道德，知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，才能使我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。
4.6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制
為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分．要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性 企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)．包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、激勵(lì)管理人員提高績(jī)效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。
從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知，政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。
5.結(jié)束語(yǔ)
目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問(wèn)題：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念；提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。
總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無(wú)依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，借鑒國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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致謝
本課題在選題及研究過(guò)程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢(xún)問(wèn)研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開(kāi)拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。王老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時(shí)四載，卻給以終生受益無(wú)窮之道。對(duì)王老師的感激之情是無(wú)法用言語(yǔ)表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠(chéng)摯的謝意和崇高的敬意。
感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)08-1班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時(shí)，也謝謝你們?cè)谶@四年里對(duì)我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長(zhǎng)。
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